試論企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建

楊紅

摘要：伴隨著近些年來，我國的經(jīng)濟(jì)市場的競爭力越來越激烈，許多企業(yè)都紛紛如雨后春筍一般涌現(xiàn)出來分一杯羹。對于每一個(gè)企業(yè)來說，都是以追求經(jīng)濟(jì)效益最大化為主要的目標(biāo)，在當(dāng)今的市場競爭上，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展壯大，在這個(gè)時(shí)候，企業(yè)之間的競爭就不單單只是能力的競爭，要想在社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場上占據(jù)一席之地，就要求企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度得到進(jìn)一步完善，同時(shí)與時(shí)俱進(jìn)，采取科學(xué)有效的手段進(jìn)行管理控制，深入落實(shí)財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理控制，才能夠使得企業(yè)自身在競爭力等方面得到大大提升。當(dāng)今許多企業(yè)都意識(shí)到這一點(diǎn)，并且開始對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制管理加強(qiáng)完善建設(shè)，在這一點(diǎn)上很大程度對企業(yè)自身的發(fā)展前景起到了很好的推動(dòng)作用。本文就通過對我國現(xiàn)今大多數(shù)的企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理建設(shè)進(jìn)行入手，分析在多數(shù)企業(yè)在這方面的建設(shè)當(dāng)中的原則，找出問題關(guān)鍵，討論出企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部發(fā)展建設(shè)的幾點(diǎn)有效策略，進(jìn)行進(jìn)一步的研究討論。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；策略

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）018-0204-02

一、前言

企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為當(dāng)今的企業(yè)管理當(dāng)中必不可少的主要內(nèi)容，對于企業(yè)的自身發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。因此，一個(gè)完善成熟的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是一個(gè)企業(yè)要長遠(yuǎn)發(fā)展的重中之重。因此，只有在實(shí)際工作當(dāng)中不斷地完善，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷地加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，與時(shí)俱進(jìn)。首先就是需要有一個(gè)系統(tǒng)全面完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度作為運(yùn)作的基礎(chǔ)，并且在指定過程中要求工作人員嚴(yán)格進(jìn)行執(zhí)行，具有一定的規(guī)范性，更加要求內(nèi)部控制的規(guī)章制度在制定過程中顧及到企業(yè)自身的實(shí)際情況，不能盲目制定，要和自身企業(yè)的發(fā)展相互適應(yīng)。只有遵循了以上所述的原則，才能夠在提高企業(yè)內(nèi)部實(shí)力以及在外部競爭力方面的綜合能力，為企業(yè)發(fā)展做出不可磨滅的貢獻(xiàn)。因此，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的優(yōu)化以及完善，對于每一個(gè)需要發(fā)展的企業(yè)自身來說是必不可少的道路。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的概念和意義概述

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，其含義指的是企業(yè)自身為了對財(cái)務(wù)方面的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)的管理和操作，使得財(cái)務(wù)工作在企業(yè)當(dāng)中能夠遵循嚴(yán)格的規(guī)章制度進(jìn)行執(zhí)行。具體的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作包含著以下幾點(diǎn)，分別是對財(cái)務(wù)在環(huán)境氛圍方面的控制、財(cái)務(wù)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的控制、對于財(cái)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評估預(yù)測、財(cái)務(wù)相關(guān)的信息溝通以及財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督工作幾個(gè)方面，因此，制定一系列系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是為了達(dá)到更好地內(nèi)部控制工作進(jìn)行約束管理的目的。因此，采取財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的意義在于，能夠?qū)⑵髽I(yè)在財(cái)務(wù)控制工作上的工作要求，執(zhí)行力度，以及出現(xiàn)問題的解決應(yīng)對方式，采用系統(tǒng)完整的制度形式表現(xiàn)出來，這對企業(yè)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行在某種程度上也是一種指路燈的作用，同時(shí)能夠系統(tǒng)管理約束工作，對于企業(yè)尤其是規(guī)模稍微大一點(diǎn)的企業(yè)是有利無弊，正是因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展前景的需要，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)立就為企業(yè)的工作更好地提供了一個(gè)嚴(yán)格的工作指示以及渠道，要求領(lǐng)導(dǎo)者制定出一系列的內(nèi)部控制制度的同時(shí)也要講制度的工作每一個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)到位，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思想落實(shí)到每一位工作人員的心目當(dāng)中去。只有這樣，才能夠保證企業(yè)能夠在激烈的市場競爭當(dāng)中占據(jù)一席之地，更加具有發(fā)展?jié)摿Α?/p>

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)所遵循的主要原則

1.要求制定的制度將普遍適應(yīng)性和企業(yè)特殊性相結(jié)合起來

要求上述兩者相結(jié)合起來，首先說普遍性，由于我國大多數(shù)的企業(yè)所處的大環(huán)境是我國的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)背景之下，因此許多企業(yè)在性質(zhì)上還是具有一定的相似性，因此就要求在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建上需要考慮這個(gè)共同點(diǎn)。另一方面，所說的特殊性，自然就不難理解。特殊性指的是，由于多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)作的范圍不同，經(jīng)營運(yùn)作的主要目標(biāo)不同，涉及的行業(yè)和企業(yè)自身實(shí)際情況的不同，或者說國有企業(yè)和私有企業(yè)的性質(zhì)不同。正是因?yàn)檫@些不同之處，使得企業(yè)的形式呈現(xiàn)出一種多樣化，這樣一來，企業(yè)與企業(yè)之間的差異性就由此體現(xiàn)出來。所以，要同時(shí)遵循普遍性和企業(yè)自身的特殊性兩者之間相結(jié)合，首先普遍性就是制定的規(guī)章制度，必須要能夠適應(yīng)我國的經(jīng)濟(jì)市場這個(gè)大環(huán)境，能夠適應(yīng)我國相關(guān)的一系列法律政策，適用于當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)形勢下，適用于企業(yè)內(nèi)部使用。特殊性就是需要顧及考慮企業(yè)內(nèi)部自身的實(shí)際經(jīng)營情況，需要制定者對企業(yè)自身的經(jīng)營情況，實(shí)際工作情況，實(shí)際財(cái)務(wù)資金情況自己企業(yè)的規(guī)模，企業(yè)的發(fā)展前景等多重因素相結(jié)合，能夠確保制定出的規(guī)章制度能夠和企業(yè)自身發(fā)展相互適應(yīng)，相互融合，進(jìn)一步提高企業(yè)的能力。

2.將實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為首要前提

縱觀我國所有企業(yè)，都是將追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，追求企業(yè)利潤作為首要的目標(biāo)。因此，在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)將追求經(jīng)濟(jì)效益最大化作為首要目標(biāo)。某種程度來說，企業(yè)將制定出的內(nèi)部管理制度通過一系列的工作執(zhí)行，來對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作，甚至將企業(yè)經(jīng)營的成本盡量最大程度地減少，這樣一來，成本的減少可以大大為企業(yè)內(nèi)部節(jié)省不必要的開支，對財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理控制工作也是一種提升，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理能力，使得企業(yè)的外部競爭力也得到了提高。與此同時(shí)，始終貫徹追求經(jīng)濟(jì)效益這個(gè)主要目標(biāo)，采取科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行管理，提高管理的效率，提高對資金的管理效率，將企業(yè)的資金最大程度地提高利用率，爭取用盡可能少的資金去創(chuàng)造最大化的利潤。這樣一來，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益一旦提高，企業(yè)發(fā)展的首要條件也就具備了。

3.將制定的規(guī)章制度統(tǒng)一進(jìn)行制度化、系統(tǒng)化

一套規(guī)范系統(tǒng)的管理體系，在很大程度上決定了企業(yè)是否能夠長遠(yuǎn)的發(fā)展下去，因?yàn)槿绻粋€(gè)企業(yè)的內(nèi)部管理控制體系沒有一套規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和力度，甚至管理力度上有所懈怠，管理的方式也是松散，底下執(zhí)行管理工作的工作人員對待工作自然也就不會(huì)有責(zé)任心，企業(yè)對內(nèi)部的管理能力大大降低以至于制定的規(guī)章制度流于表面形同虛設(shè)，如同散沙的管理模式終究會(huì)使得企業(yè)不能長久經(jīng)營下去，也就更談不上追求利潤和經(jīng)濟(jì)效益了。因此，始終堅(jiān)持系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理制度模式，內(nèi)部控制制度上的規(guī)范嚴(yán)格，是作為企業(yè)運(yùn)作發(fā)展的基礎(chǔ)條件之一，企業(yè)需要將相關(guān)的制度框架嚴(yán)格制定，將內(nèi)部的需要管理的方面通通制定進(jìn)入企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系當(dāng)中，一方面保證了體系的完整性和系統(tǒng)性，在制定框架的同時(shí)，企業(yè)相關(guān)制定者需要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，將制度的每一個(gè)控制環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，進(jìn)行進(jìn)一步的充實(shí)完善，具體到每一個(gè)工作進(jìn)程中去，將制度進(jìn)行合理分區(qū)，明確控制工作內(nèi)容，并且在實(shí)際工作中，及時(shí)總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，在不改變框架結(jié)構(gòu)的前提下進(jìn)行不斷完善，與時(shí)俱進(jìn)。

四、具體加強(qiáng)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略

1.進(jìn)一步完善組織維度的控制

要想做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度工作的執(zhí)行，那么在實(shí)際操作當(dāng)中就需要多方面部門和工作人員的相互協(xié)調(diào)、相互配合，只有企業(yè)內(nèi)部能夠相互協(xié)調(diào)配合，積極參與控制管理工作，制定出的內(nèi)部控制制度才能夠最大程度得到發(fā)揮和利用。首先，企業(yè)需要在內(nèi)部專門設(shè)立一個(gè)同其他部門相獨(dú)立的審計(jì)部門，審計(jì)部門的設(shè)立，主要是負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制工作，在對日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督審計(jì)，預(yù)算編制，風(fēng)險(xiǎn)的評估和預(yù)測等方面起到了至關(guān)重要的作用，同時(shí)，審計(jì)部門可以直屬于董事會(huì)，將有效的工作信息及時(shí)地匯報(bào)給董事會(huì)，這樣一來，保證了信息反饋的及時(shí)性和有效性，也使得高層領(lǐng)導(dǎo)者能夠?qū)ο旅娴墓ぷ鲌?zhí)行情況有一個(gè)明確的了解，以便于做出更好的決定策略。

2.進(jìn)一步完善資金維度的控制

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，換句話來說也就是對企業(yè)內(nèi)部的資金的集中管理以及利用。首先要做的，就是對資金審批制度的相關(guān)完善，要嚴(yán)格對資金的流入流出進(jìn)行管理，必須通過相關(guān)的工作人員進(jìn)行嚴(yán)格批準(zhǔn)審批，才能夠合理調(diào)動(dòng)使用資金，這樣一來就可以有效避免由于對資金管理的松散怠慢而導(dǎo)致的濫用資金徇私舞弊的情況發(fā)生，通過完善資金維度的控制，設(shè)立嚴(yán)謹(jǐn)有效的科學(xué)管理資金審批制度，保證資金在調(diào)動(dòng)使用過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都受到相關(guān)部門的監(jiān)督，做到絕對的資金公開透明化，防止工作人員濫用職權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生，從另一方面也杜絕了企業(yè)不必要的損失。

3.提高相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)，提高人才使用效率

企業(yè)通過選拔和培養(yǎng)高素質(zhì)的人才，并且將這些人才委以重用，也是提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能力的一種重要方式。首先。將企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作人員進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)的管理，明確每一個(gè)工作人員的職能所在，并且加強(qiáng)對工作人員在內(nèi)部控制工作上的思想教育工作，深入落實(shí)到每一個(gè)工作人員的心中去，同時(shí)，定期對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，定期進(jìn)行相關(guān)的工作考核與評價(jià)，實(shí)時(shí)對工作人員的工作情況進(jìn)行監(jiān)督管理，普遍提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)和責(zé)任心，設(shè)立相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，獎(jiǎng)罰分明，對高素質(zhì)人才進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)工作上的責(zé)任心和自信心，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

五、結(jié)語

在我國的市場經(jīng)濟(jì)這個(gè)大環(huán)境之下，企業(yè)要想做到在市場競爭當(dāng)中鶴立雞群，能夠與時(shí)俱進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度必須落到實(shí)處，而內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一條長遠(yuǎn)的道路，必須要做好各個(gè)環(huán)節(jié)的控制工作，運(yùn)用科學(xué)的方法，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展做出強(qiáng)有力的保障。