基于工程造價審計(jì)風(fēng)險與防范對策的研究

摘要：隨著國家建筑行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，建筑工程的發(fā)展引起了人們的高度重視，而造價審計(jì)工作在建筑工程中起到了非常重要的作用，基于此，本文針對工程造價審計(jì)風(fēng)險與防范對策展開了深入的研究。首先簡單了解了工程造價審計(jì)風(fēng)險中存在的特點(diǎn)，繼而針對工程造價審計(jì)存在的風(fēng)險和造成風(fēng)險原因進(jìn)行具體的總結(jié)，最后有針對性的提出了防范建筑工程造價審計(jì)風(fēng)險對策，以期為國家建筑工程的造價審計(jì)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部質(zhì)量控制；總價審計(jì)方法；利益紛爭；審計(jì)工作

近年來，建筑行業(yè)不斷發(fā)展，已經(jīng)成為國家經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，而政府的有關(guān)部門也在逐漸加強(qiáng)對建筑行業(yè)的管理力度，以此保證建筑行業(yè)可以穩(wěn)定的發(fā)展。而在實(shí)際的工作中，國家監(jiān)管依然存在一定的問題，雖然在一定程度上加強(qiáng)了對建筑行業(yè)造價的管理，但也加大了建筑行業(yè)的審計(jì)風(fēng)險，給建筑行業(yè)帶來一定的挑戰(zhàn)。因此必須要從根本上增強(qiáng)審計(jì)意識，有意識的防范審計(jì)風(fēng)險，以此推動建筑行業(yè)得到全面的發(fā)展。

一、工程造價審計(jì)風(fēng)險的特點(diǎn)

（一）潛在性

審計(jì)工程的主體為審計(jì)人員，審計(jì)人員直接決定了審計(jì)工作的最終結(jié)果，比如，審計(jì)人員的工作水平較高，工作能力較強(qiáng)，能夠在審計(jì)工作保證工作質(zhì)量，也依然存在發(fā)生審計(jì)風(fēng)險的可能，因此可知，審計(jì)風(fēng)險具有著潛在性的特點(diǎn)。

（二）客觀性

在現(xiàn)代化的審計(jì)工作中，審計(jì)風(fēng)險的存在具有一定的客觀性，具體的內(nèi)容為，審計(jì)工作一般采用的審計(jì)方法為抽樣調(diào)查法，在樣本選取的過程中，必然會存在一定的誤差，這種誤差雖然可以通過審計(jì)人員進(jìn)行控制，但是卻不會完全消除。

（三）普遍性

除了潛在性和客觀性以外，在工程造價的審計(jì)工作中，審計(jì)風(fēng)險會受到多種因素影響，不同的施工環(huán)節(jié)中的影響因素各不相同，繼而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險。因此可知，在實(shí)際的工程造價審計(jì)工作中，需要充分的考慮實(shí)際情況，選取最為合適的審計(jì)方法，最大程度的控制風(fēng)險出現(xiàn)。

二、工程造價審計(jì)存在的風(fēng)險

（一）管理內(nèi)部質(zhì)量控制相對較差

在審計(jì)風(fēng)險中最為常見的一種風(fēng)險就是審計(jì)前期準(zhǔn)備工作風(fēng)險，這種風(fēng)險具體指的是在審計(jì)工作正式開展之前，審計(jì)人員要展開相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，但是在調(diào)查準(zhǔn)備工作中存在一定的風(fēng)險，比如，審計(jì)資料沒有及時的歸檔、整理、收集，沒有將審核制度落實(shí)，或者缺少必要的審計(jì)記錄等情況，都屬于工程造價審計(jì)的風(fēng)險，此外，很多審計(jì)咨詢企業(yè)的內(nèi)部管理體制不夠健全、工程項(xiàng)目管理不夠規(guī)范，都是工程造價審計(jì)中的風(fēng)險。

（二）工程總價審計(jì)方法存在問題

除了管理體制風(fēng)險之外，在工程造價審計(jì)風(fēng)險中，還存在著審計(jì)方法風(fēng)險，這種風(fēng)險的具體內(nèi)容是很多工程提交的造價設(shè)計(jì)資料不健全，數(shù)據(jù)不真實(shí)、不合法，或者很多企業(yè)在改變工程造價設(shè)計(jì)后沒有及時的報批報審，從而造成的設(shè)計(jì)方法風(fēng)險，這種審計(jì)方法風(fēng)險，最終導(dǎo)致設(shè)計(jì)結(jié)果和實(shí)際造價之間存在著較大的偏差，審計(jì)工作的質(zhì)量無法得到保障，給整體工程的發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響，除此之外，審計(jì)人員風(fēng)險也極為常見，審計(jì)工作本身就存在一定的主觀性，審計(jì)人員風(fēng)險也會帶來工程造價審計(jì)風(fēng)險，給審計(jì)活動帶來一定的隨意性，影響審計(jì)工作的良好開展。

三、工程造價審計(jì)存在風(fēng)險的原因

（一）建筑工程存在易變性和繁瑣性

縱觀國家建筑工程的發(fā)展情況，現(xiàn)階段很多大型建筑工程由國家投資建設(shè)，正因?yàn)槿绱?，這類工程項(xiàng)目本身就較為特殊，具有一定的隨意性和敏感性，一旦國家對相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整，就會導(dǎo)致大量的投資金額變動，在這些金額變動中，就會加大建筑工程審計(jì)工作的復(fù)雜性，造價工作無法良好的開展，審計(jì)工作存在著一定的風(fēng)險。

（二）施工過程存在多變性和突發(fā)性

建筑工程本身就具有一定的風(fēng)險，因此在施工過程中經(jīng)常會發(fā)生突發(fā)事件，而在國家改革開放以后，國家市場和國際接軌，市場風(fēng)險因素加大，穩(wěn)定性相對減弱。在施工過程中，經(jīng)常會發(fā)生施工材料的價格變動，繼而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險，此外，人員的變動、自然環(huán)境的變化，意外事故的出現(xiàn)都會對建筑工程造價風(fēng)險產(chǎn)生影響，這種多變性和突發(fā)性是引發(fā)工程造價審計(jì)風(fēng)險的最為常見的原因。

（三）在施工過程中存在有利益紛爭

一般情況下，國內(nèi)的建筑工程都是以承包的方式完成，施工方和建設(shè)方之間的利益各不相同，建設(shè)方希望最少的錢財(cái)，建造出質(zhì)量最好的建筑工程，而施工方則希望在完善工程同時，獲取的最大的利潤，因此在建筑工程的施工過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)意見相左的情況，這種情況下，就會引發(fā)工程審計(jì)工作風(fēng)險。

（四）審計(jì)工作人員的素質(zhì)參差不齊

除了以上幾點(diǎn)以外，審計(jì)工作人員風(fēng)險也是造成審計(jì)風(fēng)險的關(guān)鍵問題，而造成這種情況的主要原因在于，審計(jì)工作人員的工作水平之間存在著較大的差距。部分審計(jì)工作人員的職業(yè)素質(zhì)較差，很多工作人員沒有認(rèn)識到審計(jì)工作的重要性，在審計(jì)工作中缺乏責(zé)任感。

四、工程造價審計(jì)風(fēng)險的防范對策

（一）建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制和管理機(jī)制

從現(xiàn)階段的發(fā)展情況來看，審計(jì)工作中缺乏完善的內(nèi)部控制制度和管理機(jī)制，審計(jì)工作缺少規(guī)范化、制度化和法制化，因此想要保障審計(jì)工作的合理發(fā)展，就要從審計(jì)單位入手，完善單位的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，建立健全嚴(yán)格的管理機(jī)制。比如三級審核制度就是一種較為完善的制度管理體系，所謂的三級審核制度就是要讓審計(jì)單位對審計(jì)對象進(jìn)行三次審核，并且做好相應(yīng)的審計(jì)記錄，首先要由審計(jì)人員對審計(jì)對象進(jìn)行初審，將審核報告和資料交給審核組長，由審核組長進(jìn)行二審，確保無誤后，交給部門主管進(jìn)行三審。這種審核制度如果和績效考核、獎懲制度相匹配，能夠充分調(diào)動審核人員的積極性，并且對審核人員起到一定的限制，提高審計(jì)人員的責(zé)任感。

（二）打造出復(fù)合型專業(yè)化的結(jié)構(gòu)審計(jì)隊(duì)伍

由上可知，審計(jì)人員是審計(jì)工作的主體，想要提升工程造價審計(jì)工作的質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生，就要提高審計(jì)人員的審計(jì)能力，打造出復(fù)合型人才，提高審計(jì)人員的工作素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)、以及道德政治素質(zhì)。比如，審計(jì)部門可以對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過專業(yè)、政治上的教育，讓工作人員認(rèn)識到自身責(zé)任和工作的重要性。不只如此，審計(jì)單位還要定期招收新鮮血液，根據(jù)審計(jì)工作開展的實(shí)際情況，有針對性的挑選人才，選擇專業(yè)水平較強(qiáng)的人才進(jìn)入審計(jì)部門，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化取費(fèi)在工程造價審計(jì)中的重要性

在工程造價中占直接費(fèi)用最大比例的就是取費(fèi)金額，因此可以說取費(fèi)金額的高低直接影響到工程整體造價情況，因此，相關(guān)人員必須要充分認(rèn)識到取費(fèi)金額的重要性。比如在設(shè)計(jì)工作中要對施工承包合同、施工進(jìn)度、費(fèi)率合同等細(xì)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，避免出現(xiàn)施工單位從中牟利的現(xiàn)象發(fā)生?？梢栽趯徲?jì)工作時，針對取費(fèi)工作中存在的問題，確定具體取費(fèi)制度，繼而展開嚴(yán)格的審計(jì)工作。

（四）造價審計(jì)工作中采取先進(jìn)的審計(jì)方法

審計(jì)工作的質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展，只有從源頭展開預(yù)防措施，才能夠有效的提高審計(jì)質(zhì)量，以此推動審計(jì)行業(yè)得到長足的發(fā)展，而這就意味著要對審計(jì)方法進(jìn)行深入的研究，以先進(jìn)、科學(xué)的審計(jì)技術(shù)和方法，完成審計(jì)工作。比如，可以引進(jìn)國外先進(jìn)的審計(jì)方法，根據(jù)國家審計(jì)工作的具體情況，有針對性的展開分析和判定，最終形成符合國家國情的審計(jì)方法。以風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)方法為例，這種以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計(jì)基礎(chǔ)，統(tǒng)籌運(yùn)用了多種不同的風(fēng)險分析手段，從根本上對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行了分析，有效保障了審計(jì)工作質(zhì)量。

總結(jié)：工程造價在建筑工程項(xiàng)目中起到了重要的作用，必須要對工程造價展開審計(jì)工作，但是在實(shí)際的審計(jì)工作中，每個環(huán)節(jié)都存在一定的審計(jì)風(fēng)險，因此必須要對審計(jì)工作風(fēng)險進(jìn)行控制和防范。因此要從審計(jì)人員、審計(jì)部門等多個方面展開相應(yīng)的策略，相關(guān)人員要在防范工作中堅(jiān)持以法律為準(zhǔn)繩，不斷提升自身的專業(yè)技能素質(zhì)和道德素養(yǎng)，從根本上避免出現(xiàn)錯誤，還要完善相應(yīng)的管理機(jī)制，從而系統(tǒng)的展開審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉特安.基于工程造價審計(jì)風(fēng)險與防范對策的研究[J].建筑工程技術(shù)與設(shè)計(jì)，2016（4）.

[2]張建軍.工程造價審計(jì)風(fēng)險及其防范對策研究[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2016（12）：70-73.

[3]劉程鵬，蔣君.工程造價審計(jì)風(fēng)險及其防范對策研究[J].住宅與房地產(chǎn)，2016（21）：107.

作者簡介：

屈東昇（1987年-），男，漢，云南騰沖人，本科，西部礦業(yè)集團(tuán)有限公司，研究方向：工程管理工程造價