基于“4+1”原理的電力工程審計策略研究

[摘 要] 一個國家的經濟的發(fā)展來自各方面共同的作用力，然而電力工程是根本。對于電力企業(yè)，電力工程的優(yōu)劣質直接或者間接的影響到企業(yè)未來的生存和發(fā)展。其中審計是保證工程質量的關鍵手段。本文針對審計過程中存在的缺乏依據、審計局限性強等問題，提出了將4+1原理作為審計過程的指導，對審計策略進行優(yōu)化，獲得較好效果。

[關鍵詞] 電力工程；審計策略；“4+1”原理

1 引 言

近幾年來，隨著我國的經濟的繁榮，政治地位的提升文化的發(fā)展。伴隨著我國經濟的高速發(fā)展，國家對于各方面的需求也日益增長，尤其是電力。經濟不斷的發(fā)展，電力需求持續(xù)增長，為了滿足未來的需求，電力企業(yè)一直進行大量的基建工作。電力行業(yè)是基礎性行業(yè)，同時電力工程大都具有專業(yè)性強、周期長、大投資的特點，在電力工程建設過程中，各類風險系數(shù)大，任何環(huán)節(jié)的不力或缺失都將造成巨大的經濟損失。如何有效的降低電力工程造價，怎樣快速的提升電力基建速率，專業(yè)有效的審計工作必不可少。它不僅能夠很好的降低風險，并且能夠穩(wěn)健的提高效率。

2 電力工程審計策略存在的問題

在工程審計中，投資方要為審計工作承擔主要責任，在接受政府部門的監(jiān)督的同時也要接受企業(yè)的監(jiān)督。能否確保工程真實準確的反映合同的要求，才是審計的最終目的。結合實際情況，我國的電力審計還存在著以下一系列的問題：

2.1 關于審計的相關法律條文和電力管理工程項目的條例措施還有待完善

目前，我國對于基建工程有著一套完整的法律法規(guī)針對其各個過程進行規(guī)范制約，但是，關于電力工程項目，目前還沒有制定出一套完善的有針對性的法律條文，存在著許多不盡人意的地方，施工企業(yè)仗著制度的漏洞投機取巧，利用自己的便利在電力工程上搜刮 盜取國家的大筆資金，使國家遭受不必要的損失。對電力企業(yè)本身而言，缺乏法律法規(guī)的支撐，在實施審計的過程中也沒有規(guī)范的流程和措施去發(fā)現(xiàn)和懲罰工程各個參與者的違規(guī)行為。

2.2 結合我國特殊國情，審計工作并不權威

在我國，電力企業(yè)屬于壟斷性企業(yè)，這就導致企業(yè)在審計過程當中側重點由對自身的審計向經營管理轉移。在電力工程項目進行過程當中，經營部門和建設部門的建議往往比審計部門更為專業(yè)的具有針對性，因而本身就缺乏法律法規(guī)依據的審計過程更缺乏專業(yè)性。對審計工作的忽視，將可能導致電力工程項目策劃、設計、建設、使用過程不能的到有效的審計監(jiān)督。因為審計專業(yè)性的貧乏和依據的不足，審計的權威也毫無立足之地。

2.3 大多數(shù)審計都屬于后期審計，但工程前期的花費費用雖然僅占10%，但其對電力工程的影響占70%

縱觀全局，中國的電力工程審計還漏洞百出。首先，在項目立項階段，對項目的論證處于形式階段，前期的論證工作流于表面形式，論證形式化、過場化。論證工作并未真正實施，與工程其他工作沒有特別區(qū)別對待，導致沒有科學的論證就付諸建設，給后期建設過程中帶來很大的隱患。與此同時，審計缺少正確、大量的糾偏手段和薄弱的審計權威性。其次，在項目招投標階段，即使沒有嚴格執(zhí)行招投標的規(guī)范流程，審計的缺失使得不符資格的招投標依然完成，同樣為后期留下隱患。即使，我國相關部門對招標投標的過程采取了一系列的措施，以確保企業(yè)招標投標能夠公正透明公平公開。但由于利益的驅使，在此階段不公平事件頻發(fā)。

3 基于“4+1”原理的電力工程審計策略

目前面對我國電力工程審計策略存在的諸多問題，"4+1"原理服務于電力工程審計變得理所當然。運用"4+1"原理有助于電力工程全方位、全要素、全過程、全壽命的審計、有利于信息化的管理。

3.1 全過程審計確保有“據”可依

在電力項目中事無巨細，每個過程的細微變化都會或多或少地影響到項目的優(yōu)劣質量和最終的完成情況。在開展造價管理和審計的工作當中，確保全過程認真負責的審計，保證信息和資料的真實完整，為審計工作提供強有力的依據。

因為缺乏相關確定的法律法規(guī)的依據，故而在審計過程當中，企業(yè)應當結合本身特點，最大限度的利用現(xiàn)有資源，做好各個過程的資料的審計工作。對項目的全過程進行審計，做到上個進程不合格或存在問題，決不允許下一個進程的進行。時時關注工程的策劃，認真仔細地閱讀工程的項目建議書，一絲不茍的分析可行性研究報告，與時俱進地結合工程設計概算，才能夠對整個工程的各方面的效益做出準確地預測和審計分析。

3.2 全壽命和全要素的審計提升權威性

全壽命周期意味著項目最初的立項策劃直至項目最終達到的設計使用壽命報廢或拆除的所有的過程。正如之前所言，我國的審計并不權威，局限性很大，不能完整的發(fā)揮審計應該有的作用。關于電力工程項目全壽命周期的審計不僅對于提高審計的權威性有一定的積極作用，而且對于項目過程中所有的周期，無論哪個細節(jié)都對整個項目的質量有著這樣或者那樣的影響。通過一系列技改工程全壽命周期成本費用的認真對比，仔細分析，負責審計，對一項資產的最后形成、確立使用、最終報廢開展全面的財務分析都起著作用。

全要素的審查是對施工參與者、施工所用器械、施工用料以及施工進度和質量的全要素審計。

一個工程的靈魂在于施工質量的優(yōu)劣，質量的優(yōu)劣涉及到很多的方面。例如第一點，施工參與者，也就是實施工作的人員是否持有正規(guī)的從業(yè)證書，強專業(yè)性的電力工程項目不得不對實施工作的人員提出同樣高度的強專業(yè)性。同樣的施工的器械是否符合要求，成套的設備物資能否及時進入施工現(xiàn)場，所用材料是否達到國家或行業(yè)的標準。但是，一味的追求質量而忽略造價顯然是不合理的，審計應做到在確保達到設計質量的同時工程實際花費是否與工程造價差值過大。工程質量的審查可以有很多方式，其一，可以對施工過程的應有的進度報表、質量檢查記錄以及驗收記錄等是否齊全，齊全的話有無存在弄虛作假。其二，可以對上訴資料進行實地抽查復審，到現(xiàn)場進行實地查看、檢查、試用等。最后，將所有資料進行匯總、總結。結合之前的審計資料進行對比，層層對比資料的合理性，最終給出專業(yè)詳細有理有據的審計報告。

3.3 實施全過程審計

整個電力項目也需要經過激烈的招投標，精心的設計，認真地施工，全程地監(jiān)理，以及細心的驗收等流程。任何一個細節(jié)或者環(huán)節(jié)出現(xiàn)細微的問題都將影響整個工程的質量和進度。前期招標設計階段的花費僅占項目整體花費的一小部分，但影響卻最大。但不少企業(yè)認為做好施工階段的審計監(jiān)理工作就可以最大限度的避免損失和浪費，其實不然，在項目前期階段，設計工作是整個工程的起始點，如果設計工作沒有得到有效而正確的審計評估，將會影響后期的工程實施，并且起決定性作用。因為正確良好的設計將極大的降低施工成本和難度，若設計過程中審計工作不到位就可能使得不合格的設計進入施工階段，全面施工后發(fā)現(xiàn)問題再去整改所耗費的人力物力將難以估計。電力工程項目較其他一般項目具有專業(yè)性強，要求高等特點，在項目后期，驗收階段，同樣需要做好審計工作。在這里的審計應該具有很強的專業(yè)性，能夠第一時間發(fā)現(xiàn)項目在專業(yè)上的優(yōu)劣以及驗收過程中是否存在作假。電力工程是國家的基礎工程，不能出現(xiàn)任何的人為的錯誤。因此，電力工程的審計是項目全程開展的關鍵所在，進行全方位審計的必不可少。

3.4 信息化改革全面提升審計工作效率和質量

伴隨著改革開放，我國逐漸追上世界科技進程，進入信息化社會。目前關于電力工程的審計，我們應隨機應變。在審計開展過程中我們要充分地利用好一切有利地信息平臺，對全過程、全方位、全要素、全壽命周期的審計做好所有的記錄和整理。通過ERP業(yè)務審計系統(tǒng)，收集在企業(yè)多個項目過程中的審計信息資料，針對項目過程中出現(xiàn)的問題，和一些好的解決方案總結出一套切實可行的審計策略。

參考文獻：

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[作者簡介] 張沛澤（1984—），男，漢族，廣東汕頭人，會計中級，廣東中天粵會計師事務所有限公司，本科，研究方向：工程審計。