“政策成本”陡增中小企業(yè)面臨“大考”

就在外界把注意力放在中美貿(mào)易戰(zhàn)、人民幣匯率及樓市的時(shí)候，伴隨史上最嚴(yán)的“社保風(fēng)暴”和“環(huán)保風(fēng)暴”的展開，中小企業(yè)正面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。今年9月6日，國務(wù)院常務(wù)會議釋放出明確信號：“各地要保持現(xiàn)有稅收政策不變，同時(shí)抓緊研究適度降低社保費(fèi)用，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)?！钡趯?shí)際運(yùn)營中，中小企業(yè)將面臨“政策成本”陡增后的現(xiàn)實(shí)壓力。

“社保風(fēng)暴”讓企業(yè)運(yùn)營成本陡增

“社保風(fēng)暴”這個(gè)稍顯陌生的詞，它的“走紅”與明年1月1日起，社會保險(xiǎn)費(fèi)用交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收有關(guān)。

社保由稅務(wù)局統(tǒng)一征收，對員工無疑是天大的好事，尤其是私營中小型企業(yè)的雇員，多數(shù)上的都是最低基數(shù)的社保。稅務(wù)局掌握著每個(gè)員工的收入，社保交到稅務(wù)局而非社保中心，企業(yè)就沒辦法再按最低基數(shù)繳費(fèi)。

百分百地繳費(fèi)，雖然員工也要承擔(dān)更高的金額，可企業(yè)出大頭，員工得到的是更多的實(shí)惠，尤其是住房公積金方面，繳費(fèi)越多意味著越多的工資可以免稅，意味著企業(yè)需要為員工支付更多的福利，員工購房可以獲得更多的資金支持。甚至醫(yī)療賬戶中的資金，也因繳費(fèi)更多而增加，員工可以隨月支取。至于未來的退休金更是水漲船高。

可問題是，對中國的企業(yè)而言，稅負(fù)負(fù)擔(dān)已經(jīng)不輕，甚至堪稱沉重了。在中國經(jīng)營一家企業(yè)，如果正常繳納社保，“五險(xiǎn)一金”已占到工資總額的40%至50%。也就是說，你拿到手的工資，還不到工資總額的六成。一組形象的數(shù)字是，月薪1萬，你只能拿到7454.30元，而你的公司要付出的是14410元。

私營企業(yè)乃至民營企業(yè)處境艱難，如果看統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，私營企業(yè)的薪資水平比國營企業(yè)差了一大截。除了工資低，這些企業(yè)也多選擇低繳社保來降低成本。全國范圍內(nèi)足額繳納的只有不到30%，甚至一些上了規(guī)模的企業(yè)也不能足額繳納社保。足額繳納，對于這些企業(yè)而言用工成本將上升20%到30%，對微中取利的中小企業(yè)，難怪很多都想歇業(yè)了事。

在傳統(tǒng)體制下，征管部門也就是社保局對于企業(yè)以及勞動者繳納社保費(fèi)用的情況不能準(zhǔn)確把握，致使中小企業(yè)不給員工上社保或者不足額繳納成了普遍的現(xiàn)象。一旦明年社保費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收后，上面這個(gè)空子至少從技術(shù)環(huán)節(jié)上被堵上了。而對于企業(yè)不實(shí)申報(bào)的行為，凌厲的處罰手段也就有了用武之地。

2013年11月1日起施行的《社會保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理規(guī)定》中明確規(guī)定，用人單位未按時(shí)足額繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照《社會保險(xiǎn)法》第八十六條的規(guī)定，責(zé)令其限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起按日加收0.5‰的滯納金；逾期仍不繳納的，由社會保險(xiǎn)行政部門處欠繳數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款。此外，社會保險(xiǎn)領(lǐng)域中有嚴(yán)重失信行為的具體責(zé)任人，還將被列為失信人而承受不能乘坐飛機(jī)的限制。

這項(xiàng)改革獲益最大者無疑是入不敷出的社?；稹?/p>

“社保風(fēng)暴”讓企業(yè)運(yùn)營成本陡增

去年12月人社部發(fā)布了一份《中國社會保險(xiǎn)發(fā)展年度報(bào)告2016》。報(bào)告顯示，多個(gè)省份養(yǎng)老金告急。其中最嚴(yán)重的當(dāng)屬黑龍江省，不僅當(dāng)期收不抵支，且累計(jì)虧空超過200億元。遼寧、吉林、青海等七個(gè)省份2016年養(yǎng)老金結(jié)余均出現(xiàn)入不敷出的情況，如果扣除財(cái)政補(bǔ)貼的話，那么養(yǎng)老金出現(xiàn)赤字的省份將上升到20余個(gè)。

業(yè)內(nèi)人士甚至預(yù)測，2023年我國城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)將出現(xiàn)收不抵支，2029年累計(jì)結(jié)余將耗盡。因此，夯實(shí)社?；鹨殉蔀楫?dāng)務(wù)之急。

那么，養(yǎng)老金缺口是如何形成的？

一方面，很多以前退休的人員根本就沒有繳費(fèi)并參保，退休后卻享受養(yǎng)老金待遇，當(dāng)時(shí)在職職工的個(gè)人繳費(fèi)被部分拿去給退休者發(fā)養(yǎng)老金，這就使得在職職工個(gè)人賬戶出現(xiàn)空賬。另一方面是近年來國家連續(xù)以每年10%左右的幅度提高養(yǎng)老金，使得國家財(cái)政只能優(yōu)先為退休者發(fā)放養(yǎng)老金，而無法在短期內(nèi)解決空賬問題。

除此之外，在職員工也會因此而獲益。雖然，實(shí)繳社保后到手的工資很可能會下降，不過，由于企業(yè)交的部分更多了，所以個(gè)人社保待遇總體其實(shí)是增加的。

然而，對于大部分中小企業(yè)來說，這恐怕不是一個(gè)好消息。畢竟，這項(xiàng)改革無疑會顯著提高其運(yùn)營成本。據(jù)分析，如果按照北京繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算的話，實(shí)繳相比最低基數(shù)繳費(fèi)，每年企業(yè)將為萬元月薪的1名員工多付出2.2萬元以上社保費(fèi)用。

有多少企業(yè)會在“社保風(fēng)暴”中受影響呢？第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)“51社?！卑l(fā)布的2017《中國企業(yè)社保白皮書》顯示，社保繳費(fèi)基數(shù)完全合規(guī)的企業(yè)僅占24.1%。超過七成的企業(yè)未按照職工工資實(shí)際核定繳費(fèi)基數(shù)繳費(fèi)，其中22.9%的企業(yè)統(tǒng)一按最低基數(shù)繳費(fèi)。顯而易見，中小企業(yè)又是其中的主力。道理很簡單，對于很多經(jīng)營良好、制度健全的大企業(yè)來說，實(shí)繳幾乎是常態(tài)。

因此，一旦政策發(fā)生變化后，解決80%就業(yè)、貢獻(xiàn)40%稅收的中小企業(yè)將普遍遭遇更加嚴(yán)峻的經(jīng)營考驗(yàn)。

有一位創(chuàng)業(yè)者在微博上這樣寫道：“我們公司2017年4個(gè)人社?？傤~6萬元（公司和個(gè)人承擔(dān)部分之和），今年5個(gè)人上社保，核定的總額是12萬多！說是根據(jù)社保6號文來核定的！我們是小公司，人員變動大，12萬的社保，我們這樣的企業(yè)真的承受不了！能想到的方法只能是降工資，降到最低工資標(biāo)準(zhǔn)！再就是減人，縮小規(guī)模，甚至關(guān)門了……”

當(dāng)然，同情歸同情，從法律上來講，虛報(bào)社?；鶖?shù)，漏繳少繳社保是違法行為，理應(yīng)得到嚴(yán)肅處理。不過，我們更應(yīng)該正視的是，中小企業(yè)瞞報(bào)漏報(bào)現(xiàn)象背后的根本原因——社會保險(xiǎn)繳費(fèi)率過高。

社會保險(xiǎn)繳費(fèi)率是指雇員和雇主繳納各項(xiàng)社會保險(xiǎn)總額占個(gè)人工資的比例。2016年8月，國家發(fā)改委研究報(bào)告稱，當(dāng)前中國企業(yè)社會保險(xiǎn)繳費(fèi)率為39.25%，在列入統(tǒng)計(jì)的173個(gè)國家地區(qū)中列第13位。不但高于美國、英國，以及周邊的日本、韓國，還高于同為金磚國家的俄羅斯、巴西、印度和南非。相比之下，中國社保支出占財(cái)政支出占比僅為12%，又處于世界落后的水平。

我們再看另一組數(shù)據(jù)。世界銀行一份報(bào)告稱，中國社保繳費(fèi)占企業(yè)盈利的49%，與此對應(yīng)的是，美國僅為10%，而高福利國家如瑞典也才到35%。當(dāng)然，這也從側(cè)面印證了，中國企業(yè)稅費(fèi)過高的事實(shí)。

有專家指出，高社保費(fèi)率并不是好事，不僅增加了中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，還降低了員工實(shí)際收入和擠壓了就業(yè)空間，抑制了社會消費(fèi)。因此，適度降低社保費(fèi)率已經(jīng)顯得越來越緊迫。

世界銀行一份報(bào)告稱，中國社保繳費(fèi)占企業(yè)盈利的49%，這也從側(cè)面印證了，中國企業(yè)稅費(fèi)過高的事實(shí)。

事實(shí)上，自2015年以來近三年的時(shí)間，人社部先后降低或者階段性降低了社會保險(xiǎn)費(fèi)率4次，總體的社保費(fèi)率從41%降到的37.25%，已累計(jì)減少降低企業(yè)成本約3150億元。不過，有觀點(diǎn)認(rèn)為，與目前高企的社保費(fèi)率相比，還存在著較大的改善空間。

另一方面，在降低企業(yè)成本的同時(shí)，也要考慮當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況對基金征繳的影響，人口老齡化對基金支付的壓力，以及基金收支地區(qū)性的差異。因此，如何取得兩者間的平衡，就顯得尤為重要。

保養(yǎng)老還是保就業(yè)？

在全額社保與就業(yè)的天平上，就連工薪階層，也會站在企業(yè)主的角度上思量一番。

作為降低企業(yè)稅負(fù)的具體措施，“五險(xiǎn)一金”社保費(fèi)曾經(jīng)是企業(yè)減負(fù)的主要手段，2016年以來已經(jīng)多輪減負(fù)，可更多的是口號式的。第一輪減負(fù)上海最是急先鋒，減負(fù)方案被稱為“1+1+0.5”模式，養(yǎng)老金單位繳費(fèi)下調(diào)1%；醫(yī)保單位繳費(fèi)下調(diào)1%；失業(yè)保險(xiǎn)單位下調(diào)0.5%，全與個(gè)人無涉。費(fèi)率下降2.5個(gè)百分點(diǎn)后，上海社保費(fèi)率總水平降至43%。

上海有眾多老國企，有著巨量的人口和資金的單向流入，得天獨(dú)厚。其他地區(qū)的降費(fèi)就未能如此慷慨，廣東、天津、云南和甘肅等省市都從降低失業(yè)、生育、工傷等小險(xiǎn)種費(fèi)率入手，只有一些發(fā)達(dá)城市如杭州和廈門決定下調(diào)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率。

養(yǎng)老保險(xiǎn)卻再無城市觸及，原因也簡單：人口老齡化，養(yǎng)老金和醫(yī)保支出面臨著越來越大的壓力。按人社部的數(shù)據(jù)，2015年現(xiàn)收現(xiàn)支的養(yǎng)老金體系，全國范圍當(dāng)期的結(jié)余是3000多億元，累計(jì)結(jié)余是3.4萬億元?？梢呀?jīng)有7個(gè)省當(dāng)期收不抵支，靠的是此前的結(jié)余。若考慮到養(yǎng)老金個(gè)人空賬和迅速到來老齡化，養(yǎng)老金缺口已經(jīng)迫在眉睫。

彼時(shí)養(yǎng)老金的缺口還是個(gè)別省份的現(xiàn)象，如今，2017年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中征繳收入33403億元，比全年基金總支出38052億元少了4600余億元。實(shí)際上，從2014年開始，全國范圍內(nèi)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出就已大于征繳收入，當(dāng)期發(fā)生征繳缺口1321億元。此后，基金征繳收入與基金支出的“缺口”持續(xù)擴(kuò)大。使養(yǎng)老金陷入困境的是養(yǎng)老金支出的爆炸式增長，2013年全國養(yǎng)老金支出還只有18470億元，2017年即翻了一倍多。

在保養(yǎng)老與保就業(yè)的抉擇上，政策于是游移不定了。

判斷一個(gè)國家稅負(fù)的高低通常有狹義和廣義的口徑。狹義的口徑是稅收與GDP比值，廣義的則是政府所有收入在GDP中的比例。

我們看2017年政府的各項(xiàng)收入情況，全國一般公共預(yù)算收入172567億元，其中稅收收入144360億元，非稅收入28207億元。全國政府性基金預(yù)算收入61462億元，其中國有土地使用權(quán)出讓收入52059億元。全國國有資本經(jīng)營預(yù)算收入2579億元，全國五項(xiàng)社會保險(xiǎn)基金收入合計(jì)67154億元?？傆?jì)303762億元，當(dāng)年GDP為827122億元，也就是說廣義稅負(fù)占比為36.73%。這一稅負(fù)水平已經(jīng)高于29個(gè)OECD國家的平均水平。多年來，這些發(fā)達(dá)國家的平均稅負(fù)穩(wěn)定在34%到35%之間。

2010年我國的宏觀稅負(fù)已經(jīng)接近35%，社?；鹗杖胝糋DP比重5%左右。7年之后，宏觀稅負(fù)上升了，社保基金占比更是上升到了8%，成為上升最快的隱性稅負(fù)。

老齡化滾滾而來，撫養(yǎng)比持續(xù)有升高，改善人口結(jié)構(gòu)鼓勵二孩需要錢。又恰逢貿(mào)易戰(zhàn)，企業(yè)減負(fù)穩(wěn)就業(yè)比任何時(shí)候都重要。財(cái)政運(yùn)作也到了精打細(xì)算的時(shí)候，“六把茶壺五個(gè)蓋子”的財(cái)技看來已跟不上形勢，稅務(wù)部門也得學(xué)習(xí)了。

“環(huán)保風(fēng)暴”倒逼中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

與潤物細(xì)無聲式的“社保風(fēng)暴”相比，自2016年伊始的“環(huán)保風(fēng)暴”則多少有點(diǎn)疾風(fēng)驟雨的味道。

環(huán)保重壓之下，風(fēng)暴所到之處，包括化工、家具、造紙、礦業(yè)、廢料、木業(yè)等在內(nèi)的多個(gè)行業(yè)企業(yè)，被大面積斷水?dāng)嚯娡．a(chǎn)，工人停工失業(yè)。尤其是在制造業(yè)重鎮(zhèn)長三角、珠三角及京津冀地區(qū)，這一現(xiàn)象更加普遍。

據(jù)媒體報(bào)道，2017年單單是京津冀就有16.7萬家“小散亂污”企業(yè)被整治，無數(shù)中小企業(yè)直接倒在了環(huán)保風(fēng)口上。隨著環(huán)保風(fēng)暴愈刮愈烈，不難想象今年受到牽連的企業(yè)將更多。

今年1月1日，新修訂的《水污染防治法》正式施行。新《水污染防治法》加大了水環(huán)境違法行為的懲罰力度，在增加按日連續(xù)處罰的基礎(chǔ)上，提高了罰款幅度，比如將對企業(yè)超標(biāo)、超總量的罰款由“排污費(fèi)數(shù)額兩倍以上五倍以下”改為“十萬元以上一百萬元以下”等。

就在近日，為攻堅(jiān)大氣污染防治，打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)，高排放產(chǎn)業(yè)限制區(qū)域不再僅僅限于京津冀及周邊，長三角一市三省、汾渭平原等區(qū)域也將納入。涉及城市數(shù)量將從此前的2+26個(gè)，增加至80個(gè)。難怪有媒體直言，真正致命的“環(huán)保風(fēng)暴”才剛剛開始。

毋庸置疑，“環(huán)保風(fēng)暴”的出發(fā)點(diǎn)總歸是好的，多年來中國經(jīng)濟(jì)雖然高速增長，但背后卻伴隨著對生態(tài)環(huán)境的嚴(yán)重污染破壞，在一些地方，不僅綠水青山不見了，藍(lán)天白云都變得稀缺了起來，與之相對應(yīng)的，讓公眾深惡痛絕的霧霾也在多個(gè)城市頻繁出現(xiàn)，環(huán)境污染的情景更讓人觸目驚心。在這樣的情況下，嚴(yán)格整治環(huán)境污染，加強(qiáng)環(huán)保治理，自然是當(dāng)務(wù)之急，這也是建設(shè)生態(tài)中國的必然要求。

不過，另一方面，由于某些地方政府在執(zhí)行過程中，過于簡單粗暴，比如不論企業(yè)是否環(huán)保達(dá)標(biāo)，一律實(shí)行錯(cuò)峰停產(chǎn)，給企業(yè)經(jīng)營也帶來很大影響。此外，有時(shí)候，環(huán)保政策變化異常之快，也產(chǎn)生了企業(yè)剛剛按照新政策執(zhí)行下去，匹配好設(shè)備，但標(biāo)準(zhǔn)又上調(diào)了的不適應(yīng)癥，也給企業(yè)帶來巨大損失。

環(huán)保管控不能“一刀切”

一個(gè)真實(shí)的案例是：一個(gè)天津的磚窯老板，為了進(jìn)行環(huán)保升級，幾乎把全副身家都投了進(jìn)去。投資改了天然氣，相關(guān)手續(xù)也都辦齊全了，但剛把天然氣裝好，準(zhǔn)備投產(chǎn)的時(shí)候，卻被告知該行業(yè)在本市被取締了。

這不得不令人反思。須知，環(huán)境整治應(yīng)該是從源頭到過程到終端，循序漸進(jìn)的一個(gè)過程。去年4月，新華社一則名為《環(huán)保管控不能“一刀切”》的文章中就對環(huán)保管控“一刀切”提出質(zhì)疑。

文章指出，以產(chǎn)業(yè)劃線、以區(qū)域設(shè)界，實(shí)行環(huán)保管控“一刀切”，是最簡單、最省事的辦法，對于緩解突發(fā)霧霾天氣也很見效。但對于推進(jìn)環(huán)保與經(jīng)濟(jì)協(xié)同發(fā)展來說，對于開展一場治理大氣污染的持久戰(zhàn)和攻堅(jiān)戰(zhàn)而言，其措施還需要進(jìn)一步完善。

好的環(huán)保管控措施，是企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的風(fēng)向標(biāo)。要通過嚴(yán)格執(zhí)行國家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)推動企業(yè)淘汰落后工藝和產(chǎn)能，實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)、達(dá)標(biāo)排放。對環(huán)保達(dá)標(biāo)企業(yè)，給予大力支持，促其健康發(fā)展，搶占市場先機(jī)；對環(huán)保不達(dá)標(biāo)企業(yè)，要堅(jiān)決予以整治，促其改造升級，否則予以關(guān)停。如果不加區(qū)別地執(zhí)行同等管控措施，則難以起到優(yōu)勝劣汰的作用。

話雖如此，但歸根到底，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)環(huán)境污染治理，還公眾一片藍(lán)天白云和綠水青山，是國人的共同期待。對中小企業(yè)而言，更應(yīng)該考慮的是，在加強(qiáng)清潔生產(chǎn)的同時(shí)，如何推進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的步伐。這不僅是面臨“環(huán)保風(fēng)暴”來襲時(shí)最有效、富有遠(yuǎn)見的做法，也是在中國制造業(yè)成本日漸高昂后，更有效參與國際市場競爭的需要。