“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對策研究

[摘 要]隨著我國市場經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展，企業(yè)數(shù)量不斷增多，在為市場經(jīng)濟(jì)注入鮮活動力基礎(chǔ)上，企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，為助力市場經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展，國家頒布“營改增”系統(tǒng)決策，對企業(yè)發(fā)展帶來一定影響，本文通過對“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對策進(jìn)行探究，以期為推動企業(yè)良性發(fā)展提供依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]營改增；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響；對策

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

新時(shí)期稅收政策呈現(xiàn)新姿態(tài)，助力市場經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展，在“營改增”（營業(yè)稅改征增值稅）系列決策指引下，我國已然進(jìn)入稅制改革新常態(tài)，這對企業(yè)發(fā)展來講是機(jī)遇亦是挑戰(zhàn)：機(jī)遇在于企業(yè)可依據(jù)國家稅收政策變更實(shí)況，明晰國家對企業(yè)發(fā)展的客觀要求，以此為由調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，繼而優(yōu)化配置企業(yè)發(fā)展各類資源，為其獲取更高經(jīng)濟(jì)收益奠定基礎(chǔ)；挑戰(zhàn)在于企業(yè)需依據(jù)“營改增”稅收政策調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化自身財(cái)務(wù)管理體系并迎合“營改增”浪潮，不斷優(yōu)化企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，為此研究“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對策顯得尤為重要。

1 “營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

“營改增”即營業(yè)稅改征增值稅，用增值稅代替原有營業(yè)稅，使應(yīng)稅項(xiàng)目得以優(yōu)化，同時(shí)增值稅只針對服務(wù)、產(chǎn)品的增值部分收稅，可有效縮減稅收環(huán)節(jié)，降低重復(fù)增稅現(xiàn)象發(fā)生幾率，符合新時(shí)期市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，在助力市場經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展同時(shí)，可緩解企業(yè)賦稅壓力，提高財(cái)稅體制改革綜合成效，使企業(yè)發(fā)展更富活性，為中小型企業(yè)、高端服務(wù)業(yè)、科技行業(yè)等行業(yè)發(fā)展?fàn)I建良好氛圍，引導(dǎo)新時(shí)期社會經(jīng)濟(jì)體制改革。為使企業(yè)可有效融入“營改增”大環(huán)境，提升自身經(jīng)濟(jì)收益，分析其對自身財(cái)務(wù)管理的影響尤為重要，為完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系提供依據(jù)。

第一，企業(yè)發(fā)票管理形式發(fā)生轉(zhuǎn)變。票據(jù)是企業(yè)資金流動的憑證，是企業(yè)核對各項(xiàng)資金的依據(jù)，發(fā)票既是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的憑據(jù)，又使納稅依據(jù)，在“營改增”背景下企業(yè)需加強(qiáng)發(fā)票管理力度，原有單一化發(fā)票管理體系已然無法適應(yīng)“營改增”客觀需求，影響發(fā)票管理成效。

第二，影響企業(yè)稅負(fù)成本計(jì)量體系。企業(yè)日常運(yùn)營各個環(huán)節(jié)均需要成本予以支持，依據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)況及運(yùn)營狀態(tài)，靈活設(shè)置成本結(jié)構(gòu)，使該結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜，“營改增”沖擊原有稅負(fù)成本計(jì)量體系，使原有銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額及二者比例均發(fā)生了轉(zhuǎn)變，影響進(jìn)項(xiàng)稅額與稅負(fù)成本之前的關(guān)系，一旦企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系存在疏漏，將直接降低稅負(fù)成本計(jì)量精度，影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展[1]。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目發(fā)生轉(zhuǎn)變?！盃I改增”需企業(yè)依據(jù)當(dāng)前稅收實(shí)況調(diào)整會計(jì)核算類目，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目分區(qū)，使其符合“營改增”及相關(guān)稅收政策變革客觀要求，如若企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系未能依據(jù)“營改增”及相關(guān)財(cái)務(wù)體系優(yōu)化自身財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)將全部依據(jù)相關(guān)規(guī)定，面對企業(yè)征收最高業(yè)務(wù)稅，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理綜合成效，同時(shí)會消減企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。在改革開放大背景下，企業(yè)為提高自身經(jīng)濟(jì)效益，以復(fù)合型為發(fā)展方向挺進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)競爭洪流中，稅收項(xiàng)目劃分實(shí)況會影響其納稅款項(xiàng)及額度，為此企業(yè)需依據(jù)“營改增”對自身發(fā)展的影響，重新梳理會計(jì)核算項(xiàng)目，在一定程度上加大了財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算難度。

第四，企業(yè)計(jì)稅基數(shù)及稅率發(fā)生變化。以不含稅的銷售價(jià)格為依據(jù)設(shè)定“營改增”計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，在該背景下高人工、低成本型生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷項(xiàng)稅額將隨之提升，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不會發(fā)生較大變化，在成本中將加入稅負(fù)增加比重，沖擊企業(yè)原有發(fā)展體系，將會削減企業(yè)競爭實(shí)力，影響企業(yè)綜合發(fā)展成效。基于計(jì)稅基數(shù)的轉(zhuǎn)變，有些企業(yè)總賦稅金額將在執(zhí)行“營改增”相關(guān)稅收政策后增加。“營改增”稅收調(diào)配比重總體來講較為科學(xué)，對絕大多數(shù)企業(yè)來講利大于弊，在降低稅款同時(shí)，可縮減稅額抵扣環(huán)節(jié)，然而無論產(chǎn)生何種影響，均沖擊企業(yè)原有財(cái)務(wù)管理體系，需企業(yè)依據(jù)自身發(fā)展需求及“營改增”施行實(shí)況做出優(yōu)化調(diào)整，旨在提升企業(yè)自身發(fā)展實(shí)力，使其得以適應(yīng)“營改增”下市場經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，為獲取更高經(jīng)濟(jì)收益奠定基礎(chǔ)[2]。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效應(yīng)對“營改增”的對策

通過對“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的影響進(jìn)行分析可知，“營改增”敦促企業(yè)依據(jù)國家稅收管理決策對自身管理體系做出優(yōu)化調(diào)整，使其更加適應(yīng)新時(shí)期國家對企業(yè)發(fā)展的新要求，引導(dǎo)企業(yè)做好生產(chǎn)經(jīng)營體系轉(zhuǎn)型工作，為推動市場經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展夯實(shí)稅收基石?！盃I改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的影響客觀存在，為此企業(yè)需秉持實(shí)事求是原則，并立足“營改增”背景，探究企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效應(yīng)對“營改增”的對策勢在必行。

第一，以市場為導(dǎo)向優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系。我國作為有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟(jì)，在施行“營改增”后企業(yè)仍需以市場為導(dǎo)向，優(yōu)化自身財(cái)務(wù)管理體系，迎合稅收改革浪潮并立足市場經(jīng)濟(jì)，看到企業(yè)發(fā)展更多可能，聯(lián)動財(cái)務(wù)管理體系摒棄滯后性運(yùn)營環(huán)節(jié)，優(yōu)化配置現(xiàn)有發(fā)展資源，引導(dǎo)企業(yè)朝著創(chuàng)新型企業(yè)、服務(wù)性企業(yè)、研發(fā)型企業(yè)方向發(fā)展，繼而降低稅率提高企業(yè)利潤。國家對企業(yè)增收增值稅客觀上沖擊企業(yè)管理體系，實(shí)則引導(dǎo)企業(yè)管理體系創(chuàng)新與發(fā)展，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系更加關(guān)注市場動向，始終立足于市場經(jīng)濟(jì)并感受市場脈動，明晰新時(shí)期國家對企業(yè)發(fā)展新需求，完善財(cái)務(wù)管理體系，為企業(yè)優(yōu)化配置自身發(fā)展資源夯實(shí)管理基石，繼而削減“營改增”對企業(yè)發(fā)展的沖擊力，同時(shí)建立市場化運(yùn)營機(jī)制，引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系良性發(fā)展。

第二，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目及適用稅率。受“營改增”影響，企業(yè)需迎合自身發(fā)展實(shí)況調(diào)整納稅稅率，設(shè)定全新的稅收項(xiàng)目，依據(jù)“營改增”對企業(yè)增稅客觀要求調(diào)整財(cái)務(wù)管理體系中適用稅率，規(guī)范“營改增”下稅負(fù)比重，降低稅負(fù)不公現(xiàn)象發(fā)生幾率，以此為由調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。同時(shí)，稅收部門也應(yīng)看到“營改增”及相關(guān)財(cái)稅制度踐行過程中存在的不足之處，結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際需求，調(diào)整并規(guī)范稅率，確保歸屬與適用稅率協(xié)調(diào)統(tǒng)一，凸顯稅收政策踐行公正性、有效性、科學(xué)性，避免出現(xiàn)稅費(fèi)抵扣不當(dāng)消極現(xiàn)象，旨在為我國市場經(jīng)濟(jì)營建良好的發(fā)展環(huán)境。

第三，針對子公司合并稅款?；凇盃I改增”背景下屬同一納稅人的若干公司可合并稅款，為此企業(yè)可依據(jù)該體系優(yōu)化自身財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體系聯(lián)動性，為縮減納稅冗余環(huán)節(jié)奠定基礎(chǔ)，達(dá)到提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的目的。例如，企業(yè)可加大互聯(lián)網(wǎng)投入力度，大力發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)管理制度，借助互聯(lián)網(wǎng)搜集、整理、關(guān)注子公司經(jīng)濟(jì)收益，建立財(cái)務(wù)管理一體化稅收監(jiān)管體系，避免出現(xiàn)集團(tuán)進(jìn)項(xiàng)稅額留底，子公司卻出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足消極現(xiàn)象，將子公司納入財(cái)務(wù)管理體系中，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，使其在“營改增”背景下可平衡集團(tuán)稅負(fù)并合并子公司稅款，在提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力外，還可助力企業(yè)良性發(fā)展，在新型稅收政策加持下提高其發(fā)展實(shí)力。

第四，完善發(fā)票使用體系?！盃I改增”要求企業(yè)發(fā)票均記為增值稅，為此企業(yè)需調(diào)整財(cái)務(wù)管理體系，完善發(fā)票使用體系，委派專人管理發(fā)票，依據(jù)稅改政策、扣稅憑證落實(shí)認(rèn)證扣稅目標(biāo)，迎合“營改增”全面踐行市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，重新梳理自身財(cái)務(wù)管理體系，樹立全新管理目標(biāo)，優(yōu)化自身內(nèi)部財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，剖析財(cái)務(wù)管理制度，發(fā)現(xiàn)并解決問題，依據(jù)時(shí)下發(fā)票使用要求，規(guī)設(shè)相關(guān)財(cái)務(wù)管理細(xì)則，同時(shí)針對發(fā)票使用體系制定監(jiān)管制度，旨在使企業(yè)使用發(fā)票的流程更為規(guī)范，降低虛開、漏開等消極現(xiàn)象發(fā)生幾率，通過踐行監(jiān)管體系避免企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，“營改增”背景下所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)囊括資金風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、刑事風(fēng)險(xiǎn)、罰金處罰風(fēng)險(xiǎn)等，為此企業(yè)需積極完善發(fā)票使用體系，提高自身財(cái)務(wù)管理實(shí)力，提高企業(yè)競爭實(shí)力。

3 結(jié)束語

綜上所述，“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系產(chǎn)生沖擊，為此企業(yè)需以市場為導(dǎo)向優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目及適用稅率，針對子公司合并稅款，完善發(fā)票使用體系，繼而優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，為企業(yè)獲取更高經(jīng)濟(jì)價(jià)值奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 路娟.營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對[J].中國商論，2016（19）：16-17.

[2] 湯葉寧.營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析[J].會計(jì)師，2016（14）：40-41.

[作者簡介]盛天松（1968—），男，講師，本科，研究方向：會計(jì)、財(cái)務(wù)管理。