科研項目預算計價實務淺析

尤金廷 王琦

摘要：科研項目經費是許多科研院所的收入來源中所占比重較大的一項內容，因科研項目的類別多、計價的政策文件也多，因此對于很多從事科研項目預算計價編制的人員來說，都希望盡可能的熟悉更多的預算計價政策、掌握更多的預算計價要點。本文以科研院所為例，重點闡述國家或軍隊撥款的幾類典型科研項目的預算計價實務操作，希望能夠對大家的工作有所幫助。

Abstract： Research project funding is one of the major sources of income for many scientific research institutes. Because there are many types of scientific research projects and there are many pricing policy documents， many people who are engaged in budget preparation of scientific research projects hope to be familiar with more budgetary pricing policies as far as possible and master more budget pricing points. This paper takes a scientific research institute as an example and focuses on the budgetary pricing practice of several typical scientific research projects funded by the state or the military. It hopes to be helpful to everyone's work.

關鍵詞：科研項目；預算計價；實務操作

Key words： scientific research project；budget valuation；practical operation

中圖分類號：F811.3 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2018）25-0039-02

1 科研項目經費計價所依據的主要文件及適用范圍

①《國防科研項目計價管理辦法》（[1995]計計字第1765號，以下簡稱1765號文） 財政部、國防科工委1995年印發(fā)，適用于國家下達并使用國防科研試制費的武器裝備研制、應用基礎研究、技術基礎研究和其他研究等國防科研項目，該文件也是應用相當廣泛、使用時間相當長的一個政策性文件。

②《國防科技工業(yè)科研經費管理暫行辦法》（財防[2008]11號，以下簡稱11號文） 財政部、國防科工委2008年印發(fā)，適用于國防科工委（現(xiàn)為國家國防科技工業(yè)局，以下簡稱國防科工局）歸口管理、并與國防科技工業(yè)研究開發(fā)活動直接相關的各種科研經費。

③《國家重點研發(fā)計劃資金管理辦法》（財科教[2016]113號，以下簡稱113號文） 財政部、科技部2016年12月30日印發(fā)，主要適用于中央財政安排的采用前補助支持方式的國家重點研發(fā)計劃資金。

④《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》（財教[2015]15號，以下簡稱15號文） 財政部、國家自然科學基金委員會2015年4月15日印發(fā)，適用于國家自然科學基金按照《國家自然科學基金條例》規(guī)定、用于資助科學技術人員開展基礎研究和科學前沿探索、支持人才和團隊建設的專項資金。

⑤需要說明的是，隨著國家、軍隊的深入全面改革，很多類別的科研項目預算計價政策也在不斷的修訂完善中。根據筆者了解的最新政策動態(tài)，目前正處于征求意見階段的國防科研項目預算計價政策發(fā)生了較大的變化，預算成本科目由1765號文中的八項成本科目改為包含材料費在內的十項成本科目，項目類別改為試制類、技術類和研究類三種；取消了設計費科目，將其拆分為會議費、差旅費、專家咨詢費科目，上述三個科目的預算金額分別以部分科目為基數，在不超過一定比例的限額內計算；工資費科目發(fā)生了較大變化，對于有財政事業(yè)費撥款的單位，參與課題研究的在職人員工資費從1765號文中不允許計入，到財政補助收入沖減后按一定計算公式合理計入；在預算內容中加入了專用工具軟件費、技術引進費、知識產權使用費；管理費的計提比例也發(fā)生了變化等等。

2 科研項目經費計價所包含的成本、費用內容

2.1 1765號文

原總裝備部歸口管理的國防科研項目計價，自1995年起至今，一直執(zhí)行1765號文件規(guī)定，項目價款包含計價成本、收益、不可預見費三部分內容，其中計價成本包含設計費、材料費、外協(xié)費、專用費、試驗費、固定資產使用費、工資費、管理費等8項成本內容。

2.2 11號文

國防科工局歸口管理的科研經費，其項目計價主要執(zhí)行11號文件規(guī)定，項目經費構成包含項目成本、項目收益兩部分，其中項目成本包含設計費、專用費、材料費、外協(xié)費、燃料動力費、固定資產使用費、工資及勞務費、差旅費、會議費、事務費、專家咨詢費、管理費、不可預見費等13項成本內容。

2.3 113號文

執(zhí)行113號文的國家重點研發(fā)計劃資金，項目價款包含直接費用、間接費用兩部分內容，其中直接費用包含設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、會議/差旅/國際合作交流費、勞務費、專家咨詢費、其他支出等9項成本內容；間接費用包含績效支出、固定資產使用費、管理費用等費用內容。

2.4 15號文

執(zhí)行15號文的國家自然科學基金資助項目資金，項目價款包含直接費用、間接費用兩部分內容，其中直接費用包含設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、其他支出等11項成本內容；間接費用包含績效支出、固定資產使用費、管理費用等費用內容。

3 科研項目經費計價時各科目預算的編寫要點

3.1 相關性、一致性

科研項目經費計價時，要務必關注預算內容與項目研究的相關性，即經費預算要與研究內容保持一致，階段性的經費分配要與項目的研究進度保持一致。

3.2 中央財政資金與單位自籌資金

對于中央財政資金需要單位自籌資金進行配套時，要注意項目經費中中央財政資金與單位自籌資金在各個科目中的合理分配。

3.3 主要用途、測算依據等

編寫預算說明時，要注意對各科目支出的主要用途、與項目研究的相關性及必要性、測算依據進行詳細的說明。以差旅費科目為例，在編寫預算說明時需列舉幾個主要的出差地點及出差事由，列舉主要的開支內容如交通費、住宿費、補助費用等，列舉預計出差的人次、天數等。

3.4 相關比例

關于科研項目經費計價中的相關比例問題，在1765號文、11號文等文件規(guī)定中，關于管理費、不可預見費、收益等科目均做了相應的比例限制，經費預算計價時須嚴格按照文件規(guī)定進行計算，在此不再贅述。

3.5 部分具體科目預算計價的編寫要點

3.5.1 差旅費

項目申請單位應根據本單位內部制訂的差旅費管理制度，同時參考國家制訂的差旅費管理辦法，以“城市間往返交通費用+市內交通費用+差旅期間住宿費用+差旅期間補助”的形式進行申請，實行包干補助方式及其他補助方式的單位，也可按照相應的形式進行申請，參考文件：《中央和國家機關差旅費管理辦法》（財行[2013]531號）；涉及到出國差旅費時，應參考《臨時出國管理辦法》（財行[2013]516號）中相關規(guī)定。在申請軍隊的科研項目經費時，有時也需結合軍隊制訂的相關標準進行申請。

3.5.2 會議費

項目申請單位應根據本單位內部制訂的會議費管理制度，同時參考國家制訂的會議費管理辦法，以“會議費開支綜合定額標準*參會人數*會議天數*會議次數”的形式進行申請。為厲行節(jié)約反對浪費，開支標準一般不得突破國家規(guī)定的綜合定額標準，參會人數、會期等也有相應的限制，參考文件：《中央和國家機關會議費管理辦法》（財行[2016]214號），大部分科研院所需參考文件中四類會議的標準來確定開支標準、參會人數和會期等。在申請軍隊的科研項目經費時，有時也需結合軍隊制訂的相關標準進行申請。

3.5.3 專家咨詢費（評審費）

項目申請單位應根據本單位內部制訂的專家咨詢費管理制度，同時參考國家制訂的相應管理辦法，以“專家咨詢費標準*發(fā)放人數*發(fā)放天數*次數”的形式進行申請。發(fā)放標準不得突破國家規(guī)定的標準，參考文件：《中央財政科研項目專家咨詢費管理辦法》（財科教[2017]128號）。

3.5.4 材料費

一般情況下，通用的耗材、計算機配件等不能計入到材料費成本，但根據項目研究的特點也不能一概而論。比如說，硬盤、光盤等存儲介質在壽命期內，專門為項目研究、試驗產生的數據進行長期存儲，那么該部分支出也可以進入項目成本的材料費中。

3.5.5 設備費

科研項目國撥經費中，對于設備費科目是嚴格控制設備購置，鼓勵開放共享、自主研制、租賃專用儀器設備以及對現(xiàn)有儀器設備進行升級改造。另外，一般情況下計算機、服務器等屬于通用設備，應計入到單位的固定資產中、通過固定資產折舊分攤計入項目的方式進行核算，但特殊情況下因項目研究的需要，根據相關技術要求，確實需要專用的計算機、服務器等設備以實現(xiàn)某些方面的研究，該部分開支也可以直接計入科研項目成本。

3.5.6 固定資產使用費

軍隊單位、高等院校以及執(zhí)行《科學事業(yè)單位財務制度》的科研事業(yè)單位，不計列固定資產使用費；其他單位，可以根據相關規(guī)定計列固定資產使用費。按照國家、軍隊的規(guī)定，一般是按照科研項目所使用的科研設備儀器原值的5%和廠房建筑物原值的2%之和計算，并按照項目所占的全年工時比例進行分攤計入項目成本。但也有不少單位對于項目所使用的科研設備儀器、廠房建筑物的范圍不好界定，因此采用整個單位的設備儀器和廠房建筑物原值進行計算、分攤。

3.5.7 管理費

不同類別的科研項目，對管理費的計價規(guī)定也不盡相同。執(zhí)行1765號文、11號文的科研項目，管理費是作為一個單獨的成本核算科目，分別按照不超過部分成本科目之和的一定比例進行計價；執(zhí)行113號文、15號文的科研項目，管理費是包含在間接費用科目中，實行總額控制。

3.6 工資費、勞務費科目預算計價的編寫要點

3.6.1 勞務費

主要指用于支付給項目參與成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和臨時聘用人員等的勞務費用，包含在讀學生、已退休返聘人員、臨時聘用的學者、工人等人員。從1765號文、11號文、113號文和15號文的規(guī)定來看，勞務費均允許計入科研項目成本。

3.6.2 工資費

主要指用于支付給項目參與成員中在職人員的工資性費用。由于涉及到財政事業(yè)費撥款的問題，因此對于該科目的預算，應根據不同類別的科研項目區(qū)別對待：

①執(zhí)行1765號文的科研項目，根據文件規(guī)定，無論是全額事業(yè)費撥款還是差額事業(yè)費撥款的科研單位，均不能將課題組在職人員的工資費用列入計價成本中。但從目前最新一版正處于征求意見階段的《國防科研試制費管理暫行辦法（征求意見稿）》來看，工資費合理計入預算成本的趨勢已基本確定。②執(zhí)行11號文的科研項目，同1765號文的規(guī)定相似，無論國撥事業(yè)費比重多大，均不能在項目經費預算中列支課題組在職人員的工資費。③執(zhí)行113號文的項目，根據文件規(guī)定，工資費以績效支出的名稱包含在間接費用中，間接費用實行總額控制。④執(zhí)行15號文的項目，根據文件規(guī)定，工資費以績效支出的名稱包含在間接費用中，間接費用實行總額控制。但與113文號不同的是，15號文中明確規(guī)定：“績效支出不超過直接費用扣除設備購置費后的5%”。