如何完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

劉秀敏

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化趨勢(shì)不斷增強(qiáng)，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)管理文化也因此得到了充實(shí)，內(nèi)部管理的內(nèi)容也越來(lái)越多樣化。隨之而來(lái)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理問(wèn)題也日益凸顯。眾所周知，加強(qiáng)企業(yè)管理的重要手段是不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該直面問(wèn)題，深刻認(rèn)識(shí)現(xiàn)階段各大中小企業(yè)存在的管理紕漏，并加以改善，從而有效推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

【Abstract】With the increasing of the trend of global economic integration， the scale of enterprises is gradually expanding， and thus the corporate management culture has also been enriched， and the content of internal management is also becoming more and more diversified. The following problems of internal financial control management are also become increasingly prominent. As we all know， an important means to strengthen enterprise management is to continuously improve the financial internal control system of enterprises， and constantly strengthen the financial management and supervision mechanism. Enterprises should face the problems directly and have a deep understanding of the management flaws existing in the large， small and medium-sized enterprises at this stage and solve them， so as to effectively promote the development of the enterprises and create greater benefits for the enterprises.

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)控制；內(nèi)部控制管理；制度管理

【Keywords】 enterprise financial control； internal control management； system management

【中圖分類(lèi)號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）07-0069-02

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定與完善，是現(xiàn)今企業(yè)管理的重要因素，也是企業(yè)發(fā)展前進(jìn)的必然條件。良好合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠維護(hù)企業(yè)發(fā)展的良性經(jīng)營(yíng)，引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)合理合法運(yùn)轉(zhuǎn)，有效保證企業(yè)資金財(cái)產(chǎn)的安全，推進(jìn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的規(guī)范化，使企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益及利潤(rùn)成果，從而促進(jìn)企業(yè)文化的鞏固，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的狀況分析

現(xiàn)階段，縱觀各種企業(yè)，無(wú)論是企業(yè)規(guī)模還是收益狀況，絕大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和規(guī)范方面都存在很多問(wèn)題，甚至財(cái)務(wù)控制制度的建設(shè)幾乎形同虛設(shè)[1]。這是由于我國(guó)企業(yè)整體在財(cái)會(huì)控制體系的建立和健全才剛剛起步，真正的施行時(shí)間并不長(zhǎng)，這就使得管理在實(shí)際應(yīng)用當(dāng)中可操作性不強(qiáng)，沒(méi)有科學(xué)化的引導(dǎo)方向，甚至產(chǎn)生負(fù)面的影響。綜合現(xiàn)狀，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行的原因及分析如下：

2.1 制度本身內(nèi)容不合理

內(nèi)部控制制度的制定，不能按照企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)控，缺少實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，理想化的管理，與實(shí)際情況相脫節(jié)，導(dǎo)致制度得不到真正意義上的控制，甚至沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的制度約束，導(dǎo)致在公司運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的實(shí)行普遍存在隨意性和主觀性，內(nèi)控執(zhí)行不全面、不徹底、不到位，導(dǎo)致很多職務(wù)犯罪等經(jīng)濟(jì)問(wèn)題出現(xiàn)，諸如公飽私囊，公款私用等現(xiàn)象比比皆是。

2.2 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不佳

企業(yè)中層甚至高層管理者素質(zhì)不高，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理解不充分，認(rèn)識(shí)不到位，在一定程度上忽略?xún)?nèi)控的作用，在這方面的制度建設(shè)不全面，內(nèi)控管理功能就無(wú)法充分發(fā)揮。甚至某些企業(yè)在人員的聘用上不客觀，任人唯親，裙帶關(guān)系泛濫，使得制定好的制度在這些主觀因素面前無(wú)法正常發(fā)揮應(yīng)有的作用，同時(shí)給企業(yè)其他員工帶來(lái)負(fù)面影響，更阻礙了制度的全面貫徹執(zhí)行。

2.3 財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不到位

公司從領(lǐng)導(dǎo)到員工，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)制度的重要性引起關(guān)注和重視，成型的內(nèi)控管理制度得不到有效執(zhí)行，對(duì)于財(cái)務(wù)制度方面的約束，從崗位設(shè)置到人員安排，都沒(méi)有按照公司會(huì)計(jì)法律法規(guī)要求做到不相容崗位不兼容，從會(huì)計(jì)到出納，從公司印鑒管理到銀行業(yè)務(wù)單據(jù)的保管，都存在嚴(yán)重管理紕漏，使得利欲熏心的一些人有機(jī)可乘，有利可圖，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，制度得不到有效運(yùn)行，控制起不到真正作用。

2.4 缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制

制度的有效執(zhí)行，需要有力的監(jiān)管和獎(jiǎng)懲機(jī)制保駕護(hù)航。很多企業(yè)內(nèi)控制度完善，控制作用卻不見(jiàn)成效，究其原因主要就在于內(nèi)控執(zhí)行沒(méi)有配套監(jiān)督機(jī)制，缺乏明確的獎(jiǎng)懲措施。甚至于獎(jiǎng)懲措施名存實(shí)亡，沒(méi)有行之有效的監(jiān)管部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施，措施得不到真正落實(shí)，使得企業(yè)內(nèi)部從內(nèi)控制度到獎(jiǎng)懲措施都成為廢紙一張[2]。

2.5 缺乏企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的是有效防范企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效的內(nèi)部控制前提是要有準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?，F(xiàn)階段，有很多企業(yè)并沒(méi)有完善甚至沒(méi)有建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，使得企業(yè)存在固有的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)經(jīng)濟(jì)一體化以及網(wǎng)絡(luò)信息全球化的發(fā)展趨勢(shì)，要求企業(yè)不但要有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，更要與時(shí)俱進(jìn)，與經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)，否則勢(shì)必會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與現(xiàn)實(shí)不匹配，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大，甚至導(dǎo)致危機(jī)隱患愈演愈烈。

3 加強(qiáng)改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的措施

針對(duì)公司企業(yè)文化、實(shí)際發(fā)展模式，制定適合公司本身發(fā)展方向、規(guī)范的制度，以提高控制管理的效率，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)制度的執(zhí)行力和約束力，改善“不因制度而制度”的負(fù)面情況。結(jié)合上述問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理可以從以下幾個(gè)方面著手。

3.1 剖析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，建立適宜的內(nèi)控制度

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，宏觀經(jīng)濟(jì)背景、所處市場(chǎng)模型決定了企業(yè)內(nèi)部控制制度的方向，企業(yè)自身的行業(yè)發(fā)展階段和特色，是內(nèi)部控制制度的精細(xì)化內(nèi)容，結(jié)合宏觀、微觀環(huán)境，量身定做企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從市場(chǎng)調(diào)查、產(chǎn)品生產(chǎn)、成品銷(xiāo)售以及售后生產(chǎn)鏈條下手，找準(zhǔn)與財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的切入點(diǎn)，分別制定區(qū)別化的內(nèi)部控制制度，做到每個(gè)環(huán)節(jié)都有控制，每項(xiàng)控制都真正有效。同時(shí)在企業(yè)的不斷發(fā)展變化過(guò)程中，內(nèi)控制度也要隨之不斷優(yōu)化和改進(jìn)，做到制度與企業(yè)同步發(fā)展，做到真正有效控制。

3.2 強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)，明確人員崗位職責(zé)，嚴(yán)格考核機(jī)制

首先從領(lǐng)導(dǎo)層開(kāi)始，強(qiáng)化內(nèi)控管理的重要性，提高內(nèi)控管理意識(shí)，嚴(yán)格企業(yè)用人制度，提高人員職業(yè)素養(yǎng)，避免因人為原因出現(xiàn)內(nèi)控疏漏。從企業(yè)高層逐級(jí)向下進(jìn)行權(quán)責(zé)分配，明確各部門(mén)分支的工作內(nèi)容與職責(zé)，確定控制制度對(duì)各部門(mén)的約束方向，做到職責(zé)的初次劃分；在確定部門(mén)職責(zé)的前提下對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行二次劃分，明確各個(gè)人員的工作內(nèi)容、制定工作標(biāo)準(zhǔn)，定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平以更好地完成規(guī)定的任務(wù)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)職工業(yè)績(jī)考核，調(diào)動(dòng)職工工作的積極性和創(chuàng)造性，大力推動(dòng)企業(yè)健康有序向前發(fā)展。

3.3 明確企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)，建立有效內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)流程，深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)每個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)制定明確、量化的控制制度和與之配套的獎(jiǎng)懲措施，讓內(nèi)控制度從制定到執(zhí)行再到獎(jiǎng)懲有機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)，真正建立事前有制度、執(zhí)行有監(jiān)督、結(jié)果有獎(jiǎng)懲的完善的內(nèi)控體系，各體系有機(jī)結(jié)合才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的[3]。與此同時(shí)，可以建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)整個(gè)企業(yè)包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制的再控制，針對(duì)職能部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立，確保審查系統(tǒng)更加具有真實(shí)性，對(duì)立性和可靠性。

3.4 制定嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍，適時(shí)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，保證企業(yè)每一個(gè)行為，都穩(wěn)妥可行。各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。適時(shí)地針對(duì)財(cái)務(wù)的工作內(nèi)容與重心進(jìn)行科學(xué)的分析與審視，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行全面的審計(jì)與監(jiān)督。與此同時(shí)，協(xié)同財(cái)務(wù)部門(mén)，制定財(cái)產(chǎn)保全預(yù)案，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的管控，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)資金的安全，為企業(yè)的發(fā)展提供實(shí)質(zhì)性的保障，為落實(shí)新巴塞爾協(xié)議對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控提出的新要求，打下良好而堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4 結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)多元化發(fā)展的今天，新興企業(yè)和新型企業(yè)不斷涌現(xiàn)于經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境之下，越來(lái)越多的挑戰(zhàn)和機(jī)遇為企業(yè)的發(fā)展提供了更加廣闊的發(fā)展前景與空間。在這樣良性的狀況下，企業(yè)更應(yīng)該本著實(shí)事求是的原則，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，以自身的發(fā)展需要作為基礎(chǔ)，通過(guò)客觀的分析與實(shí)踐，因地制宜，因時(shí)制宜，建立科學(xué)化、數(shù)據(jù)化的經(jīng)營(yíng)理念和管理方法，以適應(yīng)實(shí)際環(huán)境甚至是國(guó)際化標(biāo)準(zhǔn)的要求。同時(shí)，也相信會(huì)有更多的企業(yè)將更加關(guān)注與完善內(nèi)部管理，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的制定及控制工作實(shí)施的必要性，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)內(nèi)、對(duì)外的控制力，維護(hù)財(cái)務(wù)工作的合法性與合理性，相信這樣的綜合理念的提高，將會(huì)大大改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，使得優(yōu)秀的企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中堅(jiān)定立足，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供良好的保障。

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