上市公司與非上市公司財(cái)務(wù)管理的區(qū)別及對(duì)策

陳玉芹

【摘 要】上市公司在企業(yè)規(guī)模與運(yùn)行方式上和非上市公司具有一定的差異，論文簡(jiǎn)要闡述了上市公司的特點(diǎn)，分析了上市公司與非上市公司財(cái)務(wù)管理上的差別，提出了幾點(diǎn)優(yōu)化上市公司財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策。旨在通過(guò)論文的研究，明確上市公司財(cái)務(wù)管理工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，提升我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)管理水平。

【Abstract】There are certain differences between listed companies and non-listed companies in terms of enterprise scale and operation mode. This paper briefly expounds the characteristics of listed companies， and analyzes the differences of financial management between listed companies and non-listed companies， and puts forward some countermeasures to optimize the financial management of listed companies. The purpose of this study is to clarify the rigor of financial management of listed companies and improve the financial management level of listed companies in China.

【關(guān)鍵詞】上市公司；非上市公司；財(cái)務(wù)管理；區(qū)別；對(duì)策

【Keywords】listed company； non-listed company； financial management； difference； countermeasure

【中圖分類號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）07-0067-02

1 引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，上市在一定程度上成為衡量企業(yè)發(fā)展的重要條件，并能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供更加豐富的資源。上市能夠?yàn)槠髽I(yè)融資提供條件，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的積累與生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，增強(qiáng)資產(chǎn)的流動(dòng)性。同時(shí)，上市公司能夠在管理理念與視野方面得到提升，對(duì)促進(jìn)公司管理水平提升具有重要意義。另外，上市能夠使企業(yè)在品牌建設(shè)上更具實(shí)力，提升企業(yè)的知名度和公關(guān)水平。

2 上市公司的特點(diǎn)

對(duì)企業(yè)上市條件及管理模式等方面進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，上市公司具有較為獨(dú)特的企業(yè)特征。其一，上市公司在公司性質(zhì)上屬于股份有限責(zé)任公司，對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任由公司股東共同承擔(dān)，并且公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)是相區(qū)分的。另外，上市公司在進(jìn)行決策時(shí)需要進(jìn)行董事會(huì)投票公決。其二，上市公司所接受的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督更加多樣，同時(shí)對(duì)公司財(cái)務(wù)信息披露的要求更高。其三，上市公司能夠通過(guò)證券市場(chǎng)完成資金籌措，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)濟(jì)壓力在一定程度上得到緩解與分擔(dān)[1]。其四，上市公司的證券交易方式更加豐富和多樣，公司能夠?qū)⒐煞菰谧C券交易所中進(jìn)行掛牌交易。其五，上市公司在成立時(shí)間、資本金額、股東數(shù)量等方面具有嚴(yán)格的要求，只有達(dá)到相關(guān)規(guī)范條件后才能夠上市。

3 上市公司與非上市公司財(cái)務(wù)管理上的差別

3.1 上市公司對(duì)會(huì)計(jì)信息管理要求更高

上市公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)更多，財(cái)務(wù)管理需要接受的外部監(jiān)督程度更加嚴(yán)格，其財(cái)務(wù)、資金管理等方面受到的關(guān)注也更多。會(huì)計(jì)信息是反應(yīng)上市公司品牌形象和運(yùn)營(yíng)質(zhì)量的重要指標(biāo)，因此，對(duì)會(huì)計(jì)信息管理工作的規(guī)范性要求更高。當(dāng)公司會(huì)計(jì)信息管理出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，將直接影響企業(yè)公信力和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。保證會(huì)計(jì)信息管理的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和客觀性，是上市公司財(cái)務(wù)管理的重要特征，也是影響企業(yè)資金籌措、股票價(jià)值管理的重要因素。

3.2 上市公司財(cái)務(wù)管理受到上市規(guī)則的影響較大

上市公司的財(cái)務(wù)管理工作必須在上市公司運(yùn)作規(guī)則的指導(dǎo)和規(guī)范下完成，財(cái)務(wù)管理人員必須對(duì)規(guī)則進(jìn)行細(xì)致分析，保證財(cái)務(wù)管理工作的不同環(huán)節(jié)與方面符合運(yùn)作規(guī)則。第一，對(duì)會(huì)計(jì)信息披露相關(guān)規(guī)則的遵守，這包含定期披露事項(xiàng)、財(cái)務(wù)報(bào)告披露事項(xiàng)、業(yè)績(jī)預(yù)告和快報(bào)披露規(guī)定等[2]。第二，上市公司需要在會(huì)計(jì)政策、融資、財(cái)務(wù)資助等內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)則方面嚴(yán)格遵守運(yùn)作規(guī)則。除此之外，上市公司的財(cái)務(wù)管理工作還要在融資、資金項(xiàng)目管理、利潤(rùn)分配等多個(gè)方面，遵守上市公司運(yùn)作規(guī)則。

3.3 上市公司財(cái)務(wù)管理更加注重企業(yè)業(yè)務(wù)融合

上市公司強(qiáng)調(diào)的是股東的核心利益，在財(cái)務(wù)管理中母公司是財(cái)務(wù)指標(biāo)制定和實(shí)施的基礎(chǔ)，這與非上市公司所強(qiáng)調(diào)的利潤(rùn)總額有著較大的差異。上市公司必須在達(dá)到一定的上市條件后才能夠上市，并且在上市后必須嚴(yán)格遵守上市公司規(guī)則運(yùn)行和管理。公司財(cái)務(wù)預(yù)算、管理等方面均需要以股東的利益為方向和目標(biāo)，同時(shí)上市公司的上市目的與財(cái)務(wù)管理目的趨向一致也是造成這種差異的原因之一。

3.4 上市公司關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范性更強(qiáng)

上市公司在財(cái)務(wù)信息披露要求上的嚴(yán)格性，使得其對(duì)關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范性要求更高。只有在關(guān)聯(lián)交易的系統(tǒng)性、及時(shí)性以及準(zhǔn)確性得到保證的前提下，財(cái)務(wù)信息披露的準(zhǔn)確性與規(guī)范性才能夠得到保障，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息披露行為與不同部門(mén)之間的關(guān)聯(lián)。另外，上市公司在財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)于保密工作的要求更加嚴(yán)格。上市公司接受的監(jiān)督更加多樣和全面，進(jìn)行披露的財(cái)務(wù)信息規(guī)模也相對(duì)更加巨大，在這一過(guò)程中，稍有不慎將會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)信息外泄。因此，對(duì)于財(cái)務(wù)信息管理工作的要求更高，在財(cái)務(wù)信息披露中對(duì)信息進(jìn)行嚴(yán)格的篩選管理是十分必要的。

4 優(yōu)化上市公司財(cái)務(wù)管理工作的幾點(diǎn)對(duì)策

4.1 完善財(cái)務(wù)管理信息披露機(jī)制

財(cái)務(wù)信息披露是上市公司財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法，建立健全財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制，是保證上市公司財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的重要條件。首先，上市公司需要建立完善的信息披露平臺(tái)。通過(guò)信息技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建設(shè)適合本公司運(yùn)營(yíng)管理的信息系統(tǒng)平臺(tái)，由專業(yè)人員定期進(jìn)行財(cái)務(wù)信息披露，保證信息披露的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，同時(shí)保證公司財(cái)務(wù)信息的保密性。其次，企業(yè)要明確自身的會(huì)計(jì)信息披露規(guī)則。在對(duì)行業(yè)、市場(chǎng)以及自身發(fā)展?fàn)顩r等信息進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上，建立適合本企業(yè)的信息披露規(guī)則，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露行為[3]。再次，在關(guān)聯(lián)交易信息披露方面，企業(yè)要保證信息披露的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。關(guān)聯(lián)交易信息披露需要在關(guān)聯(lián)方認(rèn)定的基礎(chǔ)上實(shí)施，同時(shí)保證相關(guān)責(zé)任認(rèn)定與利益劃分工作質(zhì)量。最后，企業(yè)要嚴(yán)格財(cái)務(wù)信息披露的審查工作，保證財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量的同時(shí)，做好關(guān)鍵性信息的保密工作。

4.2 提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員是保證上市公司財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量與效率的基礎(chǔ)條件，人員素質(zhì)與專業(yè)技能能夠?yàn)榱己秘?cái)務(wù)管理工作的實(shí)現(xiàn)提供保障。第一，企業(yè)需要定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)理論學(xué)習(xí)、案例分析等多種學(xué)習(xí)形式，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)與技能。同時(shí)，還要針對(duì)培訓(xùn)成果和人員專業(yè)能力進(jìn)行及時(shí)考評(píng)，并采取針對(duì)性的激勵(lì)措施保證人員專業(yè)水平。第二，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)與應(yīng)對(duì)措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，企業(yè)一方面要通過(guò)宣傳培訓(xùn)等方式強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)；另一方面，要明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)以及防控措施，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)應(yīng)對(duì)。第三，上市公司要針對(duì)上市公司運(yùn)行規(guī)則對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行針對(duì)性教育，保證財(cái)務(wù)人員能夠在上市環(huán)境中合理有效地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)，企業(yè)還要通過(guò)合理構(gòu)建員工考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，保證財(cái)務(wù)人員工作的積極性與主動(dòng)性。

4.3 明確財(cái)務(wù)管理的規(guī)范與制度

首先，上市公司需要建立內(nèi)部控制原則與規(guī)范，在內(nèi)部控制理論的指導(dǎo)下，開(kāi)展企業(yè)融資、資金項(xiàng)目等財(cái)務(wù)管理工作。其次，上市公司需要良好協(xié)調(diào)總部與所屬子公司之間的關(guān)系，創(chuàng)建適合上市公司運(yùn)營(yíng)體系的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)體系。針對(duì)上市公司母公司與附屬公司之間的關(guān)系，企業(yè)需要建立完善的財(cái)務(wù)復(fù)核體系，尤其是面對(duì)需要外報(bào)的財(cái)務(wù)信息報(bào)表，需要進(jìn)行科學(xué)、嚴(yán)格的審核，保證兩層以上的復(fù)核體系審核后再進(jìn)行外報(bào)。再次，針對(duì)母子公司結(jié)構(gòu)的上市公司，在會(huì)計(jì)報(bào)表工作中需要做好責(zé)任劃分與明確工作，通過(guò)簽訂責(zé)任書(shū)和承諾書(shū)等方式，保證子公司上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。最后，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督管控職能，保證財(cái)務(wù)審查工作質(zhì)量。財(cái)務(wù)審查工作需要在專業(yè)、獨(dú)立機(jī)構(gòu)和人員的主導(dǎo)下實(shí)施，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格審核監(jiān)督。

5 結(jié)論

綜上所述，通過(guò)完善財(cái)務(wù)管理信息披露機(jī)制、提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)、明確財(cái)務(wù)管理的規(guī)范與制度幾點(diǎn)對(duì)策，能夠有效優(yōu)化上市公司的財(cái)務(wù)管理工作，合理地利用上市公司的優(yōu)勢(shì)資源和管理方法，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

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