淺談高校往來賬款管理存在的問題及對策

何秋

【摘 要】隨著我國高等教育的不斷改革，高校財(cái)務(wù)遇到的問題也更加復(fù)雜。其中往來賬款是財(cái)務(wù)體系的重要組成部分，是財(cái)務(wù)管理當(dāng)中非常重要的環(huán)節(jié)。隨著學(xué)校的不斷發(fā)展，資金往來業(yè)務(wù)越來越多，一些問題也日益突出，長此以往會給學(xué)校帶來潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文針對高校往來賬款管理存在的問題及對策做出了進(jìn)一步探究，以發(fā)揮資金的最大使用效益和提高財(cái)務(wù)管理水平。

【關(guān)鍵詞】高校；往來款項(xiàng)；管理問題；對策

往來賬款是賬務(wù)體系中的重要組成部分，是財(cái)務(wù)管理當(dāng)中非常重要的環(huán)節(jié)，正確核算和規(guī)范管理往來款項(xiàng)是高校財(cái)務(wù)管理的基本要求。往來賬款反映的是高校在經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中與其它院校、單位以及相關(guān)部門之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。此外，隨著高職院校辦學(xué)的形式越來越多樣化，資金往來業(yè)務(wù)越來越多，往來賬款的管理出現(xiàn)了一些問題，影響了高校的建設(shè)和發(fā)展。因此，針對其中存在的問題要給予細(xì)致的分析，并制定相應(yīng)的解決策略，為高校的穩(wěn)定發(fā)展打好基礎(chǔ)。

一、高校往來賬款管理中存在的主要問題

目前很多高校，對收入、支出的管理更加重視，投入了很多精力，卻在往來賬款的管理上比較松懈。由于管理往來賬款的觀念薄弱，導(dǎo)致往來賬款累積越來越多，賬齡越來越長，呆賬壞賬長期掛于賬面。其中存在的主要問題如下：

（1）思想覺悟不夠，管理意識淡薄

有些高校的領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)務(wù)管理人員思想覺悟不夠，管理意識淡薄，在對往來賬款進(jìn)行管理的過程中，高校內(nèi)部的管理人員及財(cái)務(wù)部門往往過于注重預(yù)算、收支核算以及固定資產(chǎn)等管理，而沒有對往來賬款產(chǎn)生高度的重視，使得舊賬滯留又添新賬，長期掛于賬面。有些管理層不熟悉財(cái)務(wù)管理知識，只管經(jīng)費(fèi)的使用，不管報(bào)賬核銷；有些管理人員只關(guān)心任期內(nèi)的業(yè)務(wù)，對舊賬不聞不問，長年累月，便形成了陳年舊賬，金額越積越大，進(jìn)而變成呆賬壞賬。

（2）賬務(wù)處理不規(guī)范，清理不及時(shí)

對于往來賬款的管理，相關(guān)人員通常沒有依照具體的流程進(jìn)行記賬。經(jīng)常出現(xiàn)一些應(yīng)該記錄為收入的款項(xiàng)往往來賬里放，特別是其他應(yīng)付款，這便導(dǎo)致了內(nèi)部財(cái)政負(fù)債提升。還有些個(gè)人借款，因借款人不及時(shí)、不主動到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷核銷手續(xù)，導(dǎo)致長期掛賬，還有一些收入支出在往來賬款中相互抵銷對沖，對往來款項(xiàng)的記錄造成了影響，給清查工作增加了難度。

對已經(jīng)發(fā)生的往來款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門在日常核算之后沒有對其進(jìn)行跟蹤，不關(guān)注資金的相關(guān)流向，沒有做到定期清理清查。因此導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)催收，應(yīng)付賬款不能及時(shí)支付，暫收款長期掛賬。不僅使賬務(wù)處理不規(guī)范，對學(xué)校的資金使用效益也產(chǎn)生不良影響，對高校的建設(shè)和發(fā)展更加起到了反作用。

（3）往來賬款管理制度不健全

大多高校的財(cái)務(wù)管理制度還是比較完善的，雖然在宏觀上把握了財(cái)務(wù)的內(nèi)控，但一些學(xué)校還沒有建立往來賬款管理的專項(xiàng)制度。對于往來賬款的處理，清理、核銷往往需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫葋碇笇?dǎo)與規(guī)范。盡管有些學(xué)校建立了往來款的管理制度，但在真實(shí)操作的過程中卻沒有嚴(yán)格依照制度執(zhí)行，使制度的制定形同虛設(shè)，沒有具體將其落實(shí)。

（4）相關(guān)部門監(jiān)督檢查不到位

高校內(nèi)部對往來賬款的審計(jì)力度不夠，監(jiān)督檢查不到位。很多業(yè)務(wù)在往來賬款中并不是敏感財(cái)務(wù)指標(biāo)直接地表現(xiàn)出來，并且往來賬款的項(xiàng)目較多、內(nèi)容復(fù)雜、取證困難，因此，審計(jì)部門的相關(guān)人員常常忽視對這些賬款的審查，即使在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了問題，由于相關(guān)的制度依據(jù)還不完善、解決措施還未建立，對常年掛賬或者呆賬壞賬的處理一拖再拖。在進(jìn)行外部審計(jì)時(shí)，往來賬款中的問題提出來后，常常沒有后續(xù)跟蹤處理，也導(dǎo)致這些問題長期掛于賬面。

二、高校往來款項(xiàng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

首先，非正常往來資金給高校帶來非常嚴(yán)重的危害，例如：部門預(yù)算失真，收入預(yù)算編制不完整，支出預(yù)算留有可調(diào)節(jié)空間，部分資金在預(yù)算體外循環(huán)，造成高校資金損失。同時(shí)利用應(yīng)付賬款等科目隱藏收入，造成隱形負(fù)債的增加，有的甚至虛構(gòu)負(fù)債，隨時(shí)可引起債務(wù)危機(jī)。其次，科目運(yùn)用不規(guī)范，核算主體混亂，會計(jì)信息質(zhì)量失真。尤其是暫收款，是往來科目中最常使用的舞弊途徑之一。又如將房屋租金收入、報(bào)名費(fèi)收入、會議費(fèi)收入等在往來賬款中核算而不納入收入科目， 在支出相關(guān)費(fèi)用時(shí)進(jìn)行沖抵，因而收入和支出都隱瞞了，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動反映不直接、不真實(shí)，容易誘發(fā)經(jīng)濟(jì)違紀(jì)、經(jīng)濟(jì)犯罪，甚至腐敗的問題。

三、高校往來款項(xiàng)管理中常見問題的應(yīng)對措施

（1）加強(qiáng)思想學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識

財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)自覺主動地學(xué)習(xí)國家的想象財(cái)經(jīng)政策，法律法規(guī)。加強(qiáng)思想道德建設(shè)，提高職業(yè)修養(yǎng)，樹立正確的人生觀價(jià)值觀?？炭嚆@研財(cái)務(wù)管理知識，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識，把握往來賬款管理的重要性。領(lǐng)導(dǎo)層也要積極參與到財(cái)務(wù)管理工作中來，支持財(cái)務(wù)部門的管理工作。此外加大宣傳力度，增強(qiáng)全校師生的責(zé)任意識，從被動管理轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X地按時(shí)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)，形成良好的報(bào)銷管理氛圍。

（2）規(guī)范往來賬款核算，定期清理往來賬款

對外單位業(yè)務(wù)發(fā)生的往來賬款應(yīng)設(shè)立明細(xì)賬核算。應(yīng)做收入的撥入款項(xiàng)必須做收入，做到收支兩條線。單位內(nèi)部的個(gè)人借款以姓名做輔助明細(xì)賬。財(cái)務(wù)部門除了處理日常事務(wù)，必須及時(shí)清理往來賬款，做到定期催收、按時(shí)支付，對于超過年限無法償還的債權(quán)債務(wù)，不能簡單沖銷，應(yīng)查明原因，做好備案登記，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后再核銷。定期全面清查債權(quán)債務(wù)，能夠加速單位資金周轉(zhuǎn)，提高高校資金的使用效益。

（3）建立健全往來賬款的管理制度

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和完善財(cái)務(wù)管理建設(shè)是學(xué)校內(nèi)控建設(shè)的重要內(nèi)容，也是對往來賬款管理的中藥舉措。制定和完善往來賬款的管理制度，有利于財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理時(shí)有章可循，以制度約束人。對發(fā)生往來的單位和個(gè)人必須建立有效的聯(lián)系方式，便于催收和支付。做到一事一清，避免債權(quán)債務(wù)關(guān)系混亂。做好賬齡分析，對往來單位到期通知到位，盡量在期限內(nèi)辦理報(bào)銷結(jié)清手續(xù)，以免超期掛賬。對個(gè)人借款強(qiáng)制規(guī)定核銷時(shí)間，無正當(dāng)理由逾期不報(bào)賬的將在個(gè)人工資中扣回沖銷。

（4）提升往來賬款監(jiān)督力度

對于高校往來款項(xiàng)的管理，必須完善內(nèi)控監(jiān)審制度，充分發(fā)揮校內(nèi)監(jiān)察部門的作用。監(jiān)督檢查應(yīng)突出合法開展程序、堅(jiān)決落實(shí)制度。內(nèi)部審計(jì)人員要加大審計(jì)力度，定期對往來賬款進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，加強(qiáng)監(jiān)督管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，督促財(cái)務(wù)部門和相關(guān)人員按時(shí)辦理結(jié)清手續(xù)，發(fā)現(xiàn)有逾期的情況，要求財(cái)務(wù)部門及時(shí)催收、催結(jié)。同時(shí)加強(qiáng)外部審計(jì)，內(nèi)審?fù)鈱徬嘟Y(jié)合。此外，還要應(yīng)用公眾監(jiān)督作用，暢通群眾監(jiān)督渠道，主動接受社會監(jiān)督。這樣才能真正幫助管理人員樹立嚴(yán)格的工作規(guī)范，重視對往來款項(xiàng)的管理工作。

（5）實(shí)行責(zé)任追究制

學(xué)校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部要分工明確、職責(zé)分明，對往來賬款實(shí)行專人專管；直接業(yè)務(wù)部門也應(yīng)做好登記，配合財(cái)務(wù)部門管理，明確管理責(zé)任，共同把關(guān)，把往來款項(xiàng)的管理真正落到實(shí)處。由于個(gè)人失誤造成單位損失的，根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度追究當(dāng)事人的責(zé)任。

四、結(jié)束語

總之，高校的往來賬款非常頻繁，涉及很多的經(jīng)濟(jì)活動，范圍非常廣泛。往來賬款是資金流動當(dāng)中最重要的款項(xiàng)，是資產(chǎn)負(fù)債的關(guān)鍵構(gòu)成部分，對資金的使用效率提升以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低有著非常大的影響作用。所以高校在日常管理當(dāng)中，對于往來款項(xiàng)的管理要極其重視，構(gòu)建相應(yīng)的管理制度，提升管理監(jiān)督力度，切實(shí)將相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，嚴(yán)格依照規(guī)章制度執(zhí)行，保障往來賬款管理的有序進(jìn)行。

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