基于XBRL語(yǔ)言的會(huì)計(jì)報(bào)表信息整合方法改進(jìn)研究

韓寧 吳肇慶

一、引言

改革開(kāi)放40年來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展取得了舉世矚目成就。特別是進(jìn)入新的世紀(jì)以來(lái)，經(jīng)濟(jì)全球化和區(qū)域一體化的趨勢(shì)逐漸加強(qiáng)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入了一個(gè)平穩(wěn)的發(fā)展歷史階段。特別是近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，各個(gè)產(chǎn)業(yè)之間的融合度也不斷增強(qiáng)。在這樣的歷史背景下，出現(xiàn)了一輪又一輪的企業(yè)并購(gòu)熱潮。企業(yè)合并之后財(cái)務(wù)信息的整合與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一直是國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的難題之一。我國(guó)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于企業(yè)合并報(bào)表的編制方法及質(zhì)量水平都有明確的規(guī)定，在一些具體的信息整合方式方法上與國(guó)際趨同，要求企業(yè)集團(tuán)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表能夠揭示出整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，重點(diǎn)保護(hù)股東和債權(quán)人的權(quán)益。為了使企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的信息整合方法更加科學(xué)、高效，在減輕會(huì)計(jì)人員工作量的同時(shí)，保證合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性和使用價(jià)值，我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在細(xì)節(jié)上進(jìn)行不斷的調(diào)整和改善，在財(cái)務(wù)信息的整合方面積極地與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌。不斷地完善企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息整合方法，能夠改善企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)控質(zhì)量，提高集團(tuán)規(guī)范化的運(yùn)作水平；同時(shí)采用以大數(shù)據(jù)和云計(jì)算為主體的數(shù)據(jù)信息整合與分析方法，可以使這些合并財(cái)務(wù)信息的預(yù)測(cè)價(jià)值和分析價(jià)值得到充分的挖掘和展現(xiàn)，能夠有效減少財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生，使這些整合后的信息更好地為企業(yè)管理層和其他利益相關(guān)使用者決策服務(wù)。

當(dāng)前，國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，信息成為企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要資源，大數(shù)據(jù)和各類財(cái)務(wù)分析軟件的廣泛使用能夠顯著提高財(cái)務(wù)工作的效率，為準(zhǔn)確編制合并報(bào)告提供了一個(gè)更好的數(shù)字化平臺(tái)；此外，科學(xué)的合并報(bào)表信息整合方法還能夠給企業(yè)管理層的決策提供精確的關(guān)鍵性數(shù)據(jù)支撐，降低集團(tuán)化運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；谶@種背景，本文首先介紹了XBRL的理論基礎(chǔ)、研究現(xiàn)狀和企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)合并報(bào)表的編制與整合流程，在此基礎(chǔ)上，基于XBRL軟件搭建了合并報(bào)表信息整合方法的主體框架，在提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整合、調(diào)配及篩選精度的同時(shí)，大幅度降低了企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表編制人員的工作量。經(jīng)分析基于XBRL框架下的改進(jìn)信息整合方法，在合并報(bào)表數(shù)據(jù)整合精度和數(shù)據(jù)調(diào)配效率方面具有一定的優(yōu)勢(shì)。

二、XBRL軟件語(yǔ)言的理論基礎(chǔ)及應(yīng)用研究

XBRL軟件語(yǔ)言源于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)理論，作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)的核心組成部分，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠管理控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、組織和處理日常業(yè)務(wù)、為企業(yè)管理提供必要的財(cái)務(wù)信息。一直以來(lái)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要工具之一，直到上世紀(jì)80年代余緒纓、葛家澍等相繼提出了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)信息綜合管理系統(tǒng)的理念，并加以論證，從而奠定了企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)性地位。進(jìn)入新的世紀(jì)以來(lái)，計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以及大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)都獲得了極大的發(fā)展，這些數(shù)據(jù)處理技術(shù)不斷地被應(yīng)用于財(cái)務(wù)領(lǐng)域。在互聯(lián)網(wǎng)的背景下，會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)以計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)為依托，采用了基于系統(tǒng)綜合分析的思維，為企業(yè)的管理者提供必要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析及預(yù)測(cè)。

1999年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)學(xué)者霍夫曼（Charles Hoffman）在《The XML Files》中，首次提出了XBRL的概念。此后，國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域?qū)＜?、學(xué)者及計(jì)算機(jī)軟件領(lǐng)域的研究人員都對(duì)XBRL軟件語(yǔ)言進(jìn)行了系統(tǒng)的分析與研究。在國(guó)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，Gray（2001）等人認(rèn)為XBRL軟件語(yǔ)言為企業(yè)合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息整合方面提供了新的發(fā)展機(jī)遇；而Wagenhofer（2002）等人指出，XBRL軟件語(yǔ)言的產(chǎn)生有助于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表合并信息的標(biāo)準(zhǔn)化處理。在我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域，王松年（2003）等在闡述計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的前提下，重點(diǎn)解釋了XBRL軟件技術(shù)的具體實(shí)施模式和應(yīng)用模式。

從網(wǎng)絡(luò)技術(shù)理論層面上來(lái)研究，XBRL軟件語(yǔ)言是在XML語(yǔ)言基礎(chǔ)之上發(fā)展而來(lái)的，XBRL軟件語(yǔ)言在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制與信息披露中能夠發(fā)揮出關(guān)鍵性的作用，軟件系統(tǒng)能夠整合商業(yè)信息，將商業(yè)信息與網(wǎng)絡(luò)電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行交換，并識(shí)別出類似于現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)等企業(yè)集團(tuán)的賬戶。XBRL是一個(gè)開(kāi)放的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，基于不同企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況而制定不同的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)地對(duì)企業(yè)集團(tuán)的信息進(jìn)行準(zhǔn)確、高效的存儲(chǔ)與交換，只要數(shù)據(jù)庫(kù)里錄入過(guò)一次就能反復(fù)利用。能同時(shí)滿足不同信息、使用者的需求。XBRL軟件語(yǔ)言最早起源于美國(guó)，并以其良好的性能迅速推廣到了世界上的其他國(guó)家。

在研究XBRL理論基礎(chǔ)和國(guó)內(nèi)外應(yīng)用的前提下，本文提出了基于XBRL軟件語(yǔ)言的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息整合改進(jìn)方法，并設(shè)計(jì)了基于XBRL軟件語(yǔ)言的合并性企業(yè)會(huì)計(jì)信息整合流程。

圖1 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息整合流程圖

圖2 合并報(bào)表XBRL信息整合平臺(tái)示意圖

圖3 XBRL信息合并披露內(nèi)容分類

三、企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表的編制及信息整合流程

企業(yè)集團(tuán)的合并報(bào)表編制是合并財(cái)務(wù)信息整合的基礎(chǔ)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的整合通常包括子公司報(bào)表的匯總、手工編制，制表、登記、信息整理及電算化處理，第三步是合并會(huì)計(jì)報(bào)表的信息化整合，最后是進(jìn)行整合后財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)挖掘與歸類，匯總成能夠直接使用的財(cái)務(wù)信息工具。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的整合與傳遞的基礎(chǔ)流程，如圖1所示。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各個(gè)子公司將本企業(yè)制作完成的財(cái)務(wù)報(bào)告匯總到企業(yè)集團(tuán)，按照母公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)集團(tuán)的編制方法和準(zhǔn)則，只有集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)全部按照統(tǒng)一的口徑進(jìn)行報(bào)表編制與數(shù)據(jù)核算，匯總出來(lái)的合并報(bào)表才具有一定的可比性。報(bào)表匯總完成后，為了真實(shí)地反映出整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，需要將母子公司之間、子公司與子公司之間的集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)抵消，即在合并工作底稿內(nèi)編制集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間抵銷分錄。然后再充分結(jié)合與分析處理后的工作底稿，完善合并會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)部審計(jì)工作與報(bào)表附注信息的披露工作，以向集團(tuán)公司的管理層和集團(tuán)股東、利益相關(guān)者提供有用的決策信息。在企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表的編制過(guò)程中，由于母公司和子公司應(yīng)用的財(cái)務(wù)軟件可能存在差異，會(huì)造成后續(xù)數(shù)據(jù)匯總中的不一致，因此企業(yè)集團(tuán)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告中，要充分借助企業(yè)大數(shù)據(jù)和云端服務(wù)的優(yōu)勢(shì)，降低報(bào)表編制的工作量，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總的精度。合并報(bào)表編制完成之后，進(jìn)入合并報(bào)表財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的整合階段。數(shù)據(jù)的整合及數(shù)據(jù)之間相關(guān)性的挖掘必須借助計(jì)算機(jī)技術(shù)和財(cái)務(wù)軟件，將合并后的集團(tuán)報(bào)表數(shù)據(jù)整合于集成化的平臺(tái)，提高財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的實(shí)用性。

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的整合與應(yīng)用，本文借助XBRL軟件的框架，深度整合與挖掘合并財(cái)務(wù)報(bào)表中蘊(yùn)藏的信息及財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系。

四、XBRL軟件框架下企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表信息整合方法

XBRL計(jì)算機(jī)語(yǔ)言是一種可擴(kuò)展標(biāo)記語(yǔ)言在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息分析與整合領(lǐng)域中的應(yīng)用，是當(dāng)前處理非結(jié)構(gòu)化信息的一種有效方法。XBRL語(yǔ)言具有超強(qiáng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換能力，可以嚴(yán)格描述出實(shí)例文檔的構(gòu)建與分類。基于XBRL語(yǔ)言可以建立一個(gè)母子公司均適用的互聯(lián)網(wǎng)信息交換平臺(tái)，提高合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)整合過(guò)程中數(shù)據(jù)分類與融合的效率，合并企業(yè)集團(tuán)的XBRL信息整合平臺(tái)如圖2所示。

在集團(tuán)企業(yè)報(bào)表合并與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息整合過(guò)程中，基于XBRL軟件平臺(tái)首先將集團(tuán)各子公司的報(bào)表信息轉(zhuǎn)換成XBRL格式，再通過(guò)系統(tǒng)接口傳遞到母公司的系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)母子公司系統(tǒng)的兼容。通過(guò) XBRL 計(jì)算機(jī)語(yǔ)言的系統(tǒng)集成，增加了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)信息整合的廣度和深度，從本質(zhì)上提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量和有用性。在合并報(bào)表財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合過(guò)程中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)代碼的統(tǒng)一管理及系統(tǒng)參數(shù)的設(shè)定是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。集團(tuán)下屬各子公司信息代碼的管理過(guò)程包括代碼編制、數(shù)據(jù)整合與執(zhí)行等環(huán)節(jié)。代碼的制定由母公司、部分子公司、XBRL軟件語(yǔ)言的制作者共同參與研發(fā)，每個(gè)公司都有直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息代碼管理的部門(mén)或?qū)Ｈ恕?/p>

而XBRL軟件的系統(tǒng)參數(shù)的設(shè)置具體包括合并報(bào)表參數(shù)的設(shè)置、抵銷分錄編制時(shí)的參數(shù)設(shè)置、內(nèi)部交易識(shí)別過(guò)程中的參數(shù)設(shè)置及抵銷參數(shù)時(shí)的參數(shù)設(shè)置。企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制和調(diào)整的過(guò)程中確定集團(tuán)內(nèi)部的交易事項(xiàng)和具體的抵銷項(xiàng)目是重點(diǎn)的工作之一，合并報(bào)表中具體的抵銷項(xiàng)目與合并后的財(cái)務(wù)報(bào)表、XBRL財(cái)務(wù)系統(tǒng)的具體科目一致，這時(shí)對(duì)系統(tǒng)中的自動(dòng)設(shè)置抵銷項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)和抵銷。在XBRL計(jì)算機(jī)軟件語(yǔ)言框架下，本文對(duì)合并企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行具體的整合處理，并延伸了XBRL軟件語(yǔ)言應(yīng)用的深度和廣度。

提升XBRL軟件語(yǔ)言在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息整合中的使用效果，加深軟件應(yīng)用的深度，需要在信息整合過(guò)程中，明確應(yīng)該披露的信息和應(yīng)該保護(hù)商業(yè)機(jī)密的信息，如圖3所示。

基于XBRL的財(cái)務(wù)信息整合項(xiàng)目包括企業(yè)每月的記賬憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目編碼及各個(gè)賬戶的年初余額。對(duì)于企業(yè)相關(guān)的合同信息、核心技術(shù)、情報(bào)信息等商業(yè)機(jī)密信息不予披露。XBRL軟件系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)信息種類識(shí)別與甄選，并將各類會(huì)計(jì)報(bào)表信息在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中融合。目前，我國(guó)企業(yè)實(shí)行的XBRL軟件執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)涉及的范圍較窄，僅包括會(huì)計(jì)科目的確認(rèn)、記錄、計(jì)量等環(huán)節(jié)，還需要在深度上加以拓展；XBRL將企業(yè)集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分類處理，并按照會(huì)計(jì)科目的編碼將企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)分類歸集，增加會(huì)計(jì)科目的縱向可比性。同時(shí)，為增加企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表信息的橫向可比性，還需要調(diào)整合并項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)。在XBRL系統(tǒng)軟件中，基于對(duì)合并報(bào)表科目的科學(xué)編碼，規(guī)范了合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的信息結(jié)果，是合并后的財(cái)務(wù)報(bào)表信息，與XBRL標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)應(yīng)。這樣操作以后，就將企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)告中的各類信息規(guī)范處理為XBRL標(biāo)準(zhǔn)所對(duì)應(yīng)的內(nèi)容，便于查詢和使用。從某種意義上講，XBRL軟件系統(tǒng)將企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)信息重新調(diào)整，并制定了統(tǒng)一的規(guī)范和制度。

本文引入一種結(jié)構(gòu)性思維理念來(lái)提高XBRL軟件在會(huì)計(jì)報(bào)表信息整合中應(yīng)用的廣度。將二維數(shù)據(jù)分析結(jié)構(gòu)應(yīng)用于合并性會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)信息整合，并確保每一個(gè)子表中都含有一個(gè)關(guān)聯(lián)度極高的相關(guān)性指標(biāo)。利用合并報(bào)表中的主要評(píng)價(jià)指標(biāo)與關(guān)聯(lián)性評(píng)價(jià)指標(biāo)之間的相關(guān)性關(guān)系，將報(bào)表中的相關(guān)性信息形成二維平面結(jié)構(gòu)，深刻揭示出兩者的內(nèi)在聯(lián)系，這種二維的結(jié)構(gòu)性思維拓展了XBRL軟件技術(shù)應(yīng)用的廣度。

XBRL軟件在合并企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息整合中的優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在以下4個(gè)方面：

首先，XBRL系統(tǒng)軟件在企業(yè)信息資源整合中形成了一個(gè)大規(guī)模的數(shù)據(jù)庫(kù)和交流平臺(tái)，方便了不同會(huì)計(jì)主體之間的數(shù)據(jù)交流與訪問(wèn)?；赬BRL系統(tǒng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)披露信息的定義，形成了一種通用編碼，這種默認(rèn)的編碼基于不同的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與標(biāo)簽，自動(dòng)在各報(bào)表之間進(jìn)行數(shù)據(jù)整合與數(shù)據(jù)提取。并逐步形成XBRL語(yǔ)言格式的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)文檔，有助于有用信息的采集和干擾數(shù)據(jù)的排除，大大提高了企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表編制的效率。鑒于XBRL語(yǔ)言是一種兼容性較強(qiáng)的開(kāi)放式語(yǔ)言，因此可以用于多種財(cái)務(wù)軟件平臺(tái)。只需要調(diào)整出適用于本企業(yè)集團(tuán)的編碼規(guī)則與語(yǔ)法規(guī)則，就能夠在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)信息的整合與共享。在集團(tuán)內(nèi)部使用XBRL進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集、整合和交換過(guò)程中，基于既定的語(yǔ)法規(guī)則，能夠解決各類系統(tǒng)不兼容的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)數(shù)據(jù)的同步交換與信息整合。

其次，XBRL的系統(tǒng)軟件語(yǔ)言統(tǒng)一了數(shù)據(jù)交換中的格式標(biāo)準(zhǔn)化問(wèn)題，將集團(tuán)內(nèi)不同企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的格式進(jìn)行一致化處理。這樣財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的使用者就可以基于統(tǒng)一的XBRL軟件平臺(tái)，查詢到企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息和感興趣的子公司的財(cái)務(wù)信息。XBRL語(yǔ)言統(tǒng)一了合并財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)信息的交換方式，賦予合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍內(nèi)每一個(gè)數(shù)據(jù)信息以獨(dú)特的標(biāo)記和索引，提高了數(shù)據(jù)信息調(diào)用的效率。XBRL語(yǔ)言下的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)已經(jīng)具有了二維結(jié)構(gòu)的特征，企業(yè)集團(tuán)范圍內(nèi)的每一類數(shù)據(jù)信息都可以通過(guò)特定的索引項(xiàng)進(jìn)行查詢和調(diào)用，數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性大大提高，也降低了人為控制報(bào)表數(shù)據(jù)的可能性。該種報(bào)表信息整合方法，提高了集團(tuán)范圍內(nèi)財(cái)務(wù)信息檢索的速度、準(zhǔn)確性和效率。

第三，XBRL軟件語(yǔ)言在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息整合中強(qiáng)化了軟件應(yīng)用的深度和廣度，提高了具體的使用效果。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的使用者通過(guò)固定的語(yǔ)言和編碼可以檢索到自己所需要的有用信息，提高了信息使用效率和實(shí)用性，也使這些合并財(cái)務(wù)信息具有了更多的使用價(jià)值。此外，XBRL軟件除了信息檢索功能之外，還提供了信息處理和聯(lián)機(jī)業(yè)務(wù)處理功能，在合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)了數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)處理的功能，將報(bào)表中海量的財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為對(duì)使用者有價(jià)值的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)還在不斷地發(fā)展，各種功能更為強(qiáng)大的財(cái)務(wù)軟件還會(huì)層出不窮。計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和數(shù)據(jù)挖掘數(shù)據(jù)的進(jìn)步將會(huì)推進(jìn)XBRL軟件的升級(jí)，大量企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)信息間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性將會(huì)被挖掘和識(shí)別出來(lái)，為股東、投資人及財(cái)務(wù)信息的使用者提供服務(wù)，XBRL軟件對(duì)于合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的深度與廣度將會(huì)持續(xù)改善。

最后，XBRL系統(tǒng)軟件的功能性和實(shí)用性，還表現(xiàn)在能夠更好地為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)服務(wù)。全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)，企業(yè)的跨國(guó)并購(gòu)行為及合并報(bào)表編制，會(huì)面臨不同會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、多稅制等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。而XBRL系統(tǒng)軟件采用了專業(yè)的語(yǔ)言規(guī)則和編碼規(guī)則，將每一類的信息都獨(dú)立地設(shè)置標(biāo)簽，實(shí)現(xiàn)每一類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息格式的轉(zhuǎn)換。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的使用者可以借助XBRL工具將統(tǒng)一格式的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提取出來(lái)，還能夠?qū)⒉煌愋偷臄?shù)據(jù)信息進(jìn)行轉(zhuǎn)換和交互。

五、研究結(jié)論

合并企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制問(wèn)題是一直困擾企業(yè)集團(tuán)的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題之一，隨著計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，更多的財(cái)務(wù)軟件和數(shù)據(jù)挖掘算法將會(huì)大范圍地應(yīng)用于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)整合領(lǐng)域。本文在XBRL軟件框架下，設(shè)計(jì)了一種合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)整合方法，提高了數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)整合的效率。