中小企業(yè)會計內(nèi)部控制制度研究

王瑞淇 魏雅婷

【摘 要】本文對中小型代理記賬公司內(nèi)部控制問題進行研究，在研究的過程中發(fā)現(xiàn)中小型代理記賬公司內(nèi)部控制有很多問題，比如，單位負責(zé)人只注重業(yè)務(wù)數(shù)量，而忽視業(yè)務(wù)質(zhì)量；缺乏完善的內(nèi)部管理制度；代理記帳公司的工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升；內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題等一系列問題。我們需要針對問題，解決問題，使公司內(nèi)部控制問題得到改善并解決，這樣才能讓中小型代理記賬公司發(fā)展更長遠。

【關(guān)鍵詞】會計內(nèi)部；控制；制度

一、大連羽彤公司簡介

大連羽彤會計服務(wù)有限公司是經(jīng)大連工商行政管理局批準(zhǔn)的專業(yè)為中小企業(yè)從事工商注冊，代理記賬服務(wù)的財務(wù)代理機構(gòu)。公司擁有一支專業(yè)的財務(wù)團隊，擁有會計師多名，財務(wù)經(jīng)驗豐富。大連羽彤公司本著“誠信做人，專業(yè)做事” 以“服務(wù)第一，質(zhì)量第一” 為宗旨，全心全意為客戶提供高質(zhì)量的服務(wù)。公司主營：工商注冊，代理記賬，納稅申報，企業(yè)變更，企業(yè)注銷，工商年檢、資質(zhì)代辦，進出口權(quán)代辦，社保公積金代辦，稅收籌劃、財務(wù)咨詢等業(yè)務(wù)。

二、大連羽彤公司會計內(nèi)部控制問題分析

企業(yè)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)是一系列相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)，它們相互聯(lián)系，相互制約，相互監(jiān)督，以有效地管理公司。但是，大連羽彤公司的內(nèi)部管理存在一些問題。

（一）只注重業(yè)務(wù)數(shù)量，而忽視業(yè)務(wù)質(zhì)量

大連羽彤公司在發(fā)展的過程中管理者對于公司的業(yè)務(wù)數(shù)量要求極其的高，而對于公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量卻不是特別的注重?，F(xiàn)如今，我國的市場經(jīng)濟發(fā)展特別的迅速，其企業(yè)的競爭壓力也是非常的大，大連羽彤公司也是其參與者之一，大連羽彤公司為了使其公司的發(fā)展能夠緊隨時代的腳步，公司管理者對于員工的業(yè)務(wù)完成數(shù)量作為公司的評判標(biāo)準(zhǔn)，這不僅使得公司的整體發(fā)展水平持續(xù)不前，也使得公司的員工對于工作的動機不純。

（二）缺乏完善的內(nèi)部管理制度

現(xiàn)如今，大連羽彤公司內(nèi)部的會計管理制度的制定并不是特別的完善，也正是由于此原因使得公司很多員工在進行工作時并沒有按照規(guī)定進行，同時員工對于控制的風(fēng)險并不是特別的清晰，再加上管理者的疏忽，使得公司的內(nèi)部控制存在很大的問題。

（三）工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升

大連羽彤公司的員工素質(zhì)是需要進行提高的，由于大連羽彤公司的管理者對于公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量并不是很重視，特別是組織和員工的負責(zé)人，工作現(xiàn)狀，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和知識更新，經(jīng)濟越來越困難業(yè)務(wù)，甚至更多的員工是學(xué)校的實習(xí)生。

（四）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

大連羽彤公司的內(nèi)部質(zhì)量控制問題已經(jīng)逐漸顯露出來，雖然大連羽彤公司在發(fā)展的過程中對于公司內(nèi)部已經(jīng)有一個很好的完善，但是在實際的發(fā)展過程中還是存在很多漏洞，公司對此并沒有給予一些解決的方案，正是由于公司的疏忽，再加上公司忙于市場的開發(fā)，使其公司的內(nèi)部質(zhì)量控制并沒有很好的得到一個解決。

（五）委托方和受托方之間的權(quán)利和義務(wù)有待明確

大連羽彤公司在進行項目合作的過程中，對于委托方和受委托方的義務(wù)分配不是很明確，這對于大連羽彤公司的發(fā)展來說存在很大的隱患，很有可能產(chǎn)生一些糾紛。

三、會計信息化條件下中小型代理記賬公司的內(nèi)部控制對策

企業(yè)會計的內(nèi)部管理水平?jīng)Q定了公司能否在激烈的市場競爭中取勝。大連羽彤公司也不例外。面對自身會計內(nèi)部管理存在的問題，有必要從以下幾個方面著手改進公司的內(nèi)部會計管理。

（一）提供和諧的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境對于會計內(nèi)部的管理來說是其根部，一個公司的內(nèi)部環(huán)境主要有公司的內(nèi)部治理，組織結(jié)構(gòu)，權(quán)責(zé)分配，還有其公司的內(nèi)部審計以及公司的人員安排等，公司在發(fā)展的過程中主要是從這幾個方面助著手，比如在發(fā)展的過程中對于公司的不同能力的員工分配難度相差的業(yè)務(wù)，同時對于員工進行定期的培訓(xùn)等。

（二）做好控制活動

控制活動基于風(fēng)險評估的結(jié)果，以及公司為控制風(fēng)險在可接受范圍內(nèi)而采取的相應(yīng)控制措施。大連羽彤公司不僅進行風(fēng)險評估，還開展控制活動?？刂苹顒影ㄊ虑翱刂疲^程控制和事件后控制。事前控制是指大連羽彤公司在開展業(yè)務(wù)時根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果進行控制，主要包括避險，規(guī)避風(fēng)險，承擔(dān)風(fēng)險等活動。過程控制是指基于業(yè)務(wù)執(zhí)行期間風(fēng)險評估結(jié)果所采取的控制活動。事后控制是指在業(yè)務(wù)發(fā)生后進行的控制。

（三）改善信息和溝通

信息和通信可確保公司能夠及時準(zhǔn)確地獲取，交付和分析信息。大連豫宇公司應(yīng)確保及時收集和傳遞信息，做好溝通，確保會計信息的可靠，及時保障。

（四）做好內(nèi)部監(jiān)督工作

內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部管理的建立和實施的監(jiān)督檢查，包括日常監(jiān)督檢查和專項檢查，以評估內(nèi)部管理活動的有效性，改善大連羽彤公司內(nèi)部管理活動的缺陷。

（五）做好風(fēng)險評估工作

大連羽彤公司依靠標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制體系來促進業(yè)務(wù)質(zhì)量的提高，降低實踐風(fēng)險。風(fēng)險評估工作取決于業(yè)務(wù)運營的成敗。企業(yè)應(yīng)及時識別和評估業(yè)務(wù)活動中存在的風(fēng)險，以制定合理的風(fēng)險規(guī)避和應(yīng)對策略。大連禹宇公司應(yīng)在經(jīng)營業(yè)務(wù)和實施業(yè)務(wù)過程中進行風(fēng)險評估。在經(jīng)營過程中，有必要建立風(fēng)險評估機制，不僅要追求業(yè)務(wù)數(shù)量，還要忽視業(yè)務(wù)系統(tǒng)分析業(yè)務(wù)活動中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，還會評估不同實現(xiàn)方法的風(fēng)險。實踐風(fēng)險的控制不僅取決于內(nèi)部控制和風(fēng)險評估，還取決于日常和常規(guī)風(fēng)險控制管理系統(tǒng)和健全的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。

四、大連羽彤公司會計內(nèi)部控制管理的必要性

（一）實施企業(yè)會計內(nèi)部控制是防止會計信息失真的必然要求

會計信息有利于及時準(zhǔn)確地把握企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的運作和發(fā)展中的實際情況，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者做出正確的決策和計劃提供依據(jù)。但是，公司會計工作涉及的內(nèi)容是多種多樣的。另外，會計信息因其他原因而扭曲，企業(yè)做出正確決策具有誤導(dǎo)性。實施企業(yè)內(nèi)部控制，嚴格監(jiān)督和管理企業(yè)會計人員開展的各類財務(wù)工作，實現(xiàn)會計人員之間的相互制約和相互監(jiān)督，保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，有效防止會計信息失真的發(fā)生。

（二）實施企業(yè)會計內(nèi)部控制是防范和控制風(fēng)險的基本保證

企業(yè)由許多不同的部門組成。企業(yè)的整體運作是互鎖的。依靠不同部門的協(xié)調(diào)與合作，風(fēng)險的任何部分都存在風(fēng)險。它將對其他部門產(chǎn)生更大的影響，最終公司的整體運營將陷入癱瘓狀態(tài)。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制的實施，可以預(yù)防和控制各種風(fēng)險，消除各種風(fēng)險。

（三）實施企業(yè)會計內(nèi)部控制利于企業(yè)外部監(jiān)管的順利實現(xiàn)

有效實施企業(yè)會計內(nèi)部控制不僅有利于企業(yè)綜合管理的順利開展，也有利于財務(wù)，審計和監(jiān)管部門對企業(yè)實施財務(wù)監(jiān)督的基本需求。監(jiān)管當(dāng)局過去已從直接管理轉(zhuǎn)向間接管理。通過嚴格遵守政策，法規(guī)，制度和授權(quán)來規(guī)范資產(chǎn)運營，公司提高了資產(chǎn)使用效率，調(diào)整了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，確保了所有工作的順利開展。

五、結(jié)論

通過以上的介紹可知，大連羽彤公司的會計內(nèi)部控制對公司未來的發(fā)展起著重要作用。隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，公司的發(fā)展必須能夠跟上社會發(fā)展的步伐，如果公司的內(nèi)部會計控制得到妥善管理，公司必須實時改進公司的內(nèi)部會計控制。不僅有助于公司制定更加合理的公司控制政策，而且在現(xiàn)階段積極實施公司內(nèi)部控制的可行解決方案?？梢员M快解決流程中存在的問題，并將良好的內(nèi)部控制理念引入公司，以提高市場競爭力。公司在未來的發(fā)展中加強內(nèi)部控制非常重要。只有這樣才能在競爭激烈的市場中占據(jù)一席之地。

（遼寧對外經(jīng)貿(mào)學(xué)院 會計學(xué)院17級會計二班，遼寧 大連 116052）

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