企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用研究

楊雪梅

【摘 要】稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)降低自身稅收負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策內(nèi)，利用合法財(cái)務(wù)管理手段提高自身經(jīng)濟(jì)效益。本文將對(duì)稅務(wù)策劃相關(guān)理論進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述，并針對(duì)當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，簡(jiǎn)單分析新時(shí)期稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，希望能為我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供更多工作思路。

【關(guān)鍵詞】新時(shí)期；稅務(wù)籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作就是利用專業(yè)財(cái)務(wù)管理手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)因資金使用、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生資金流動(dòng)情況進(jìn)行監(jiān)督與管理，讓企業(yè)能及時(shí)了解自身資金流動(dòng)情況，并將這些情況變成財(cái)務(wù)報(bào)表，讓企業(yè)管理者可以有針對(duì)性進(jìn)行企業(yè)資金配置，提高自身資金利用效率與經(jīng)營(yíng)管理能力。而國(guó)家為了得到財(cái)政資金，會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展及經(jīng)濟(jì)效益，按照相關(guān)法律規(guī)定向企業(yè)收取稅款。

一、新時(shí)期下企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃相關(guān)理論

（一）稅務(wù)籌劃理論的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃顧名思義，即企業(yè)針對(duì)國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策及相關(guān)稅務(wù)法律、法規(guī)等，對(duì)自身應(yīng)繳納稅款進(jìn)行事先策劃，并根據(jù)企業(yè)自身資金流動(dòng)情況及資金持有情況制定科學(xué)納稅方案，避免企業(yè)因繳納稅款造成企業(yè)資金鏈斷裂等情況發(fā)生。

稅務(wù)籌劃工作是從合法角度對(duì)企業(yè)應(yīng)繳納稅務(wù)進(jìn)行繳納時(shí)間與繳納金額上的籌劃，因此其與偷稅、漏稅等行為有本質(zhì)上區(qū)別，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的推進(jìn)及管理作用，合理運(yùn)用稅務(wù)籌劃手段，提高自身財(cái)務(wù)管理水平。

（二）企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅務(wù)籌劃原則

首先企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)堅(jiān)守合法性原則。財(cái)務(wù)管理部門(mén)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)事先對(duì)國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法律進(jìn)行事前了解，并關(guān)注我國(guó)稅務(wù)政策發(fā)展動(dòng)向，根據(jù)國(guó)家書(shū)稅務(wù)相關(guān)規(guī)定，在合法范疇內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。這樣不僅可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，還可以在企業(yè)能力范疇內(nèi)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)效益。

其次企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則，從企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)從整體經(jīng)濟(jì)效益角度，對(duì)企業(yè)要繳納各項(xiàng)稅款進(jìn)行綜合性籌劃，制定相關(guān)稅務(wù)繳納方案，以此提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)在創(chuàng)造良好社會(huì)效益的同時(shí)，能獲得良好經(jīng)濟(jì)效益。

最后企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)防范原則。一般企業(yè)稅務(wù)籌劃工作都會(huì)有一定邊緣性操作，以此提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，但是這種操作也會(huì)為企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。例如很多企業(yè)為了利用繳稅款二次獲利，通常會(huì)在合法范疇內(nèi)延緩繳稅時(shí)間，利用繳稅款進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是一旦企業(yè)不能在法律規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成繳稅工作，就會(huì)面臨大金額滯納金，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有所影響，嚴(yán)重還會(huì)影響企業(yè)后續(xù)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、新時(shí)期稅務(wù)籌劃工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

首先使用稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)進(jìn)行有效節(jié)稅，降低企業(yè)在稅務(wù)方面資金支出，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)實(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策及稅務(wù)政策，加強(qiáng)自身對(duì)國(guó)家稅務(wù)體系里程度，從而提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作科學(xué)性。

其次實(shí)行稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)提高對(duì)自身管理水平。財(cái)務(wù)管理工作作為企業(yè)對(duì)自身資金進(jìn)行把控主要手段，加強(qiáng)其中稅務(wù)籌劃工作，可以從根本上提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，并根據(jù)稅務(wù)籌劃工作，完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、

再來(lái)實(shí)行稅務(wù)籌劃工作可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，防治企業(yè)因自身財(cái)務(wù)管理弊端產(chǎn)生漏稅等不良情況，這項(xiàng)工作不僅可以讓企業(yè)在合法范疇內(nèi)繳納稅款，還為企業(yè)提供一個(gè)良好節(jié)稅手段，版主企業(yè)提高自身經(jīng)濟(jì)效益。

最后，稅務(wù)籌劃工作不僅幫助企業(yè)減輕自身納稅負(fù)擔(dān)，還讓我國(guó)相關(guān)稅務(wù)制度變得更加完善，提高我國(guó)稅務(wù)制度實(shí)際應(yīng)用水平。

三、新時(shí)期稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）稅務(wù)籌劃在企業(yè)籌資活動(dòng)中的應(yīng)用

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)常用兩種籌資活動(dòng)分別為負(fù)債籌資與權(quán)益籌資，其中負(fù)債籌資會(huì)讓企業(yè)面臨較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而權(quán)益籌資沒(méi)有固定利息負(fù)擔(dān)，因此企業(yè)所承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小，但是權(quán)益籌資要從稅后利息中支付一定股息，并從股息收入中支付一定個(gè)人所得稅。因此雖然權(quán)益籌資對(duì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小，但是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有一定影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況選擇籌資方式，利用這兩種籌資活動(dòng)，幫助企業(yè)減輕自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（二）稅務(wù)籌劃在企業(yè)投資活動(dòng)中的應(yīng)用

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)，企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，也不在局限企業(yè)所在地與我國(guó)內(nèi)部，而是向國(guó)際市場(chǎng)發(fā)展自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，因此企業(yè)可以應(yīng)用稅務(wù)籌劃工作對(duì)政府財(cái)務(wù)政策進(jìn)行解讀，選擇有良好稅務(wù)優(yōu)惠政策地域開(kāi)展企業(yè)投資活動(dòng)，幫助企業(yè)減少因投資活動(dòng)所產(chǎn)生稅務(wù)之處，讓企業(yè)能獲得更好經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)還可以利用稅務(wù)籌劃工作，幫助企業(yè)對(duì)其他行業(yè)進(jìn)行投資，加速企業(yè)轉(zhuǎn)型，讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變得更加全面化。例如近年來(lái)，我國(guó)政府為了扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，降低高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率，其稅率僅為百分之十五，同時(shí)政府為了激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，從企業(yè)真正盈利其兩年內(nèi)不必繳納稅款并在三年內(nèi)降低其稅款征收數(shù)額。因此企業(yè)在進(jìn)行跨行業(yè)投資時(shí)，可以利用稅務(wù)籌劃工作對(duì)政府經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行細(xì)致分析，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策收益。

根據(jù)我國(guó)當(dāng)前稅務(wù)相關(guān)法律，我們可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)不允許企業(yè)將所得稅合并在一起進(jìn)行繳納，因此當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，企業(yè)可以根據(jù)自身結(jié)構(gòu)開(kāi)設(shè)一定分支結(jié)構(gòu)，通過(guò)這種行為減低企業(yè)總體納稅負(fù)擔(dān)。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，也應(yīng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，減低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所帶來(lái)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。例如針對(duì)我國(guó)機(jī)械制造行業(yè)企業(yè)而言，除了要根據(jù)國(guó)家稅務(wù)規(guī)定繳納一定企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅款之外，還要對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，繳納一定環(huán)境稅款，特別是針對(duì)出口型制造業(yè)來(lái)說(shuō)，還要在前兩項(xiàng)稅務(wù)基礎(chǔ)上，向我國(guó)繳納出口稅并向出口國(guó)家繳納進(jìn)口稅等。因此企業(yè)應(yīng)利用稅務(wù)籌劃工作對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程所產(chǎn)生稅款進(jìn)行籌劃，以提高自身經(jīng)濟(jì)效益。

（三）稅務(wù)籌劃在企業(yè)利潤(rùn)活動(dòng)中的應(yīng)用

根據(jù)我國(guó)稅務(wù)規(guī)定，可以發(fā)現(xiàn)如果企業(yè)采用現(xiàn)金股利形式向股東進(jìn)行股利分配工作，那股東就要根據(jù)其自身現(xiàn)金股利獲得情況繳納百分之二十個(gè)人所得稅，而使用股票股利形式則免征個(gè)人所得稅，因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò)稅務(wù)籌劃工作合理選擇利潤(rùn)分配形式，幫助提高企業(yè)資本積累速度與自身資金周轉(zhuǎn)效率，并提高企業(yè)股東經(jīng)濟(jì)收益，減少股東納稅負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更具科學(xué)性。

四、總結(jié)

在我國(guó)當(dāng)前全新發(fā)展形勢(shì)之下，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變得愈發(fā)復(fù)雜，企業(yè)所面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多，因此企業(yè)應(yīng)在自身財(cái)務(wù)管理體系中合理應(yīng)用稅務(wù)籌劃手段，根據(jù)企業(yè)資金運(yùn)行情況科學(xué)策劃繳稅方案，幫助企業(yè)提高自身經(jīng)濟(jì)效益，降低其納稅負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作體系變得更加完善，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)保駕護(hù)航，使企業(yè)能在市場(chǎng)中更具競(jìng)爭(zhēng)能力，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造更好社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

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