推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理制度創(chuàng)新的路徑探析

林碧宇

[摘 要]科研經(jīng)費(fèi)是科研工作推進(jìn)、實(shí)施的基本保障，但現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)管理制度仍以傳統(tǒng)的管理方法為主，缺失可操作性，對(duì)預(yù)算和決算管理存在監(jiān)管不足問(wèn)題。為此，創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)管理制度，對(duì)當(dāng)前存在的科研經(jīng)費(fèi)使用和管理問(wèn)題進(jìn)行梳理，提出針對(duì)性對(duì)策和建議。

[關(guān)鍵詞]科研經(jīng)費(fèi)；管理制度；創(chuàng)新對(duì)策

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

科技創(chuàng)新是我國(guó)建設(shè)創(chuàng)新型社會(huì)的基本制度，而改革和創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)管理與監(jiān)督體系，是確保科技創(chuàng)新，提升科研經(jīng)費(fèi)管理效益的重要途徑。如在科研成果產(chǎn)出量與科技創(chuàng)新人才基數(shù)增長(zhǎng)中，研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入與科技資源大國(guó)地位遠(yuǎn)不相稱。一些課題私自擴(kuò)大開(kāi)支范圍，未經(jīng)審批私自調(diào)整預(yù)算，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等違規(guī)事件的頻發(fā)，給科研領(lǐng)域經(jīng)費(fèi)管理帶來(lái)諸多負(fù)面影響。

1 當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用與管理問(wèn)題

1.1 科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍對(duì)人力價(jià)值補(bǔ)償不足

從近年來(lái)國(guó)家實(shí)施的科研計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度中，人員非開(kāi)支一直是管理的難點(diǎn)，相比于人力價(jià)值補(bǔ)償，科研設(shè)備、會(huì)議經(jīng)費(fèi)、差旅交通等項(xiàng)目以物化管理為主，但科研經(jīng)費(fèi)不等同于設(shè)施設(shè)備投入，而是要應(yīng)用于科研研發(fā)及人力激勵(lì)上，才能提升科研水平。在制度中明確了“對(duì)有工資性收入的科研人員不得直接開(kāi)支”剛性要求，主要是為了遏制各類提高人員費(fèi)用的名目，減少科研經(jīng)費(fèi)的濫用。

1.2 間接成本補(bǔ)償機(jī)制不完善

從國(guó)家重大專項(xiàng)資金管理辦法、國(guó)家科技計(jì)劃、公益性科研經(jīng)費(fèi)管理辦法等制度中，也明確規(guī)定了間接費(fèi)用的列支要求，同時(shí)，對(duì)于科研人員的績(jī)效考核，可以由所在單位根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)籌使用和管理。不過(guò)，這一規(guī)定反而帶來(lái)諸多不確定性。如在科研經(jīng)費(fèi)管理成本領(lǐng)域，缺失經(jīng)費(fèi)管理成本補(bǔ)償機(jī)制，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)投入越高，單位經(jīng)費(fèi)管理越緊張。還有，委托機(jī)構(gòu)與科研單位之間對(duì)話不平等，委托方單方面撥付資助資金，未能考慮到科研單位及科研項(xiàng)目的實(shí)際需求。另外，在間接費(fèi)用總額上往往較低，無(wú)法更好的實(shí)現(xiàn)合理補(bǔ)償，也難以發(fā)揮其激勵(lì)作用，如科研項(xiàng)目間接費(fèi)用最高比例為扣除設(shè)備成本的20%，遠(yuǎn)低于美國(guó)科研機(jī)構(gòu)40%-70%的比例。

1.3 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不到位

科研經(jīng)費(fèi)在使用和管理上，仍然要引入預(yù)算編制和預(yù)算管理，而當(dāng)前我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理真實(shí)性不足，合理性不到位。如一些支出項(xiàng)目，缺失專門單體設(shè)備的購(gòu)置科目；缺少特殊設(shè)備的使用費(fèi)成本定額。由此帶來(lái)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作不完善，一些指標(biāo)論證不充分。事實(shí)上，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，很多情況下都缺少可行性，原因是對(duì)科研項(xiàng)目未能實(shí)施全成本核算，也難以反映科研項(xiàng)目的具體成本；一些科研項(xiàng)目計(jì)劃、預(yù)算編制主體多為學(xué)術(shù)型人才，對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)認(rèn)識(shí)不到位，加之科研項(xiàng)目本身的復(fù)雜性，使得經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不規(guī)范。另外，成本核算理念運(yùn)用不到位，特別是對(duì)于一些科研項(xiàng)目，缺失對(duì)水、電、氣等直接費(fèi)用的分?jǐn)傆?jì)入成本，對(duì)相關(guān)設(shè)備、房屋使用費(fèi)等間接成本未進(jìn)行體現(xiàn)，導(dǎo)致科研成本不能真實(shí)反映項(xiàng)目耗費(fèi)情況，由此帶來(lái)的費(fèi)用補(bǔ)償問(wèn)題頻出。

1.4 科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行效率低

在科研經(jīng)費(fèi)管理中，由于相關(guān)監(jiān)督機(jī)制不完善，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、審批等出現(xiàn)不規(guī)范問(wèn)題。對(duì)一些科研項(xiàng)目支出差異性問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門不了解，對(duì)其票據(jù)的真實(shí)性、相關(guān)性也不熟悉，難以更好的審核。一些財(cái)務(wù)審核人員，未能發(fā)揮其監(jiān)督責(zé)任，加之一些科研項(xiàng)目由課題組負(fù)責(zé)，權(quán)責(zé)不對(duì)稱帶來(lái)的監(jiān)督不力問(wèn)題突出。另外，科研經(jīng)費(fèi)在使用和管理效率較低，甚至一些支出項(xiàng)目不合理，帶來(lái)經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)。如一些科研項(xiàng)目出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)結(jié)余，為避免收回而想方設(shè)法“花”掉，做大一些設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用，虛開(kāi)會(huì)議費(fèi)等，引發(fā)更多的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。

1.5 科研經(jīng)費(fèi)使用、管理制度僵化

從制度層面來(lái)看，科研經(jīng)費(fèi)使用和管理制度不完善，對(duì)不同專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理不合理，導(dǎo)致開(kāi)支范圍過(guò)大，項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。這些僵化的制度，反而束縛了科研創(chuàng)新。如對(duì)于一些科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，如果嚴(yán)格按照制度，細(xì)化預(yù)算，對(duì)各項(xiàng)支出都進(jìn)行“按圖索驥”式監(jiān)督，則一旦出現(xiàn)差異則被歸結(jié)為違規(guī)。事實(shí)上，對(duì)于既定預(yù)算，也可能并不適合科研實(shí)際，由此帶來(lái)的“不合理”支出，也給經(jīng)費(fèi)審計(jì)帶來(lái)麻煩。同時(shí)，對(duì)于經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理，缺失應(yīng)有的制度，一些科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象突出。針對(duì)課題驗(yàn)收后出現(xiàn)的經(jīng)費(fèi)結(jié)余問(wèn)題，其因素是多方面的。但從科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理上，應(yīng)該從制度完善上，來(lái)保障科研經(jīng)費(fèi)使用效率。

2 完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度創(chuàng)新的對(duì)策

2.1 樹(shù)立市場(chǎng)契約精神，推進(jìn)科研購(gòu)買服務(wù)

解放思想是推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)制度改革的基本要求，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，要加強(qiáng)對(duì)科研院所等科研主體推向市場(chǎng)，以市場(chǎng)契約精神來(lái)優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)的使用、分配和管理。如對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)性科研項(xiàng)目，參照市場(chǎng)化科研實(shí)際，以購(gòu)買服務(wù)等方式來(lái)推動(dòng)科研創(chuàng)新。結(jié)合某類科研項(xiàng)目主題，將過(guò)去的“任務(wù)書(shū)”改為“協(xié)議書(shū)”，明確科研項(xiàng)目權(quán)責(zé)關(guān)系。同時(shí)，對(duì)于過(guò)去的“過(guò)程管控”，轉(zhuǎn)向“成果驗(yàn)收和績(jī)效考評(píng)”，根據(jù)完成情況來(lái)分段撥付經(jīng)費(fèi)。

2.2 完善科研人力補(bǔ)償機(jī)制

突出“人才”是科研創(chuàng)新的第一要素地位，要將“知識(shí)創(chuàng)造價(jià)值”作為科研經(jīng)費(fèi)管理的重要指導(dǎo)原則，進(jìn)一步完善“人力資本”補(bǔ)償機(jī)制?？蒲薪?jīng)費(fèi)制度建設(shè)，要確立對(duì)“人力資本”與“科研勞動(dòng)投入”的合理性補(bǔ)償，要給予人力良好的激勵(lì)機(jī)制。如引入“全成本核算”補(bǔ)償體系，參照美國(guó)直接經(jīng)費(fèi)計(jì)算間接費(fèi)用比率的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)科研項(xiàng)目建立全成本核算制度。具體來(lái)講，就是根據(jù)科研項(xiàng)目所有成本，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)量進(jìn)行支出、核算，確保項(xiàng)目成本真實(shí)、完整、準(zhǔn)確?；謴?fù)“科研津貼”制度，對(duì)相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理方法進(jìn)行變革，如借鑒英美等國(guó)做法，擴(kuò)大直接成本中勞務(wù)費(fèi)支出范圍。如提升人力經(jīng)費(fèi)預(yù)算比例，對(duì)無(wú)個(gè)性支出進(jìn)行削減。

2.3 突出科研經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)

給予科研活動(dòng)適當(dāng)?shù)慕?jīng)費(fèi)調(diào)控彈性空間，特別是在支出科目預(yù)算上，貼近實(shí)際項(xiàng)目開(kāi)支需要。如對(duì)于課題承擔(dān)單位可以自行調(diào)整一些金額或特殊科目的經(jīng)費(fèi)比例，對(duì)限定經(jīng)費(fèi)范圍內(nèi)設(shè)“不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)”支出科目等，來(lái)增強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理科學(xué)性。推行“板塊式資助”模式，按照申請(qǐng)人所列板塊數(shù)目進(jìn)行資助；；實(shí)施領(lǐng)軍人物、創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)自主經(jīng)費(fèi)模式，依托領(lǐng)軍人物來(lái)優(yōu)化設(shè)施、設(shè)備、經(jīng)費(fèi)合理化配置，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用、管理自主權(quán)。

2.4 構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

引入績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，深化科研經(jīng)費(fèi)使用和管理效率提升，對(duì)各類科研計(jì)劃、專項(xiàng)、基金、工程等經(jīng)費(fèi)納入績(jī)效管理。如發(fā)達(dá)國(guó)家普遍引入評(píng)估機(jī)制，從科研項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算評(píng)估、后期績(jī)效評(píng)估等方面來(lái)提升科研經(jīng)費(fèi)支出效率。我們也可以探索適合自身實(shí)際的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，制定科學(xué)的評(píng)價(jià)方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目社會(huì)校園、經(jīng)濟(jì)效益的綜合評(píng)價(jià)。

2.5 完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系

科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理，離不開(kāi)有效的監(jiān)管機(jī)制。一方面，要轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，給予科研單位相應(yīng)的自主性和靈活性，避免過(guò)于束縛科研創(chuàng)新活力；另一方面，確立科研經(jīng)費(fèi)責(zé)任制，建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，促進(jìn)其自身接受相應(yīng)的監(jiān)督檢查和管理。另外，完善內(nèi)外監(jiān)管體系，如加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)，健全經(jīng)費(fèi)監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，完善內(nèi)部控制規(guī)范，細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)全面管理，對(duì)存在各類違紀(jì)違規(guī)行為，給予嚴(yán)肅處理，并追究其法律責(zé)任。

3 結(jié) 語(yǔ)

國(guó)家科研事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)費(fèi)投入是基本保障，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用、管理合規(guī)性、效益性問(wèn)題提出更高要求。從確?？蒲薪?jīng)費(fèi)安全、規(guī)范、高效管理目標(biāo)上，還要發(fā)揮審計(jì)、財(cái)政、科技等多部門合力，來(lái)杜絕和打擊非法行為，來(lái)提升科研經(jīng)費(fèi)管理效率。

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