鐵路公司的內(nèi)部制度及其效力外部化問題

孫鳳榮

摘要：自2013年年初，新成立的中國鐵路總公司飛速建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，不斷發(fā)展和完善我國鐵路企業(yè)內(nèi)部的控制制度，但從全局來說，在我國鐵路企業(yè)快速的發(fā)展中還存在不少問題。我國鐵路運輸企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，鐵路運輸企業(yè)既是投資者同時也是企業(yè)經(jīng)營者。這種管理模式勢必會給企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境帶來負(fù)面影響。為了保證鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度有效運行，提高鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制管理效率。文章通過對鐵路企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析和探討，然后針對這些問題，提出強(qiáng)化鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的一些建議。

關(guān)鍵詞：鐵路公司；內(nèi)部制度；效力外部化；問題

一、鐵路企業(yè)內(nèi)部制度的產(chǎn)生

企業(yè)內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，也正是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要實施手段。隨著我國政治體制和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入發(fā)展，越來越多的國有單位和國有控股單位等企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。那么鐵路企業(yè)作為一個獨立、特殊的運輸企業(yè)，為了能在激烈的市場競爭中拔得頭籌生存、發(fā)展、壯大，就必須建立和不斷完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度，這樣也能夠保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，改善經(jīng)營管理。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

管理者及其他人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)知、態(tài)度、行為、管理者的經(jīng)營作風(fēng)、管理理念，都能反映出企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的好壞。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力只有在內(nèi)部環(huán)境良好的條件下，才能使內(nèi)部控制執(zhí)行力得到有效實施。如今，在我國鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，許多管理者還沒有意識到內(nèi)部控制環(huán)境對于整個企業(yè)的內(nèi)部控制管理的重要性，對內(nèi)部控制環(huán)境不夠關(guān)注。目前，鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境不夠理想，直接導(dǎo)致了鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制方面執(zhí)行力不夠。為什么這樣的問題出現(xiàn)，究其主因：一是鐵路企業(yè)內(nèi)部管理制度的不夠完善；二是管理人員對于內(nèi)部控制不夠重視，在經(jīng)營作風(fēng)上以利益至上為導(dǎo)向，沒有將企業(yè)內(nèi)部控制制度作為鐵路企業(yè)管理過程當(dāng)中的重要內(nèi)容，忽略了企業(yè)的市場形象和寶貴的社會責(zé)任感。這將嚴(yán)重影響鐵路企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。所以讓企業(yè)的管理人員轉(zhuǎn)變對于企業(yè)內(nèi)部控制的理解，在良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境下，積極主動的參與到內(nèi)部控制體系中，才能逐步改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。另外，不公平競爭、壟斷等外部環(huán)境，也不利于鐵路企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善。例如，有個別單位和某些鐵路員工認(rèn)為中國鐵路只一家，服務(wù)質(zhì)量的好與壞，根本不影響單位的效益和自己的利益，而對旅客態(tài)度冷淡、有求不理。管理層思想觀念的陳舊與不利的外部環(huán)境造成了鐵路企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的相對惡劣。

（二）法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善

按照公司法，我國的公司其治理結(jié)構(gòu)通常是由股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理等組成的用來監(jiān)督、激勵、控制、協(xié)調(diào)并相互制衡的一整套制度。目前，我國的鐵路企業(yè)某些基層單位構(gòu)建的法人治理結(jié)構(gòu)還存在問題，不夠完善，也使得鐵路企業(yè)內(nèi)部控制管理的效率下降。單位的法人代表權(quán)力一把抓，這樣雖然能夠提高工作效率，但是這樣一來，對權(quán)力集中者就缺少監(jiān)督，如果權(quán)力集中者出現(xiàn)某方面的問題，對公司都會造成無法估量的惡性后果，也同樣會使企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境變差，給企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度帶來影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行的效果大打折扣，嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制制度的落實。近年來，出現(xiàn)了太多的由于法人決策上的失誤，而造成國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，一個項目根本就沒有經(jīng)過嚴(yán)格的、具體的論證、效益分析等，就急于投資開工，完工后達(dá)不到投資效益，最后出現(xiàn)嚴(yán)重的虧損情況。法人治理結(jié)構(gòu)的這種構(gòu)建組織框架，對鐵路企業(yè)來說，應(yīng)該是較為合理的企業(yè)治理方式，將會改善企業(yè)制度方面的缺陷導(dǎo)致鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行不力，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

（三）信息溝通體系的建設(shè)不夠暢通

在鐵路企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，雖然很多管理者已經(jīng)意識到信息溝通體系的重要性，但企業(yè)內(nèi)部的信息的溝通現(xiàn)狀還是不容樂觀，缺乏有效地信息溝通，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行的具體效果不理想，出現(xiàn)這樣的問題，最為主要的原因是鐵路企業(yè)的內(nèi)部信息溝通體系以及企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)不夠科學(xué)合理。從當(dāng)下我國鐵路企業(yè)的信息溝通體系日常運作情況下，總結(jié)出的經(jīng)驗，只有加強(qiáng)信息共享系統(tǒng)的建設(shè)，才能不斷完善信息溝通系統(tǒng)，才可加速鐵路運輸企業(yè)內(nèi)信息的傳遞，真正解決內(nèi)部控制的執(zhí)行問題，為內(nèi)部控制措施的執(zhí)行提供保障。如鐵路運輸企業(yè)的信息能得到有效傳遞和控制，讓下級工作人員能及時了解上級的意圖，就能輕輕松松保證各站段的安全。

（四）獎懲考核制度不夠健全

績效考核激勵機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個非常重要的手段，也是員工薪資高低分配、職位大小調(diào)整的重要依據(jù)，能幫助企業(yè)提高管理水平，是員工與企業(yè)共同發(fā)展進(jìn)步。也要注意獎懲考核不能流于形式，要讓這一制度激發(fā)起員工積極性，使其發(fā)揮處應(yīng)有的作用。在某些單位，獎懲考核制度是沒有反饋的，從而讓這種考核制度成為一種暗箱操作，這樣很容易引起其他員工的遐想和不滿情緒。目前，在我國鐵路企業(yè)內(nèi)部的審計工作，審計工作人員絕大多數(shù)隸屬于企業(yè)管理人員，這就導(dǎo)致針對審計人員方面的獎懲考核制度出現(xiàn)漏洞，使企業(yè)內(nèi)部審計工作人員積極性大受影響，使企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不能得到有效執(zhí)行，這將讓內(nèi)部控制措施的落實變得困難。

（五）內(nèi)部制度效力外部化，內(nèi)部控制活動很難到位

例如在人員授權(quán)范圍、權(quán)限上沒有明確的規(guī)范化，各層級人員在內(nèi)部控制活動時，往往使其效力外部化，有些單位在成文的內(nèi)部控制制度規(guī)范下，內(nèi)部制度也不一定就完全按照規(guī)范化內(nèi)部控制制度去實行，常常在規(guī)范的內(nèi)部控制制度之外還有著更多不成文的內(nèi)部控制制度，要注意的是往往超越企業(yè)內(nèi)部控制制度界限來發(fā)生效力，這就是我們所說的內(nèi)部制度效力外部化問題。

以上所述的內(nèi)部控制制度存在的問題就是導(dǎo)致內(nèi)部制度其效力外部化的原因所在，我們必須直面內(nèi)部制度效力外部化問題，就得強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度。

三、完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度改進(jìn)措施的幾點建議

1. 進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)。一個企業(yè)有良好的文化傳統(tǒng)，為企業(yè)營造出積極向上的氛圍，樹立現(xiàn)代化的管理理念，強(qiáng)化個體的社會責(zé)任感、個人形象就是企業(yè)形象的表現(xiàn)，倡導(dǎo)開拓進(jìn)取、突破創(chuàng)新、誠實互信、敬業(yè)愛崗和團(tuán)隊合作精神，這樣的文化也是企業(yè)自身的發(fā)展能夠適應(yīng)社會發(fā)展的需要。企業(yè)著力于企業(yè)文化建設(shè)的同時，應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部著手，提高員工的參與意識，加強(qiáng)企業(yè)員工對內(nèi)部控制制度的參與度，然后根據(jù)企業(yè)的實際情況帶領(lǐng)全體員工一起發(fā)掘適應(yīng)本企業(yè)的有特色主義的企業(yè)文化。與此同時，也應(yīng)該提高“人”的各方面素質(zhì)，不然再完美的企業(yè)文化，也無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用，實施效果也會大打折扣。如對“人”職業(yè)道德、思想品質(zhì)的培訓(xùn)、專業(yè)知識的培訓(xùn)、計算機(jī)操作水平的培訓(xùn)等已提高其自身的素質(zhì)，也能讓好的企業(yè)文化發(fā)揮出更好的效果。

2. 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計控制。宏觀上：企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督對于我國社會主義政治制度建設(shè)和我國經(jīng)濟(jì)制度的建設(shè)有更大促進(jìn)作用。內(nèi)部審計控制事關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的是否合法合規(guī)、目標(biāo)是否達(dá)成、經(jīng)營效率是否提高等方面，也是反映鐵路企業(yè)內(nèi)部控制是否具體全面的重要因素。除了能幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益外，還有助于提高信息質(zhì)量。從目前內(nèi)部控制審計監(jiān)督所起的作用中來說，鐵路企業(yè)各種內(nèi)部控制措施執(zhí)行效果的檢查檢驗就是通過內(nèi)部審計監(jiān)督，反過來而言，也能強(qiáng)化鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

3. 完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。應(yīng)根據(jù)公司法規(guī)定完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確規(guī)范各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限范圍，對相互有“沖突”的機(jī)構(gòu)、職務(wù)要相互分離，構(gòu)筑一個遵循鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度基本原則并相互制約的符合自己企業(yè)實際情況的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

4. 強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險識別與防范控制。現(xiàn)代社會的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化太快，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越大，同樣鐵路企業(yè)中往往也面臨著各種各樣的風(fēng)險，為了減少和杜絕經(jīng)濟(jì)損失，鐵路企業(yè)就必須強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險識別與防范控制，樹立風(fēng)險識別的意識，建立風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，制定風(fēng)險防范控制系統(tǒng)，避免因個人或小團(tuán)隊決策給企業(yè)帶的任何損失，給企業(yè)的發(fā)展當(dāng)“眼睛”。

四、結(jié)語

通過對我國鐵路公司的內(nèi)部制度中存在的問題進(jìn)行分析和探究，為完善我國鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度做指引，以提高鐵路企業(yè)的管理效率，增強(qiáng)鐵路企業(yè)的競爭力。

參考文獻(xiàn)：

蘇欣.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].審計廣角，2011（10）.

（作者單位：中國鐵路西安局集團(tuán)有限公司職工培訓(xùn)基地）