內(nèi)控制度在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

王妍

[摘 要] 當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革日益深化，事業(yè)單位必須加快制定并完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置，把內(nèi)部控制制度植入財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升事業(yè)單位社會(huì)效益。本文基于分析內(nèi)控制度在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作起到的作用，提出強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)、加強(qiáng)內(nèi)控人才梯隊(duì)建設(shè)、完善內(nèi)控制度體系建設(shè)、加強(qiáng)審計(jì)與監(jiān)督有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等措施，旨在貫徹執(zhí)行內(nèi)控制度在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的應(yīng)用，完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)單位平穩(wěn)健康運(yùn)行。

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位；內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)管理

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

1 引 言

作為以提供社會(huì)服務(wù)為主的非營(yíng)利性組織，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及項(xiàng)目較為單一，資金總量一般較少，事業(yè)單位尚未樹(shù)立內(nèi)部控制思想，尤其在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，內(nèi)部控制思想與執(zhí)行都存在滯后性，阻礙財(cái)務(wù)管理活動(dòng)高效開(kāi)展，也制約事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。事業(yè)單位作為提供社會(huì)服務(wù)的政府職能部門(mén)，要以維護(hù)社會(huì)利益為核心目標(biāo)，盡快建立完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革日益深化，事業(yè)單位發(fā)展規(guī)模及財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容都在產(chǎn)生相應(yīng)變化。新形勢(shì)下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)面對(duì)著新機(jī)遇與挑戰(zhàn)，強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。只有依據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)，借助實(shí)施內(nèi)控制度，增強(qiáng)抵御外部風(fēng)險(xiǎn)能力，增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)，推動(dòng)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展，創(chuàng)造更多社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作執(zhí)行內(nèi)控制度的意義

內(nèi)部控制作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作重要環(huán)節(jié)之一，也是保證財(cái)務(wù)管理工作有效性與客觀性的硬性要求。首先，采用內(nèi)部控制制度利于維護(hù)事業(yè)單位總資產(chǎn)保持完整不受損害，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，有效避免資金浪費(fèi)、貪污公款、私自挪用公款等不良現(xiàn)象發(fā)生，最大限度保障單位資產(chǎn)完整性。其次，在財(cái)務(wù)管理工作中實(shí)施內(nèi)部控制，利于事業(yè)單位獲得客觀有效的會(huì)計(jì)信息，因?yàn)閮?nèi)部控制制度通過(guò)對(duì)各部門(mén)崗位職責(zé)進(jìn)行明確分工，借助完善的程序監(jiān)督財(cái)務(wù)工作開(kāi)展，會(huì)計(jì)資料互相制約，避免財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)差錯(cuò)，利于事業(yè)單位獲取可靠真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。最后，在財(cái)務(wù)管理工作中實(shí)施內(nèi)部控制制度，促使事業(yè)單位采取科學(xué)的方式實(shí)施財(cái)務(wù)管理，按照嚴(yán)格程序操作各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作流程容易滋生各種弊端，內(nèi)部控制制度在單位內(nèi)部形成互相監(jiān)督的局面，強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)管理工作約束性，保證財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量水平，在內(nèi)控制度約束下，事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展都具備合法性與合規(guī)性。

3 加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理貫徹內(nèi)控制度的對(duì)策

3.1 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)，創(chuàng)造內(nèi)控制度推廣的良好環(huán)境

若想發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的作用，首先單位管理者要認(rèn)可內(nèi)部控制制度建設(shè)，掌握內(nèi)控思想理念。加強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制制度理論與實(shí)踐方面培訓(xùn)，提升管理者在內(nèi)控制度方面的重視程度，發(fā)揮上行下效作用，不斷優(yōu)化創(chuàng)新內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行工作。在單位內(nèi)積極組織各項(xiàng)與內(nèi)控制度相關(guān)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)活動(dòng)，提升員工在內(nèi)控制度方面整體認(rèn)識(shí)水平。事業(yè)單位積極宣貫內(nèi)控制度重要性，形成自上而下重視推行內(nèi)控制度工作良好局面，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)控制度有全面認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控基礎(chǔ)工作。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作主要是財(cái)務(wù)部牽頭完成，實(shí)際上單位負(fù)責(zé)人對(duì)重大事項(xiàng)掌握實(shí)際決策權(quán)，所以要強(qiáng)化單位管理者對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)，管理者應(yīng)明確實(shí)施內(nèi)控制度的目標(biāo)、方向與主要內(nèi)容，并在單位中積極推廣內(nèi)控制度相關(guān)內(nèi)容，強(qiáng)化全員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)?？梢越柚‘?dāng)?shù)募?lì)政策與獎(jiǎng)懲措施，對(duì)員工在內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高員工參與內(nèi)控制度推廣積極性。在事業(yè)單位內(nèi)部創(chuàng)造融洽的內(nèi)控制度實(shí)施氛圍，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度順利開(kāi)展。

3.2 關(guān)注財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)的鍛煉與培養(yǎng)，保證勝任內(nèi)控工作

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作效率與水平直接受到財(cái)務(wù)工作者自身綜合素質(zhì)影響，財(cái)務(wù)工作者綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)技能越強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)質(zhì)量就越高，就越能保證全方位開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。所以，事業(yè)單位要強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作者的選用與培訓(xùn)活動(dòng)。在選擇用人時(shí)，要明確財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，選擇與崗位要求匹配的人任職，寧缺毋濫招聘財(cái)務(wù)工作者。在選擇恰當(dāng)人選后，通過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)提升財(cái)務(wù)工作者對(duì)內(nèi)控制度的理解，強(qiáng)化認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的重要性。不定期對(duì)財(cái)務(wù)工作者職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)技能進(jìn)行考核，達(dá)不到考核標(biāo)準(zhǔn)的都需要重新進(jìn)行培訓(xùn)，端正財(cái)務(wù)人員工作態(tài)度。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中積極采用科學(xué)的管理信息系統(tǒng)，借助信息操作系統(tǒng)強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，提升財(cái)務(wù)管理活動(dòng)水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息及時(shí)性與真實(shí)性。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，外部環(huán)境隨時(shí)有變化，事業(yè)單位要與時(shí)俱進(jìn)，借助培訓(xùn)活動(dòng)提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，尤其是內(nèi)控制度實(shí)際操作方面的能力與素養(yǎng)。

3.3 逐步完善內(nèi)控制度體系，發(fā)揮內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)工作中的效用

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)執(zhí)行內(nèi)控制度，要隨時(shí)記錄內(nèi)控管理活動(dòng)具體開(kāi)展情況、內(nèi)控實(shí)施流程及工作結(jié)果，為以后工作反思與改進(jìn)提供借鑒參考建議。及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，積極采取措施糾正偏差，在解決問(wèn)題過(guò)程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)內(nèi)控工作更高效地開(kāi)展，并不斷完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，推動(dòng)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)持續(xù)上升發(fā)展。在開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)，結(jié)合單位發(fā)展需要及外部整體環(huán)境形勢(shì)變化，對(duì)內(nèi)控制度做出科學(xué)合理的修正，保證單位內(nèi)控制度與時(shí)俱進(jìn)，能真正發(fā)揮內(nèi)控制度推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作效率與效果的作用，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)信息客觀公正。目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)明顯缺陷就是缺乏系統(tǒng)的監(jiān)督制度監(jiān)督管理財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，所以要及時(shí)調(diào)整事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，增設(shè)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，主要負(fù)責(zé)獨(dú)立評(píng)價(jià)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作與內(nèi)控制度建設(shè)，跟進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作開(kāi)展情況，盡早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題，制定改進(jìn)糾正對(duì)策，降低事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)成本，保證事業(yè)單位利益實(shí)現(xiàn)最大化。加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，結(jié)合單位特點(diǎn)及實(shí)際發(fā)展運(yùn)行情況，對(duì)單位各層級(jí)崗位及部門(mén)員工進(jìn)行合理科學(xué)分工，明確崗位職責(zé)與員工個(gè)人責(zé)任。依據(jù)不相容職責(zé)互相分離標(biāo)準(zhǔn)，明確財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)，借助約束機(jī)制防范濫用職權(quán)，通過(guò)內(nèi)控制度保障財(cái)務(wù)信息的合法性與真實(shí)性。各職能部門(mén)間相互監(jiān)督，保證資金運(yùn)用合法合規(guī)，提高財(cái)政資金使用效率。建立并完善內(nèi)部核查制度，即有機(jī)整合單位內(nèi)部核算全部環(huán)節(jié)工作質(zhì)量與工作必要性檢驗(yàn)工作，通過(guò)內(nèi)部核查對(duì)每一項(xiàng)財(cái)政支出的合法性及流程進(jìn)行驗(yàn)證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作是否存在漏洞。審查單位重大資金支出與重大項(xiàng)目審批，監(jiān)測(cè)單位資金主要流動(dòng)方向，全方位、立體化地審查財(cái)務(wù)管理工作。

3.4 完善審計(jì)與監(jiān)督體系建設(shè)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作包括審計(jì)工作與監(jiān)督工作，在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，要具體化審計(jì)部門(mén)工作內(nèi)容與實(shí)施流程，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該由具體的工作人員來(lái)完成，絕對(duì)不能將審計(jì)工作交付給缺乏審計(jì)理論基礎(chǔ)及財(cái)務(wù)實(shí)踐的人去做，要保證審計(jì)部門(mén)具備獨(dú)立性，保證內(nèi)控工作獨(dú)立嚴(yán)密地開(kāi)展，提升審計(jì)工作有效性與客觀性。在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中按照規(guī)范程序編制，注重財(cái)務(wù)預(yù)算編制實(shí)際效用情況，提升財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性及審計(jì)工作的權(quán)威性，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量實(shí)現(xiàn)質(zhì)的改進(jìn)與提升，保證財(cái)務(wù)信息精確可靠。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，強(qiáng)化資金管理意識(shí)，開(kāi)發(fā)資金使用價(jià)值實(shí)現(xiàn)效用最大化，加大資金管理投入力度，想方設(shè)法延長(zhǎng)資金鏈條，對(duì)資金使用情況嚴(yán)格管理，杜絕隨意開(kāi)支現(xiàn)象發(fā)生，單位資金所有收入與支出項(xiàng)目都應(yīng)該經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)審批程序，其他部門(mén)不得插手資金管控工作。預(yù)算管理作為內(nèi)部控制起始階段重要工作之一，應(yīng)重視預(yù)算編制工作，根據(jù)單位實(shí)際運(yùn)行情況及資金運(yùn)用情況，完成財(cái)務(wù)預(yù)算編制，并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，規(guī)避潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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