制藥企業(yè)全面預(yù)算管理探析

李香玲

摘要：全面預(yù)算管理在制藥企業(yè)的內(nèi)部管理中有著非常重要的作用，全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，對(duì)于確保制藥企業(yè)經(jīng)營效益目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)也有著重要作用。文章針對(duì)制藥企業(yè)全面預(yù)算管理，首先論述了全面預(yù)算管理對(duì)于制藥企業(yè)的重要作用，并分析了目前制藥企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，最后就完善制藥企業(yè)全面預(yù)算管理，進(jìn)行了系統(tǒng)論述。

關(guān)鍵詞：制藥企業(yè)；全面預(yù)算；改進(jìn)完善

在醫(yī)藥行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展多年以來，制藥企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨的內(nèi)部外部環(huán)境也出現(xiàn)了較大的變化，適應(yīng)新的發(fā)展形勢(shì)，要求制藥企業(yè)必須對(duì)企業(yè)自身在規(guī)模管理、成本管理、價(jià)格管理以及質(zhì)量管理等方面進(jìn)行全面的改進(jìn)提升，以實(shí)現(xiàn)制藥企業(yè)外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)以及企業(yè)綜合效益的全面提升。實(shí)現(xiàn)這一目的，同樣要求制藥企業(yè)必須重視全面預(yù)算管理在制藥企業(yè)內(nèi)部的充分運(yùn)用，依托全面預(yù)算管理在內(nèi)部控制以及企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)改進(jìn)方面的作用，對(duì)制藥企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行有效配置，進(jìn)而促進(jìn)制藥企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展意圖的順利實(shí)現(xiàn)。

1全面預(yù)算管理對(duì)于制藥企業(yè)的重要意義概述

第一，全面預(yù)算管理在制藥企業(yè)內(nèi)部具有整合規(guī)劃的重要職能，全面預(yù)算管理目標(biāo)的制定就是基于制藥企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營目標(biāo)，并將其進(jìn)行具體化，對(duì)制藥企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源進(jìn)行合理的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源效益的最大化。

第二，全面預(yù)算管理在制藥企業(yè)內(nèi)部具有協(xié)調(diào)溝通的重要職能，通過全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、評(píng)估等一系列的流程，進(jìn)一步加強(qiáng)了制藥企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)制藥企業(yè)內(nèi)部各類信息的快速溝通傳遞，這對(duì)于促進(jìn)制藥企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)非常重要。

第三，全面預(yù)算管理在制藥企業(yè)內(nèi)部具有控制監(jiān)督的職能，全面預(yù)算管理中預(yù)算的編制屬于對(duì)制藥企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的事前控制，而預(yù)算的執(zhí)行則屬于企業(yè)經(jīng)營管理的事中控制，預(yù)算評(píng)估分析屬于管理的事后控制，通過這些流程形成全鏈條的內(nèi)部控制監(jiān)督。

第四，全面預(yù)算管理在制藥企業(yè)內(nèi)部具有績(jī)效考核的職能，根據(jù)全面預(yù)算管理目標(biāo)以及預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行的對(duì)比之間差異分析，有利于制藥企業(yè)的管理層準(zhǔn)確掌握企業(yè)內(nèi)部各個(gè)預(yù)算責(zé)任主體績(jī)效情況，并通過差異分析等，制定改進(jìn)預(yù)算管理措施，確保制藥企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2制藥企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問題分析

（1）全面預(yù)算編制不夠科學(xué)。預(yù)算編制不科學(xué)，是不少制藥企業(yè)在全面預(yù)算管理中普遍存在的問題，尤其是一些制藥企業(yè)全面預(yù)算編制過程中，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的業(yè)務(wù)部門沒有深度參與，很容易造成全面預(yù)算編制與實(shí)際操作執(zhí)行之間出現(xiàn)差距。同時(shí)，在全面預(yù)算編制方法選擇上也不夠科學(xué)合理，預(yù)算編制細(xì)化程度不足，影響了全面預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行。

（2）全面預(yù)算執(zhí)行力度不足。全面預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格，是造成預(yù)算目標(biāo)難以順利實(shí)現(xiàn)的重要原因。特別是有的制藥企業(yè)在全面預(yù)算的具體執(zhí)行過程中，沒有對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤分析，對(duì)于預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行之間出現(xiàn)的差異沒有深入分析原因，勢(shì)必會(huì)造成全面預(yù)算的執(zhí)行效果大打折扣。

（3）全面預(yù)算管理績(jī)效考評(píng)機(jī)制不夠完善。確保制藥企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，非常重要的一項(xiàng)工作就是應(yīng)該建立系統(tǒng)的全面預(yù)算管理績(jī)效考核機(jī)制。有的制藥企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理績(jī)效考核重視不夠，不僅不利于準(zhǔn)確的掌握全面預(yù)算的具體執(zhí)行情況，同時(shí)也無法根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，造成了預(yù)算管理方面缺少導(dǎo)向性。

3制藥企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施策略分析

（1）提高制藥企業(yè)全面預(yù)算編制水平。預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。在制藥企業(yè)預(yù)算編制內(nèi)容方面，主要是完善業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算等。在業(yè)務(wù)預(yù)算的編制方面，對(duì)于銷售預(yù)算應(yīng)該以企業(yè)利潤目標(biāo)為基礎(chǔ)，按照產(chǎn)品銷量、單價(jià)等預(yù)測(cè)銷售收入。在生產(chǎn)預(yù)算編制方面，應(yīng)該綜合考慮存貨期初、期末數(shù)量和企業(yè)的預(yù)計(jì)銷貨量等，在此基礎(chǔ)上編制材料采購、直接人工以及制造費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)而形成制藥企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算。在費(fèi)用預(yù)算編制方面，重點(diǎn)是綜合考慮制藥企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)實(shí)際規(guī)模以及生產(chǎn)成本控制等因素，綜合考慮往年度數(shù)據(jù)編制形成管理、銷售以及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。在資金預(yù)算的編制方面，主要是完成現(xiàn)金收支計(jì)劃方面的預(yù)算編制，包括與業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算相關(guān)聯(lián)的日常資金收支預(yù)算和籌資預(yù)算，需要注意的是資金預(yù)算在預(yù)算期內(nèi)應(yīng)實(shí)現(xiàn)資金收支平衡。在預(yù)算編制方法的選擇上，應(yīng)該根據(jù)不同的預(yù)算編制項(xiàng)目，綜合采取固定預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算和概率預(yù)算等不同的預(yù)算編制方法，以確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確可靠。

（2）強(qiáng)化制藥企業(yè)預(yù)算執(zhí)行和控制力度。在制藥企業(yè)的全面預(yù)算編制完成以后，經(jīng)過制藥企業(yè)的管理層分析審核以后，將全面預(yù)算管理指標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行層層分解，在橫向上和縱向上落實(shí)到制藥企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門以及各個(gè)崗位，在制藥企業(yè)內(nèi)部建立全方位、立體式的預(yù)算管理責(zé)任體系。在全面預(yù)算的具體執(zhí)行過程中，應(yīng)該以全面預(yù)算為依據(jù)，組織開展制藥企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。同時(shí)，組織制藥企業(yè)的各預(yù)算責(zé)任主體，嚴(yán)格按照全面預(yù)算中成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)和控制程序的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行全面預(yù)算管控。預(yù)算管理部門應(yīng)該重點(diǎn)做好預(yù)算執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)測(cè)分析，及時(shí)分析預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整控制。對(duì)于制藥企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中由于各種客觀因素導(dǎo)致的需要調(diào)整的企業(yè)預(yù)算計(jì)劃的，應(yīng)該根據(jù)預(yù)算執(zhí)行實(shí)際情況提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)過制藥企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)等預(yù)算管理機(jī)構(gòu)研究決定后，進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整。需要注意的是，預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離制藥企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略，并應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上的最優(yōu)化，盡可能地確保預(yù)算收支的動(dòng)態(tài)均衡。

（3）完善制藥企業(yè)的全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)管理。良好的預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系，是確保制藥企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。在制藥企業(yè)的全面預(yù)算管理方面，應(yīng)該重視預(yù)算績(jī)效考核，建立形成預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用的預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系，在確保制藥企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，提高制藥企業(yè)全面預(yù)算管理績(jī)效。在預(yù)算績(jī)效考核的組織實(shí)施過程中，應(yīng)該遵循目標(biāo)、激勵(lì)、實(shí)效、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)并重的原則，對(duì)制藥企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行績(jī)效進(jìn)行全方位的深入分析，準(zhǔn)確掌握制藥企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算效果。同時(shí)，還應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化制藥企業(yè)的預(yù)算考評(píng)結(jié)果運(yùn)用，將預(yù)算考核作為制藥企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核體系的重要組成，與制藥企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理掛鉤，與薪酬福利待遇崗位調(diào)整等結(jié)合起來，增強(qiáng)制藥企業(yè)預(yù)算考評(píng)的效力，以確保制藥企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4 結(jié)論

在制藥企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施改進(jìn)過程中，應(yīng)該根據(jù)制藥企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，準(zhǔn)確的確定制藥企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)，并進(jìn)一步優(yōu)化制藥企業(yè)全面預(yù)算編制方法，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的有力執(zhí)行，并依托全面預(yù)算執(zhí)行考評(píng)體系，促進(jìn)制藥企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

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