加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作精細(xì)化管理的幾點(diǎn)舉措

【摘要】現(xiàn)代企業(yè)管理越來(lái)越注重精益求精，相應(yīng)地作為企業(yè)管理服務(wù)工具的內(nèi)部審計(jì)面臨著轉(zhuǎn)型升級(jí)，內(nèi)部審計(jì)工作要適應(yīng)企業(yè)管理需要也必須加強(qiáng)精細(xì)化管理。本文從企業(yè)制度建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、服務(wù)導(dǎo)向機(jī)制三方面提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作精細(xì)化管理的幾點(diǎn)思考。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 精細(xì)化

隨著企業(yè)管理的不斷規(guī)范，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求也不斷提高，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，這就使得內(nèi)審人員面臨更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和更重的審計(jì)責(zé)任。因而，內(nèi)部審計(jì)工作精細(xì)化已成為形勢(shì)所趨。

一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作精細(xì)化管理，首先應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部工作制度精細(xì)化

審計(jì)工作講究有依有據(jù)，特別是內(nèi)審人員隸屬于企業(yè)內(nèi)部，日常工作與企業(yè)各部門(mén)的生產(chǎn)活動(dòng)不可分割，在實(shí)施非管理審計(jì)工作時(shí)更加應(yīng)注重審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)性問(wèn)題。

加強(qiáng)內(nèi)部工作制度精細(xì)化，包括企業(yè)日常工作制度精細(xì)化和內(nèi)部審計(jì)工作制度精細(xì)化兩個(gè)方面。企業(yè)日常工作制度精細(xì)化包括企業(yè)管理制度、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)制度、各崗位工作流程制度等，不僅能給各部門(mén)各崗位工作人員給予更明晰的工作指引，減少因工作流程不清、操作不規(guī)范、人員斷層等帶來(lái)的不利影響，同時(shí)也作為內(nèi)部審計(jì)專項(xiàng)工作或?qū)ｍ?xiàng)檢查的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從外部提高內(nèi)部審計(jì)工作的可操作性、實(shí)效性。

內(nèi)部審計(jì)工作制度精細(xì)化既包括審計(jì)業(yè)務(wù)工作制度等制度也包括合同審計(jì)制度、財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度、采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督制度等具體審計(jì)事項(xiàng)指導(dǎo)性制度。內(nèi)部審計(jì)工作制度精細(xì)化能明確內(nèi)部審計(jì)工作流程、操作標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員工作的開(kāi)展，從內(nèi)部提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作精細(xì)化管理，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)

隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的多樣化、廣泛化、深入化，內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)范圍從合同審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督等傳統(tǒng)型、簡(jiǎn)約型業(yè)務(wù)內(nèi)容擴(kuò)大到工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、管理審計(jì)等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最早是從財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)中分離出來(lái)的，內(nèi)部審計(jì)工作人員也是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變而來(lái)，豐富的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)以往內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展發(fā)揮了很大的積極作用。但是以往的內(nèi)部審計(jì)較難觸及企業(yè)核心業(yè)務(wù)，單純的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)已較難滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作要求，如何解決專業(yè)知識(shí)、技術(shù)水平、職業(yè)素質(zhì)缺口成為內(nèi)部審計(jì)工作必須直面的問(wèn)題。

一方面，對(duì)于現(xiàn)有從業(yè)人員應(yīng)增加自我學(xué)習(xí)、集體培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，從理論基礎(chǔ)方面鞏固新領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)；同時(shí)，應(yīng)逐步加多加深在這些非傳統(tǒng)型內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)方面的實(shí)踐，通過(guò)經(jīng)驗(yàn)積累的量變實(shí)現(xiàn)質(zhì)變，讓每一個(gè)從業(yè)人員都有機(jī)會(huì)在工作中成長(zhǎng)，從而成為內(nèi)審行家、專家；對(duì)于同行業(yè)的兄弟單位甚至是同公司的下屬各部來(lái)說(shuō)，有著先天的優(yōu)勢(shì)可以相互學(xué)習(xí)相互切磋相互促進(jìn)。另外，可考慮一定程度上的輪崗，使內(nèi)審人員能夠更深入了解企業(yè)各模塊的運(yùn)轉(zhuǎn)，掌握企業(yè)管理現(xiàn)狀。

另一方面，在對(duì)新進(jìn)人員的選擇方面應(yīng)突破財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)的限制，不局限于財(cái)務(wù)部門(mén)的員工，實(shí)現(xiàn)知識(shí)背景專業(yè)化、多元化，打造一支由知識(shí)儲(chǔ)備高、技能研究透的學(xué)術(shù)型人才、專業(yè)型人才、特長(zhǎng)型人才、經(jīng)驗(yàn)型人才組成的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。比如工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)需要專業(yè)性非常強(qiáng)的工程概算、工程量清單、工程造價(jià)、竣工決算、竣工結(jié)算等的知識(shí)積累；信息系統(tǒng)審計(jì)需要較高水平的計(jì)算機(jī)水平；風(fēng)險(xiǎn)控制需要一定的統(tǒng)計(jì)技術(shù)水平；管理審計(jì)需要專業(yè)的管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)；內(nèi)部控制審計(jì)需要對(duì)各部門(mén)實(shí)際運(yùn)作情況有著較為深入的認(rèn)識(shí)與了解。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作精細(xì)化管理，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)導(dǎo)向機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)究其根本是一種管理服務(wù)，既為單位管理層提供管理支撐服務(wù)，又為同級(jí)各部門(mén)甚至各下屬部門(mén)提供咨詢服務(wù)。

如何通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)提升企業(yè)管理水平，這個(gè)問(wèn)題已經(jīng)在管理層的心目中上升到更為重要的位置，這就意味著內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)已經(jīng)被認(rèn)可。管理者的支持對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展提供了一定的基礎(chǔ)條件，提升了各相關(guān)部門(mén)的工作配合度。充分了解當(dāng)前企業(yè)重點(diǎn)工作及企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，充分理解管理層重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)，將專項(xiàng)審計(jì)工作及時(shí)化、個(gè)性化、深入化，貼近企業(yè)發(fā)展實(shí)際，提升內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)效性。如在采購(gòu)管理當(dāng)中，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的供應(yīng)商管理審計(jì)，對(duì)于總金額高單價(jià)變化幅度大的物資采購(gòu)過(guò)程中的下單、定價(jià)、收貨、存貨管理等的審計(jì)。通過(guò)具體深入的審計(jì)檢查，切實(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況，發(fā)掘潛在風(fēng)險(xiǎn)漏洞和管理盲點(diǎn)，及時(shí)客觀準(zhǔn)確地反映問(wèn)題，提出具有可行性的審計(jì)意見(jiàn)和建議，為制定企業(yè)管理策略提供依據(jù)。

為管理服務(wù)的同時(shí)如何當(dāng)好向同級(jí)部門(mén)甚至各下屬部門(mén)服務(wù)、咨詢的角色，這是一個(gè)值得探討研究的問(wèn)題。

目前在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通常被看作檢查者甚至是審判者的角色，與其他各部門(mén)之間是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)相對(duì)被孤立，激發(fā)矛盾沖突，不利于工作的開(kāi)展也不利于隊(duì)伍的和諧共處。

要做好服務(wù)，首先應(yīng)牢固樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，將服務(wù)定位根植心里，避免高高在上的姿態(tài)與審判評(píng)價(jià)式的作風(fēng)。要注重培養(yǎng)內(nèi)審人員的人際交流技巧，鼓勵(lì)內(nèi)審人員多多參與企業(yè)內(nèi)部工作、活動(dòng)，主動(dòng)把握與各部門(mén)員工互相交流、互相了解、增進(jìn)同事情誼的機(jī)會(huì)，營(yíng)造和諧共處的良好氛圍。應(yīng)突出員工最關(guān)心的內(nèi)容，拉近內(nèi)部審計(jì)與員工的距離，讓員工感受到內(nèi)部審計(jì)的最終目的在于維護(hù)員工利益、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本著“審—幫—促”的原則開(kāi)展工作，不僅要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要站在被審部門(mén)的角度查找原因，尋求解決思路和途徑，實(shí)現(xiàn)被審部門(mén)從“要審我”到“我要審”的轉(zhuǎn)變。同時(shí)，應(yīng)注重審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)方式，特別是用詞用語(yǔ)，客觀準(zhǔn)確反映重大問(wèn)題，不可簡(jiǎn)單羅列審計(jì)工作底稿內(nèi)容。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作精細(xì)化管理，需要協(xié)調(diào)好規(guī)范與效率、規(guī)范與效益的問(wèn)題，需要考慮為規(guī)范投入的時(shí)間成本、人力成本等因素，衡量是否存在程序雖更為嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范卻缺少靈活性的現(xiàn)象，不可過(guò)于執(zhí)著于程序的規(guī)范；衡量?jī)?nèi)審成本與實(shí)現(xiàn)效益是否成正比，應(yīng)首先將內(nèi)審資源投入到能產(chǎn)生更大效益、降低最多浪費(fèi)的事項(xiàng)上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

作者簡(jiǎn)介：陳啟萱（1986-），女，四川安縣人，本科學(xué)歷，審計(jì)師、統(tǒng)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。