從事業(yè)單位票據(jù)要求談內(nèi)部控制

楊華榮

摘要：由于事業(yè)單位內(nèi)部票據(jù)管理制度不健全，從事票據(jù)管理的人員素質(zhì)參差不齊，票據(jù)內(nèi)部的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用環(huán)節(jié)缺乏牽制制度，票據(jù)的使用不規(guī)范，票據(jù)外部監(jiān)督和約束力度不夠等原因，因此事業(yè)單位在票據(jù)管理中普遍存在不少問(wèn)題。筆者通過(guò)在工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出事業(yè)單位加強(qiáng)單位票據(jù)內(nèi)部控制的管理思路，從而建立、健全票據(jù)內(nèi)部管理制度。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；票據(jù)；內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制是隨著管理及內(nèi)控實(shí)踐的需要逐步發(fā)展起來(lái)的

從《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容來(lái)看，是一種吸收和借款內(nèi)部控制制度的基本精神和內(nèi)容，本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。是指事業(yè)單位內(nèi)部管理者為了保護(hù)單位資源的安全和確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一套行之有效的管理方法，使得內(nèi)部各個(gè)職能之間既相互分工，有相互聯(lián)系，相互制約，使得其成為一個(gè)嚴(yán)密的、完整的體系。票據(jù)作為單位會(huì)計(jì)資料，它的內(nèi)部控制管理顯得尤為重要。

二、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)票據(jù)管理的現(xiàn)狀

（一）票據(jù)管理重視程度不高

當(dāng)前，部分事業(yè)單位的管理人員對(duì)票據(jù)管理不以為意，對(duì)票據(jù)的使用沒有引起充分的認(rèn)識(shí)，沒有意識(shí)到票據(jù)管理工作對(duì)事業(yè)單位利益保障的重要性。部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員認(rèn)為票庫(kù)管理簡(jiǎn)單，無(wú)非就是收支而已，這些工作不是財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)，部分財(cái)務(wù)人員水平有限，導(dǎo)致他們不重視，從而從使得票據(jù)使用不規(guī)范，忽視了票據(jù)的重要性，使得出現(xiàn)小金庫(kù)現(xiàn)象的發(fā)生。票據(jù)管理工作對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理相當(dāng)重要，需要規(guī)范票據(jù)行為，就必須加強(qiáng)事業(yè)單位票據(jù)管理工作，從源頭上有效杜絕收費(fèi)和資金上的不安全因素，防止小金庫(kù)、貪腐的違法違規(guī)行為發(fā)生。

（二）票據(jù)來(lái)源不合法，票據(jù)核銷流于形式

使用自制或外購(gòu)的票據(jù)收取水電費(fèi)或房租收入。部分外購(gòu)的收款收據(jù)，因購(gòu)買時(shí)間不同，有時(shí)竟然出現(xiàn)號(hào)碼相同的情況。因?yàn)槠睋?jù)的來(lái)源比較隨便，管理比較分散，存在票據(jù)遺失和票據(jù)存根未按相關(guān)規(guī)定保存的現(xiàn)象，致使無(wú)法核實(shí)收入的真實(shí)性。有的單位在票據(jù)核銷時(shí)只是簡(jiǎn)單翻看一下是否有缺頁(yè)、少頁(yè)、作廢聯(lián)是否齊全，而不核對(duì)已使用票據(jù)是否及時(shí)、足額的入賬。計(jì)算機(jī)收費(fèi)的單位，一般實(shí)行匯算清繳制度，票據(jù)核銷時(shí)不與系統(tǒng)收費(fèi)金額相核對(duì)。

（三）票據(jù)管理制度不規(guī)范

部分事業(yè)單位票據(jù)管理制度形式化，沒有認(rèn)真執(zhí)行規(guī)范化的票據(jù)管理辦法。事業(yè)單位執(zhí)行票據(jù)管理制度不嚴(yán)格，單位相關(guān)的票據(jù)制度過(guò)于形式化，操作性不強(qiáng)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中無(wú)法起到相應(yīng)的作用，財(cái)務(wù)人員對(duì)票據(jù)的保存、保管、領(lǐng)取、使用工作責(zé)任劃分不清晰，容易形成相互推諉的現(xiàn)象。因此，我國(guó)事業(yè)單位需要加強(qiáng)票據(jù)管理工作，就必須從規(guī)范票據(jù)管理制度上著手，制定出符合事業(yè)單位管理的一套制度，從而保證單位收支、費(fèi)用的準(zhǔn)確性、完整性。

（四）涉及票據(jù)的種類多、數(shù)量大

由于財(cái)政票據(jù)類型眾多，形式用途各不相同，致使事業(yè)單位票據(jù)管理難度大，管理上缺乏有效的途徑。事業(yè)單位票據(jù)領(lǐng)購(gòu)渠道較多，因此在領(lǐng)購(gòu)、使用和保管過(guò)程中容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。各類票據(jù)領(lǐng)購(gòu)渠道各不相同，也在一定程度上造成了票據(jù)管理的復(fù)雜性，造成管理上較難控制，不可控因素增加。當(dāng)前，我國(guó)事業(yè)單位票據(jù)的類型一直在不斷增加，對(duì)票據(jù)需求的事業(yè)單位數(shù)量逐年不斷在上升，但是制度相對(duì)滯后，不適應(yīng)變化之中的事業(yè)單位的當(dāng)前需求，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)提升幅度有限，這樣就必然使得事業(yè)單位票據(jù)管理出現(xiàn)各種問(wèn)題。

（五）人員素養(yǎng)參差不齊

隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)的不斷增多，業(yè)務(wù)場(chǎng)景的不斷增多，業(yè)務(wù)處理更加復(fù)雜，在這種情況下，對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)要求越來(lái)越高，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員所掌握的知識(shí)已經(jīng)不能滿足當(dāng)前業(yè)務(wù)的需要，目前我國(guó)一些事業(yè)單位的票據(jù)管理人員專業(yè)知識(shí)不高，業(yè)務(wù)水平較低，對(duì)單位收支情況業(yè)務(wù)處理能力較差，導(dǎo)致對(duì)票據(jù)的使用混亂，部門票據(jù)管理和財(cái)務(wù)人員在票據(jù)管理過(guò)程中由于個(gè)人能力限制，他們沒有理解票據(jù)的重要性，認(rèn)為票票據(jù)就是收支而已，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)人為的造成使用和管理的漏洞，票據(jù)管理人員工作不仔細(xì)、責(zé)任心不強(qiáng)，還有票據(jù)管理人員對(duì)票據(jù)管理操作不規(guī)范，法律意識(shí)較為淡薄，偶爾出現(xiàn)違規(guī)使用票據(jù)的情況。

三、提高財(cái)務(wù)票據(jù)管理的方法與措施

（一）健全財(cái)政票據(jù)的監(jiān)督檢查制度

對(duì)財(cái)政票據(jù)使用管理情況進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查。充分利用國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)對(duì)已換版的票據(jù)及時(shí)下達(dá)通知，對(duì)使用非法定票據(jù)或已停用舊版財(cái)政票據(jù)的單位、票據(jù)繳銷不及時(shí)的單位定期通報(bào)批評(píng)，情節(jié)嚴(yán)重的按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》進(jìn)行處罰。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的票據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極做好財(cái)政票據(jù)管理的培訓(xùn)和宣傳。全面推進(jìn)財(cái)政票據(jù)電子化改革，結(jié)合相關(guān)票據(jù)管理系統(tǒng)，并向票據(jù)使用單位延伸，逐步提高票據(jù)管理水平。

（二）轉(zhuǎn)變觀念，提高票據(jù)管理意識(shí)

只有轉(zhuǎn)變觀念，提高管理意識(shí)，才能使票據(jù)管理規(guī)范化，事業(yè)單位的票據(jù)是原始憑證，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)票據(jù)管理的認(rèn)識(shí)，由之前的感性認(rèn)識(shí)，上升為目前的較為深層次的理解。事業(yè)單位管理人員對(duì)票據(jù)管理工作觀念發(fā)生的較大轉(zhuǎn)變，隨著高級(jí)辦公自動(dòng)化、網(wǎng)絡(luò)化無(wú)紙辦公的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)識(shí)有新的提高。

（三）完善票據(jù)管理的制度，加強(qiáng)日常票據(jù)管理

票據(jù)管理制度化建設(shè)，加強(qiáng)票據(jù)日常管理，需要事業(yè)單位持續(xù)不斷地推進(jìn)和完善，是一個(gè)長(zhǎng)期的、系統(tǒng)的工作，從票據(jù)的領(lǐng)取、使用、管理等一系列過(guò)程，需要財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)制度管理建設(shè)。日常的票據(jù)核銷、保存、管理等都需要不斷完善。

（四）加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，提高人員素質(zhì)

提高票據(jù)管理人員的素養(yǎng)對(duì)提高票據(jù)管理工作尤為重要。首先，加強(qiáng)票據(jù)管理人員的業(yè)務(wù)水平和理論知識(shí)，這是做好這項(xiàng)工作的前提條件，也是做好這項(xiàng)工作的重要保證。對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)人員自身要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，包括通過(guò)課本學(xué)習(xí)理論方面的知識(shí)，深入業(yè)務(wù)，熟練掌握業(yè)務(wù)場(chǎng)景。同時(shí)，還要學(xué)習(xí)相關(guān)部門的票據(jù)管理制度，嚴(yán)格按照票據(jù)管理的要求執(zhí)行票據(jù)管理制度，減少票據(jù)管理基礎(chǔ)性工作上的失誤。其次，加強(qiáng)票據(jù)管理人員的的法律方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視法律約束的規(guī)范性，一切以法律為準(zhǔn)繩，不逾越紅線。再次，強(qiáng)加票據(jù)管理人員的綜合素質(zhì)，不僅僅要求他們按照法律的規(guī)范，票據(jù)管理制度的要求去辦事，更加要求他們能辨別各種違法違紀(jì)，規(guī)范事業(yè)單位管理。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)票據(jù)的審核稽查與監(jiān)督

首先，其需要加強(qiáng)審核稽查，事業(yè)單位內(nèi)部需要制定規(guī)范的制度，對(duì)本單位的票據(jù)管理工作和票據(jù)使用情況實(shí)行審核和監(jiān)督檢查，以保證其票據(jù)的真實(shí)性合法性。其次，需要引進(jìn)外部監(jiān)督管理機(jī)制，為達(dá)到票據(jù)管理具有外部約束性，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)讓審計(jì)部門和主管部門對(duì)單位的票據(jù)管理和使用情況不定期的檢查，只有雙管齊下，才能更好的加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位票據(jù)管理工作，從而提高工作效率。

四、結(jié)語(yǔ)

總體來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位的票據(jù)管理工作不是一蹴而就的，不可能短時(shí)間內(nèi)就做好的。它是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，不僅需要事業(yè)單位內(nèi)部管理人員參與、配合，從而實(shí)現(xiàn)票據(jù)管理規(guī)范化。更需要外部人員的監(jiān)督、檢查。只有內(nèi)部和外部相結(jié)合，理論與實(shí)際業(yè)務(wù)相結(jié)合，專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)場(chǎng)景相結(jié)合，才能對(duì)事業(yè)單位票據(jù)管理工作產(chǎn)生較大的作用。

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（作者單位：陜西省商洛市住房公積金管理中心商南管理部）