論企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題及應(yīng)對策略

龔三紅

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的同時，也認(rèn)識到了財務(wù)審計工作的重要性，財務(wù)審計作為財務(wù)管理工作中的重要環(huán)節(jié)，可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)揮重要作用，然而，一些企業(yè)由于受到主客觀因素的影響和制約，在開展財務(wù)審計工作過程中會遇到一些問題，這些問題的存在不利于財務(wù)審計作用的發(fā)揮。本文從財務(wù)審計的重要性出發(fā)，分析了企業(yè)財務(wù)審計工作中存在的問題，并提出了幾點企業(yè)應(yīng)對的對策，以提高企業(yè)的財務(wù)審計工作水平，促進(jìn)企業(yè)健康全面的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財務(wù)審計；重要性；問題；對策

一、財務(wù)審計的重要作用

財務(wù)審計工作對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營可以發(fā)揮重要作用，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）有利于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為

財務(wù)審計可以通過科學(xué)合理的方法及時的找出企業(yè)財務(wù)工作中的疏漏之處，通過強化內(nèi)部控制制度來規(guī)范企業(yè)經(jīng)營者的行為，提高企業(yè)經(jīng)營者遵紀(jì)守法的思想意識，正確引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營者的行為。

（二）有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

財務(wù)審計通過調(diào)查、評價、提出建議等手段，來促進(jìn)、服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，促進(jìn)微觀經(jīng)濟(jì)管理，有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。通過對內(nèi)部控制制度審計和評價，可以發(fā)現(xiàn)制度本身的完善程度、履行情況及責(zé)任歸屬等問題，并向有關(guān)方面反饋信息，以促進(jìn)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善和正確的執(zhí)行。

二、企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題

從實際情況來看，一些企業(yè)在開展財務(wù)審計工作的過程中還存在著很多問題，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）財務(wù)審計人員素質(zhì)水平有待于提高

一方面，很多企業(yè)的財務(wù)審計人員大都是從管理部門調(diào)離出來的，這些人員并不能正確的理解財務(wù)審計工作，因此也就不具備專業(yè)的財務(wù)審計的職業(yè)素質(zhì)；另一方面，一些企業(yè)的財務(wù)審計人員是從外部事務(wù)所聘請的，因此對企業(yè)的實際賬目情況并不是很了解，僅僅從審計的方面來對賬目進(jìn)行試算平衡。同時，我國在1983年才建立起了內(nèi)部審計制度，因此，企業(yè)從事較長內(nèi)部財務(wù)審計工作的人員較少，很多財務(wù)審計人員也不能根據(jù)時代的變化開展財務(wù)審計工作。

（二）財務(wù)審計工作獨立性較差

一些企業(yè)的管理者對財務(wù)審計工作的認(rèn)識程度不夠，導(dǎo)致沒有對財務(wù)審計工作進(jìn)行真正的授權(quán)，會嚴(yán)重影響到財務(wù)審計工作。同時有的企業(yè)財務(wù)審計人員在進(jìn)行工作的時候會受到上級領(lǐng)導(dǎo)主觀意識的影響，不能客觀的進(jìn)行財務(wù)審計工作，例如財務(wù)審計人員在進(jìn)行工作的過程中會受到人際關(guān)系和利益的影響，不能夠認(rèn)真的開展財務(wù)審計工作，直接導(dǎo)致財務(wù)審計工作形式化嚴(yán)重，財務(wù)審計部門也形同虛設(shè)，并不能發(fā)揮出財務(wù)審計的監(jiān)督作用，財務(wù)審計工作的獨立性較差。

（三）財務(wù)審計工作的執(zhí)行力較差

企業(yè)開展財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)是較強的執(zhí)行力，但從實際情況來看，一些企業(yè)管理者對財務(wù)審計工作并不是很重視，同時財務(wù)審計工作的獨立性也較差，因此就直接影響到了財務(wù)審計工作的執(zhí)行力。財務(wù)審計工作并不能從表面現(xiàn)象分析問題的本質(zhì)，不能發(fā)揮出財務(wù)審計的預(yù)警功能，因此也就影響到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行。有的企業(yè)的財務(wù)審計工作的系統(tǒng)性、組織性缺乏足夠的支撐，當(dāng)財務(wù)審計工作發(fā)現(xiàn)問題的時候就很難明確范圍和責(zé)任，不利于財務(wù)審計工作的順利開展。

三、企業(yè)應(yīng)對財務(wù)審計問題的策略

（一）提高財務(wù)審計人員的素質(zhì)水平

企業(yè)財務(wù)審計工作是需要依靠高素質(zhì)的財務(wù)審計工作人員來完成，因此就要不斷的提高財務(wù)審計人員的職業(yè)素質(zhì)水平，一方面要提高財務(wù)審計人員的準(zhǔn)入門檻，錄用專業(yè)的財務(wù)審計人員來從事財務(wù)審計工作，建立嚴(yán)格的選拔和考核機(jī)制，這樣才能從源頭上保證財務(wù)審計人員具備較高的職業(yè)素質(zhì)水平；另一方面企業(yè)也要制定財務(wù)審計工作的培訓(xùn)制度，落實財務(wù)審計人員的教育、晉升機(jī)制，將培訓(xùn)的重點放在財審計專業(yè)技能的提高上。

（二）提高財務(wù)審計的獨立性

企業(yè)要想提高財務(wù)審計工作的水平，就必須提高財務(wù)審計工作的獨立性，企業(yè)要建立起獨立的財務(wù)審計機(jī)構(gòu)，只有建立起獨立的財務(wù)審計部門，在開展財務(wù)審計工作時才能不受到其他部門的影響，不斷完善企業(yè)的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，賦予財務(wù)審計部門一定的決策權(quán)和和管理權(quán)，保證財務(wù)審計工作直接對監(jiān)事會和董事會負(fù)責(zé)，財務(wù)審計工作不能受到上級財務(wù)審計領(lǐng)導(dǎo)的約束，這樣才能提高財務(wù)審計工作的獨立性。

（三）提高財務(wù)審計的執(zhí)行效力

首先，企業(yè)要完善和改進(jìn)傳統(tǒng)的審計方式，創(chuàng)新計算機(jī)審計方法，對所有項目實行全過程信息化審計，把資金額較大、審計成果較多以及審計中發(fā)現(xiàn)的新問題作為開發(fā)重點，全面加強信息化技術(shù)的改進(jìn)和運用；創(chuàng)新工作方法，嚴(yán)格按照項目完成時限，倒排時間進(jìn)度，增強審計工作計劃性，增加審計人員提高工作效率的壓力，以創(chuàng)新意識促進(jìn)執(zhí)行力的提升。

其次，企業(yè)要建立起嚴(yán)格的財務(wù)審計激勵獎罰制度，對于能夠認(rèn)真完成財務(wù)審計工作的人員要給予一定的獎勵，對不能認(rèn)真完成財務(wù)審計工作的人員要給予一定的處罰，這樣可以調(diào)動起財務(wù)審計人員的工作積極性，企業(yè)要定期的對財務(wù)審計的考核結(jié)果進(jìn)行公開，并接受企業(yè)內(nèi)部人員的監(jiān)督。

（四）擴(kuò)大財務(wù)審計的工作范圍

從實際情況來看，企業(yè)的財務(wù)審計工作將重點放在了財務(wù)會計上，這樣就會導(dǎo)致財務(wù)審計范圍過窄的問題出現(xiàn)，不能全面客觀的對企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行反映，不利于推動企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。因此就必須不斷的擴(kuò)寬企業(yè)的財務(wù)審計范圍，首先企業(yè)要做好事前和事中的財務(wù)審計工作，對財務(wù)審計工作進(jìn)行全面的監(jiān)督；其次要根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要，適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大財務(wù)審計的工作范圍；其次審計范圍包括經(jīng)營審計、第三方審計、合規(guī)性審計、安全審計等等，而具體在執(zhí)行財務(wù)報表審計過程中執(zhí)行控制測試去驗證內(nèi)控的有效性，如果內(nèi)控是無效或者存在薄弱環(huán)節(jié)，就需要對薄弱環(huán)節(jié)增加實質(zhì)性測試，通過實質(zhì)性分析或者增加細(xì)節(jié)測試來減小檢查風(fēng)險，從而降低審計風(fēng)險。

（五）保證財務(wù)審計工作的規(guī)范性

首先，企業(yè)要對財務(wù)審計的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，根據(jù)國家的相關(guān)審計規(guī)定，采用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)審計方法，保證財務(wù)審計工作在國家的法律規(guī)定下進(jìn)行，例如企業(yè)的審計部門在對財務(wù)審計進(jìn)行明確后，要從國家的相關(guān)法律法規(guī)出發(fā)，嚴(yán)格制定財務(wù)審計計劃，保證財務(wù)審計流程的合法性和規(guī)范性，提高財務(wù)審計工作的透明性。

其次，要對財務(wù)審計工作的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分，從實際情況來看財務(wù)審計的類型很多，因此必須對財務(wù)審計進(jìn)行區(qū)分處理，例如對財務(wù)報表進(jìn)行審計，就要將重點放在檢查編制財務(wù)報表是否符合國家的法律規(guī)定。

再次，明確財務(wù)審計工作的崗位職責(zé)。負(fù)責(zé)對日常會計核算工作包括審核原始憑證、記賬憑證，編制會計報表的監(jiān)督；負(fù)責(zé)對公司業(yè)務(wù)運營、財務(wù)管理開展內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)問題，并督促整改等等。只有對財務(wù)審計的工作職責(zé)予以明確，財務(wù)審計人員才能按照要求進(jìn)行工作，提高財務(wù)審計工作的規(guī)范性，有利于及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題。

（六）充分應(yīng)用信息化的手段

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)被企業(yè)廣泛的應(yīng)用到生產(chǎn)經(jīng)營活動當(dāng)中去，因此為了提高企業(yè)財務(wù)審計工作的效率，就需要將信息化手段應(yīng)用到財務(wù)審計工作當(dāng)中去，在企業(yè)內(nèi)部建立起信息化的管理平臺，這樣可以方便財務(wù)審計人員定期的對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，例如企業(yè)可以在財務(wù)審計中靈活的應(yīng)用ERP信息系統(tǒng)，通過ERP信息系統(tǒng)可以對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時的收集、整理、分類、分析，這樣既可以提高財務(wù)審計的工作效率，又可以使信息使用者一目了然的掌握財務(wù)信息。同時企業(yè)要加強對財務(wù)審計信息數(shù)據(jù)的管理，做好財務(wù)審計的保密工作，避免出現(xiàn)泄露財務(wù)審計數(shù)據(jù)的問題發(fā)生，這樣才能通過先進(jìn)的技術(shù)手段來提高企業(yè)財務(wù)審計工作的工作效率和水平。

四、總結(jié)

綜上所述，財務(wù)審計可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營起到重要性的作用，因此，企業(yè)的管理者要提高對財務(wù)審計工作的重視程度，及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)審計工作中存在的問題，積極的采用科學(xué)合理的策略來提高財務(wù)審計工作水平，這樣才能充分的發(fā)揮出財務(wù)審計的重要性職能，提高企業(yè)的綜合競爭實力。

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