稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究

趙雅玲

經(jīng)濟(jì)決定稅源，稅源決定稅收，但稅源不等于稅收。稅收征管是將潛在的稅源轉(zhuǎn)化為稅收的過程。稅收征管活動(dòng)存在很多不確定性，導(dǎo)致稅源與稅收之間的稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。今年以來，中國的稅收征管水平不斷提高，稅收損失率不斷下降，但隨著中國稅收總額的高速增長，稅收的絕對(duì)值不減。如何使有限的資源整合達(dá)到最優(yōu)配置，有效防范稅收損失風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人遵守稅法，完善稅收征管，已成為當(dāng)今稅務(wù)部門稅源管理實(shí)踐的重要課題。本文在風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究的基礎(chǔ)上，分析了我國稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，分析了我國稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和存在的問題，提出了改進(jìn)措施基于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念的稅收征管水平。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）在技術(shù)上存在一定的不足。眾所周知，現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)以信息為基礎(chǔ)的社會(huì)，制度的發(fā)展取決于信息技術(shù)的進(jìn)步。目前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在一些技術(shù)問題。這些問題困擾著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。要知道，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種數(shù)學(xué)模型的計(jì)算方法，但這需要最專業(yè)的人員去做，通常從事稅務(wù)人員不具備這樣的能力，所以技術(shù)已經(jīng)成為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)大問題，但是，現(xiàn)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)普遍缺乏信息分析能力，培訓(xùn)可能需要很長時(shí)間才能培養(yǎng)出新的年輕員工，并且有能力完成工作的數(shù)據(jù)分析，這也是我們的需求與現(xiàn)實(shí)不符。

（二）支持稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的法律基礎(chǔ)薄弱。任何管理的實(shí)施都必須以法律為基礎(chǔ)，弱化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的法律依據(jù)是一個(gè)致命的缺陷，雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是以事物的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的，但是在管理中需要大量的信息來源是為大量企業(yè)和個(gè)人設(shè)計(jì)的，如果沒有專門的法律支持，在獲取信息方面會(huì)有很大的困難，信息是否有法律依據(jù)也是一個(gè)大問題，值得我們思考。

（三）第三方信息獲取困難。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要大量的信息作為支持，但是提供個(gè)人所得稅的依據(jù)并不完全有說服力，銀行和三方支付信息往往具有法律的參考價(jià)值，但是現(xiàn)在社會(huì)還沒有很大程度普及銀行體系，很多方面仍然堅(jiān)持結(jié)算現(xiàn)金，這個(gè)結(jié)算通常是無法考察的，即使通過銀行取款但通過現(xiàn)金結(jié)算，我們也無法獲得正確的信息，這也讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具體實(shí)施很難得以糾正。

（四）稅源管理人員與納稅人溝通不暢。稅收征管的政策倡導(dǎo)與咨詢服務(wù)水平矛盾突出，納稅人的需求存在差距，納稅人難以全面掌握稅收政策，甚至有些納稅人認(rèn)為稅收使用不透明，易造成多方矛盾。納稅人的稅收通常意味著利潤較少，這也是很多人不惜偷稅漏稅違法，這種情況下的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該受到懲罰，這實(shí)際上是一種事后監(jiān)督管理，它不能從根本上改善納稅人遵守稅法的規(guī)定，這也導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理日趨嚴(yán)重。

二、如何做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）統(tǒng)一思想，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作意識(shí)。戰(zhàn)略規(guī)劃和部署為風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展研討會(huì)，加強(qiáng)基層干部稅收專業(yè)化管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，宣傳學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)，改變稅收征管理念，重視風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，作為一個(gè)長期的工作，持續(xù)的把握，這個(gè)工作是充滿信心和肯定的，處理人員應(yīng)該是理性和客觀的任務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行專業(yè)化的稅源管理，必須以風(fēng)險(xiǎn)管理為指導(dǎo)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是保證風(fēng)險(xiǎn)管理高效運(yùn)行的關(guān)鍵，收入管理部門的主要來源必須整合現(xiàn)有人力資源，落實(shí)專業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)資源利用率的最大化，提高工作效率。

（二）加強(qiáng)應(yīng)對(duì)能力素質(zhì)教育。提高整體素質(zhì)應(yīng)對(duì)能力提升質(zhì)量應(yīng)對(duì)核心環(huán)節(jié)，沒有優(yōu)秀的業(yè)務(wù)素質(zhì)，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是空談。要做好這項(xiàng)工作，必須加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法和技能的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，讓風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員掌握稅收催繳，納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的過程和方法。二是更新和完善電腦操作，稅收法規(guī)，稅收相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)等內(nèi)容，緊跟納稅人發(fā)展步伐，增強(qiáng)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)權(quán)限，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作順利開展。三是針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架，開展全業(yè)務(wù)綜合培訓(xùn)的全過程，使應(yīng)急人員明確數(shù)據(jù)來源，分析過程和疑難原因，使應(yīng)變?nèi)藛T更好地把握上下文對(duì)案件的回應(yīng)。四是培養(yǎng)一批綜合業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的，是作為基層稅務(wù)干部處理一審人員的情況下，良好審計(jì)的第一道關(guān)口，從審計(jì)提醒為突破口提高響應(yīng)的質(zhì)量。

（三）進(jìn)一步完善稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。一是建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)和操作指引，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的規(guī)范化，提高基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的規(guī)范性，指導(dǎo)性和可操作性。針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的應(yīng)對(duì)案例提供有效的指導(dǎo)，實(shí)行差異化分類，分類管理措施和策略。二要建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制機(jī)制，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程，加強(qiáng)事件回應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理，事后回顧，監(jiān)測評(píng)估相應(yīng)的成果，完善制度建設(shè)。

（四）重視數(shù)據(jù)搜集、管理工作，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)分析識(shí)別能力。一是嚴(yán)格自身收集和管理質(zhì)量數(shù)據(jù)，確保納稅人基本數(shù)據(jù)的完整性，準(zhǔn)確性和有效性，加強(qiáng)數(shù)據(jù)錄入員崗位考核質(zhì)量。二是加強(qiáng)模型構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，在對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)邏輯的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析研究，提高數(shù)據(jù)利用率，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性，善于應(yīng)對(duì)工作。同時(shí)我們計(jì)算公布的模型的準(zhǔn)確性，不僅對(duì)可疑值進(jìn)行排序，而且對(duì)模型的適用性和重要性進(jìn)行排序。三是建立和完善信息共享機(jī)制，有序保障綜合稅收工作，加強(qiáng)溝通，數(shù)據(jù)分析，開展多渠道，多角度，多層次的監(jiān)督，有效促進(jìn)第三方分析的運(yùn)用的稅收數(shù)據(jù)，有效提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的質(zhì)量和效率。四是根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，做好預(yù)警價(jià)值征收工作，根據(jù)不同地區(qū)，不同行業(yè)，作出實(shí)際預(yù)警值。

（五）加強(qiáng)推送部門的稅源掌控能力。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和稅源管理，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)稅源管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行排序，推動(dòng)部門處理。這樣既可以提高案件的高度和執(zhí)行力，又可以削弱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)稅源的能力，避免不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。