以制度創(chuàng)新為引領(lǐng) 推動注會行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

李家謙

今年，是我國改革開放40周年。從我國注冊會計師制度恢復(fù)重建以來，伴隨著改革開放深入推進，注冊會計師行業(yè)也走過了近40年的發(fā)展歷程。長期以來，我國注冊會計師行業(yè)全面貫徹落實習(xí)近平總書記對注冊會計師行業(yè)的重要批示精神，始終堅持以服務(wù)國家建設(shè)為主題、以誠信建設(shè)為主線，深入推進行業(yè)各項建設(shè)，得到了長足的發(fā)展，已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟發(fā)展過程中一支不可或缺的重要專業(yè)服務(wù)力量，在維護市場經(jīng)濟秩序、維護國家經(jīng)濟安全、維護資本市場安全中發(fā)揮著重要作用。

本人1992年開始從事注冊會計師行業(yè)服務(wù)工作，至今已走過了26年。在為行業(yè)服務(wù)的歲月中，我有幸經(jīng)歷和見證了《注冊會計師法》的頒布實施、獨立審計準則發(fā)布實施、“兩師”“兩所”“兩會”（注冊會計師與注冊審計師、會計師事務(wù)所與審計事務(wù)所、注冊會計師協(xié)會與注冊審計師協(xié)會）聯(lián)合、行業(yè)清理整頓（清師、清所、清業(yè)務(wù)）、會計師事務(wù)所脫鉤改制、行業(yè)“五大戰(zhàn)略”貫徹落實、行業(yè)黨建制度恢復(fù)重建等一系列重大事件，品嘗了酸甜苦辣各種滋味，豐富了人生閱歷。親眼目睹了行業(yè)在改革中發(fā)展，在發(fā)展中規(guī)范、在規(guī)范中提升的歷程。下面，結(jié)合我省(江西省)行業(yè)發(fā)展實際，圍繞行業(yè)制度創(chuàng)新、推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展談?wù)劚救说囊恍└邢牒腕w會，與行業(yè)同仁一起分享。

一、加強行業(yè)人才隊伍建設(shè)，提高行業(yè)整體素質(zhì)

人才是行業(yè)發(fā)展的第一資源，行業(yè)的競爭最主要是人才的競爭。我省在行業(yè)人才隊伍建設(shè)方面，實行了以下創(chuàng)新舉措。

一是建立注冊會計師人事檔案集中管理制度，有效解決了人員虛假脫鉤問題。在會計師事務(wù)所脫鉤改制初期，行業(yè)協(xié)會經(jīng)常接到投訴舉報，反映事務(wù)所存在虛假脫鉤問題，而其中最為突出的是人員虛假脫鉤問題。對此，行業(yè)協(xié)會花費了大量的時間和精力進行調(diào)查、核實和處理。為了從根本上解決這一問題，2002年初，省注協(xié)與省人才流動中心簽訂了行業(yè)人事代理合作協(xié)議，要求全省注冊會計師人事檔案集中存放到省人才流動中心統(tǒng)一管理，且作為注冊會計師資格年度檢查的重要條件之一。當年注冊會計師資格年度檢查一次性清理了掛名、兼職注冊會計師300余人，占全省注冊會計師人數(shù)的17%左右。

二是建立股東（合伙人）資格實質(zhì)性審查制度，有效提升股東（合伙人）專業(yè)素質(zhì)。依據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，會計師事務(wù)所設(shè)立門檻和成本較低，會計師事務(wù)所數(shù)量增長過快，股東（合伙人）變化隨意性較大，甚至有極少數(shù)注冊會計師為了逃避法律責任，頻繁撤所、設(shè)所，造成行業(yè)市場無序競爭問題愈演愈烈，社會反響較大。在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，2009年，我省在全國率先出臺了《會計師事務(wù)所股東（合伙人）任職資格審查辦法》。此辦法從股東（合伙人）資格實質(zhì)性審查入手，重點關(guān)注其專業(yè)勝任能力，對擬擔任股東（合伙人）的業(yè)務(wù)報告質(zhì)量進行量化評分。辦法實施后，有效控制了事務(wù)所新增數(shù)量，扼制了投機取巧行為，大大提升了股東（合伙人）的專業(yè)素質(zhì)。

三是建立行業(yè)領(lǐng)軍人才選拔培養(yǎng)制度，引領(lǐng)行業(yè)注重人才培養(yǎng)工作。2012年，省注協(xié)制定了行業(yè)領(lǐng)軍人才選拔與培養(yǎng)管理辦法，并安排了足夠的資金，啟動了第一批行業(yè)領(lǐng)軍人才選拔與培養(yǎng)工作；2015年又啟動了第二批行業(yè)領(lǐng)軍人才選拔與培養(yǎng)工作。兩批領(lǐng)軍人才全部委托國家會計學(xué)院進行系統(tǒng)培訓(xùn)與培養(yǎng)，省注協(xié)負責跟蹤服務(wù)與考核。目前,已經(jīng)培養(yǎng)了70名全省性行業(yè)領(lǐng)軍人才，極大改善了行業(yè)人才隊伍結(jié)構(gòu)。

二、推行行業(yè)綜合評價制度，推動行業(yè)做大做強、做精做專

為全面貫徹落實行業(yè)做大做強戰(zhàn)略，激勵會計師事務(wù)所重視內(nèi)部治理機制建設(shè)，推動事務(wù)所做大做強、做精做專，更好服務(wù)地方經(jīng)濟建設(shè)，2005年，省注協(xié)在全國率先推出了會計師事務(wù)所綜合評價制度，從制度建設(shè)、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、綜合管理、隊伍建設(shè)五個方面對會計師事務(wù)所進行量化評分，根據(jù)得分高低，確定不同等級；同時，對每個參評事務(wù)所出具管理建議書，提出改進意見和措施。2013年，根據(jù)行業(yè)發(fā)展的要求，省注協(xié)對事務(wù)所綜合評價制度進行了重大修改，綜合評價指標修改為業(yè)務(wù)收入、注冊會計師人數(shù)、領(lǐng)軍人才、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、信息化、黨建情況和處理處罰七大類指標；綜合評價結(jié)果由評定等級，修改為前50強排名。行業(yè)綜合評價是推動事務(wù)所創(chuàng)先爭優(yōu)、做大做強一項很好的機制，大大激發(fā)了事務(wù)所完善內(nèi)部治理機制建設(shè)，實現(xiàn)規(guī)范化、品牌化發(fā)展的熱情。綜合評價結(jié)果成為社會公眾了解注冊會計師行業(yè)，尤其是客戶選聘會計師事務(wù)所的重要參考依據(jù)，得到了行業(yè)內(nèi)外的廣泛認可。

三、強化行業(yè)誠信監(jiān)管，促進行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

誠信是注冊會計師安身立命之本，執(zhí)業(yè)質(zhì)量是注冊會計師行業(yè)發(fā)展的生命。在行業(yè)誠信監(jiān)管方面，重點實施以下工作制度。

一是推行行業(yè)誠信自律公約，有效規(guī)范行業(yè)競爭秩序。脫鉤改制以后，在業(yè)務(wù)融通和自由競爭環(huán)境下，注冊會計師行業(yè)無序競爭、急功近利的問題較為突出，因此引發(fā)誠信缺失、質(zhì)量低劣、形象受損等一系列問題，困擾和制約著行業(yè)的發(fā)展。2003年，省注協(xié)在南昌市倡導(dǎo)推行行業(yè)誠信自律公約，并于2008年在全省推廣。誠信自律公約從職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、業(yè)務(wù)收費等方面作出約定，同城會計師事務(wù)所共同簽訂，承諾信守。誠信自律公約增強了執(zhí)業(yè)人員的誠信理念，有效扼制了行業(yè)低價惡性競爭行為，規(guī)范了行業(yè)市場競爭秩序，成為全省廣大從業(yè)人員的道德底線。

二是開發(fā)業(yè)務(wù)防偽報備信息系統(tǒng)，增強行業(yè)監(jiān)管的針對性。2007年，針對驗資、工商年檢審計業(yè)務(wù)管理薄弱、業(yè)務(wù)報告質(zhì)量參差不齊，甚至出現(xiàn)社會上不法分子假冒會計師事務(wù)所、注冊會計師名章出具報告的現(xiàn)象，省注協(xié)提請省財政廳、省工商局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于對江西省驗資、工商年檢審計報告實行防偽標識管理的通知》，事務(wù)所出具驗資、工商年檢審計報告必須粘貼省注協(xié)統(tǒng)一印制的防偽標識，收到了很好的效果，對內(nèi)打擊了業(yè)務(wù)不報備、收入不入賬、準則不遵循的行為，對外打擊了假冒事務(wù)所出具報告的行為。制度執(zhí)行的當年，全省行業(yè)業(yè)務(wù)收入增長了40%。2012年，在總結(jié)防偽標識報備的基礎(chǔ)上，開發(fā)了業(yè)務(wù)報告防偽報備信息系統(tǒng)，建立了網(wǎng)上防偽報備制度，要求事務(wù)所每單業(yè)務(wù)必須進行序時報備，同時打印帶有防偽條形碼的業(yè)務(wù)報告封面。業(yè)務(wù)防偽報備系統(tǒng)的使用，增強了行業(yè)監(jiān)管工作的主動性和針對性，提高了監(jiān)管工作效率。同時，也便于廣大客戶查尋和識別報告真?zhèn)巍?/p>

三是堅持以強化執(zhí)業(yè)質(zhì)量為導(dǎo)向，推行執(zhí)業(yè)質(zhì)量競賽制度。2010年，省注協(xié)以行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)為契機，推出了執(zhí)業(yè)質(zhì)量競賽制度，鼓勵事務(wù)所在內(nèi)部競賽的基礎(chǔ)上，推選最好的業(yè)務(wù)報告參加全省執(zhí)業(yè)質(zhì)量競賽活動。通過競賽活動，促使事務(wù)所發(fā)現(xiàn)問題、找出差距，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，提高工作底稿編制水平。同時，調(diào)動廣大從業(yè)人員創(chuàng)先爭優(yōu)、比學(xué)趕超的積極性，為注冊會計師規(guī)范執(zhí)業(yè)提供了具體指引，促進行業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

四是開展專業(yè)幫扶活動，完善專業(yè)幫扶制度。2004年，省注協(xié)結(jié)合行業(yè)發(fā)展的需求，在中小事務(wù)所嘗試推出了專業(yè)幫扶機制，從行業(yè)內(nèi)抽調(diào)專業(yè)技術(shù)骨干組成幫扶小組，對專業(yè)技術(shù)力量比較薄弱的事務(wù)所上門開展專業(yè)技術(shù)幫扶，深受廣大會員單位的好評。2010年，我省出臺了專業(yè)幫扶實施辦法，對幫扶內(nèi)容、方式、程序等作出明確規(guī)定，使專業(yè)幫扶工作制度化、常態(tài)化。

四、深化行業(yè)黨的建設(shè)，充分發(fā)揮黨組織政治核心作用

從2009年行業(yè)黨建工作恢復(fù)重建以來，大力推進行業(yè)黨的體制、機制、制度、文化等各項建設(shè)，夯實了行業(yè)黨建工作基礎(chǔ)，調(diào)動了行業(yè)各級黨組織的工作積極性。

一是以政治建設(shè)為重點，引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展方向。按照中國注冊會計師行業(yè)黨委部署和要求，我省注冊會計師行業(yè)各級黨組織先后組織開展了群眾路線教育實踐活動、“三嚴三實”專題教育活動、“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育，重點學(xué)習(xí)了黨的十大八、十九大會議精神及其歷次全會精神、中央經(jīng)濟工作會議和全國“兩會”精神。以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹落實習(xí)近平總書記對行業(yè)作出的“以服務(wù)國家建設(shè)為主題，以誠信建設(shè)為主線”的重要批示精神，教育引導(dǎo)行業(yè)黨組織和廣大黨員從業(yè)人員不忘初心、牢記使命，圍繞中心、服務(wù)大局，堅持以服務(wù)國家建設(shè)為目標，全面加強行業(yè)誠信建設(shè)和職業(yè)道德教育，增強職業(yè)服務(wù)技能，提高誠信服務(wù)水平，推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二是緊扣業(yè)務(wù)抓黨建，激發(fā)內(nèi)生動力。行業(yè)黨建工作恢復(fù)重建以來，始終堅持圍繞業(yè)務(wù)抓黨建、抓好黨建促發(fā)展的工作思路，做到黨建與業(yè)務(wù)兩手抓兩手都要硬。按照中國注冊會計師行業(yè)黨委的統(tǒng)一部署，圍繞行業(yè)發(fā)展過程中需要解決的突出問題，組織開展以體制建設(shè)、機制建設(shè)、制度建設(shè)、信息化建設(shè)、誠信文化建設(shè)、人才隊伍建設(shè)、國際化建設(shè)、創(chuàng)新服務(wù)、質(zhì)量提升等為重點的行業(yè)系列主題年活動，建立健全了行業(yè)黨建體制、機制和制度，深入推進了行業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)、誠信文化、人才隊伍、執(zhí)業(yè)質(zhì)量建設(shè)，增強了創(chuàng)新服務(wù)能力，提高了行業(yè)國際化水平，激發(fā)了行業(yè)廣大黨員從業(yè)人員干事創(chuàng)業(yè)的工作熱情。

三是建立考核評價制度，選樹先進典型。2011年，省行業(yè)黨委研究制定了《設(shè)區(qū)市行業(yè)黨組織考核評價辦法》、《會計師事務(wù)所黨組織考核評價辦法》和《會計師事務(wù)所黨員考核評價辦法》。按照考核評價辦法，結(jié)合工作實際，開展考核評價工作?？己嗽u價結(jié)果作為評選表彰先進行業(yè)黨組織、先進會計師事務(wù)所黨組織和優(yōu)秀黨員、優(yōu)秀黨務(wù)工作者、積極支持黨建工作黨外合伙人的重要依據(jù)，大大增強了行業(yè)各級黨組織的凝聚力、創(chuàng)造力、戰(zhàn)斗力，發(fā)揮了黨員先鋒模范作用，推動了行業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。