內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

鐵力木杰

【摘 要】近年來(lái)，針對(duì)高校頻發(fā)的科研腐敗案件，國(guó)家先后提出《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干條件》，《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》等，重申開(kāi)展高校科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)檢查是教育部加強(qiáng)科研監(jiān)管的重要內(nèi)容，更是深化高校黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的重要舉措。因此，從內(nèi)部控制角度展開(kāi)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的全面系統(tǒng)精細(xì)管理則尤為重要。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；策略

一、內(nèi)部控制概念

所謂的企業(yè)集團(tuán)指的是企業(yè)的群體組織以及企業(yè)聯(lián)合組織，其中主要是以一些大型企業(yè)作為核心，在相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及技術(shù)上進(jìn)行合作。企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模較大，通常都實(shí)行集權(quán)以及分權(quán)相結(jié)合的構(gòu)運(yùn)行體制。企業(yè)奐團(tuán)自自身并不是法人，它是通過(guò)多個(gè)企業(yè)的法人組合而成的群體；企業(yè)集團(tuán)之間的關(guān)系包括了：產(chǎn)權(quán)擁有關(guān)系、控制以及被控制關(guān)系，雖然產(chǎn)權(quán)上不存在控制與被控制的關(guān)系，但是，經(jīng)濟(jì)上存在一定的聯(lián)系。企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)是：（1）主要是以一些大型：企業(yè)作為核心，其他企業(yè)進(jìn)行輔助，屬于一種多層次的企業(yè)結(jié)構(gòu)。（2）主要是通過(guò)經(jīng)濟(jì)以及相關(guān)技術(shù)進(jìn)行聯(lián)合，其關(guān)系具有一定的穩(wěn)定性。（3）企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模較大，財(cái)力雄厚，不存在地域之間的限制。（4）企業(yè)集團(tuán)主要采取的是多角度經(jīng)營(yíng)管理方式?？鐕?guó)管理也是一種主要的經(jīng)營(yíng)管理方式。（5）各個(gè)企業(yè)之間既存生同一管理還具有一定的自主權(quán)，相應(yīng)的管理層次明確。所謂的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容主要包括了：企業(yè)集團(tuán)融資管理、投資分配以及各個(gè)企業(yè)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系處理、財(cái)務(wù)信息管理等內(nèi)容更。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理可以分為經(jīng)營(yíng)管理層面、資本層面等。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)：提高企業(yè)集團(tuán)整體的管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，提高集團(tuán)企業(yè)的價(jià)值。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理必要性分析

企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)行機(jī)制要求企業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，主要是由于企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，財(cái)務(wù)部門(mén)只有保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，才能為企業(yè)集團(tuán)的決策提供準(zhǔn)確的信息依據(jù)，保證了決策的合理性。另外，由于企業(yè)集團(tuán)采取是集權(quán)以及分權(quán)相結(jié)合的運(yùn)行管理方式，企業(yè)及時(shí)的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理能夠規(guī)避一些道德風(fēng)險(xiǎn)以及信息問(wèn)題。積極加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作，能夠有效緩解企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)企業(yè)之間的財(cái)務(wù)沖突，保證各個(gè)企業(yè)之間的融洽，營(yíng)造一個(gè)良好的氛圍，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題分析

三、當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)部控制上所呈現(xiàn)出的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)管理制度體系不健全

當(dāng)前，企業(yè)集團(tuán)在實(shí)際開(kāi)展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的過(guò)程中，尚未實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度體系的完善搭建，突出表現(xiàn)在相應(yīng)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏統(tǒng)一性，尚未與全面預(yù)算管理進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)。在公司運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，各下屬公司為了實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，很多時(shí)候都是站在自身利益角度出發(fā)來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算制度的編制，進(jìn)而致使制度內(nèi)在的矛盾性難以得到協(xié)調(diào)與解決，集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)利益難以得到有效保障。

2.監(jiān)督機(jī)制不健全

當(dāng)前，企業(yè)集團(tuán)在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，相應(yīng)財(cái)務(wù)行為經(jīng)常存在較多問(wèn)題，很多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的組織或者個(gè)人為了滿足一己私欲，致使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題凸顯，這直接損害了企業(yè)集團(tuán)自身的整體經(jīng)濟(jì)利益。相應(yīng)的監(jiān)管失力，致使不規(guī)范操作問(wèn)題在財(cái)務(wù)管理工作中尤為凸顯。

3.財(cái)務(wù)人員自身的能力素質(zhì)偏低

在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的過(guò)程中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)遇與挑戰(zhàn)的刺激下，企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，而相應(yīng)財(cái)務(wù)管理人員的缺口也就隨之加大。因此，為了滿足崗位需求，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的能力素質(zhì)要求就相對(duì)偏低，結(jié)果導(dǎo)致在實(shí)際工作的過(guò)程中，因很多財(cái)務(wù)人員自身的能力不足且職業(yè)素質(zhì)偏低致使財(cái)務(wù)管理難度加大且問(wèn)題增多。

四、對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)部控制的有效策略

1.實(shí)施企業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一委派制

在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理中，需要實(shí)施“垂直領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理”的管理制度。就是對(duì)財(cái)務(wù)人員的聘用、支配、考核、薪資、獎(jiǎng)懲都是由企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)。實(shí)施資格審查制度和人事?lián)Ｖ贫萚2]。對(duì)每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)工作人員做出相應(yīng)的任職資格的界限；同時(shí)實(shí)施崗位輪換制；建設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理離職制度；創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。同時(shí)委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算以及對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督管理，尤其是監(jiān)督公司的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)政策能否符合企業(yè)的整個(gè)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)，以此來(lái)保證企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)行為符合企業(yè)的利益。

2.完善財(cái)務(wù)監(jiān)督的管理機(jī)制

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)所出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂的現(xiàn)象，其根本原因在于管理不到位、監(jiān)督不到位以及規(guī)范不到位，并且缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體制以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度。所以，需要建設(shè)一個(gè)能夠管理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制制度，以此來(lái)完善企業(yè)的法人治理制度。同時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)外審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要任務(wù)是對(duì)集團(tuán)董事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)行為給予監(jiān)督檢查，以此保證公司財(cái)務(wù)的規(guī)范與會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)該實(shí)施

全面預(yù)算的管理，不但能夠提升管理的效率，完善其資源配置，同時(shí)還能夠明確企業(yè)集團(tuán)自身的權(quán)利，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)。并且編制適合自己的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，將企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算落實(shí)到實(shí)際中去。編制財(cái)務(wù)預(yù)算值得注意的是在企業(yè)發(fā)展的不同階段所實(shí)施的預(yù)算管理方式是有所不同的。通常來(lái)說(shuō)，在發(fā)展初期面臨著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，存在諸多的影響因素，投資成本過(guò)高，贏利較小，因此需要采取以資本為初始的預(yù)算管理模式。

五、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前的激烈競(jìng)爭(zhēng)下，企業(yè)集團(tuán)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展，就需要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)部控制工作的重視程度，而面對(duì)當(dāng)前自身財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中所存在的問(wèn)題，則就需要深入的分析，這對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況，健全財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)，以統(tǒng)一委派制度來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員崗位的配置，并完善監(jiān)督管理機(jī)制、實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的落實(shí)，以此來(lái)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制力度，為提高自身的經(jīng)濟(jì)效益與競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力奠定基礎(chǔ)。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]黃月君.淺析企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)部控制[J].經(jīng)濟(jì)管理：文摘版，2016（3）：00143-00143.