淺析事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制相關(guān)問(wèn)題及優(yōu)化方案

孫軍強(qiáng)

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)控監(jiān)督已逐漸成為企事業(yè)單位管理工作中不可或缺的內(nèi)容。但目前我國(guó)事業(yè)單位在發(fā)展中還面臨著一些困難，現(xiàn)行的事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制更是存在很多問(wèn)題。文章提出了事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在的問(wèn)題，并提供了一些優(yōu)化方案。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制；問(wèn)題；優(yōu)化方案

事業(yè)單位是指國(guó)家利用公共財(cái)政支出設(shè)立，為人民提供公共服務(wù)，從事教育、文化、科技、衛(wèi)生等一系列活動(dòng)的社會(huì)公共服務(wù)組織，是一種非盈利性且具有公益性質(zhì)的辦事機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位可影響到人民經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面，與人民工作、生活密不可分。我國(guó)現(xiàn)階段事業(yè)單位監(jiān)督管理機(jī)制不健全，監(jiān)督弱化，管理松懈，缺乏對(duì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)和完善。隨著我國(guó)不斷對(duì)事業(yè)單位體制的深化改革，事業(yè)單位中的這些問(wèn)題已經(jīng)制約著自身的工作效率，影響到自身發(fā)展，不能適應(yīng)時(shí)代的潮流，因此事業(yè)單位改革勢(shì)在必行，改革的當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)和完善我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。

一、事業(yè)單位內(nèi)控及內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的含義

事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位通過(guò)編制制度、實(shí)行措施和執(zhí)行程序?yàn)閷?shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。單位內(nèi)部控制是事業(yè)單位工作中的重要任務(wù)和管理方法。

事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制主要是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控的執(zhí)行力度、執(zhí)行效率、工作人員的工作情況、單位財(cái)務(wù)控制等各方面進(jìn)行監(jiān)管。事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督一般由單位的內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)執(zhí)行，能夠促使事業(yè)單位內(nèi)控的實(shí)施，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的問(wèn)題，監(jiān)督部分人員的工作，減少及杜絕損害事業(yè)單位利益的事情發(fā)生。

二、事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在的問(wèn)題

（一）事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督觀念

目前，我國(guó)事業(yè)單位的管理者大多都受傳統(tǒng)觀念的影響，認(rèn)為事業(yè)單位工作職能就是社會(huì)管理和公益服務(wù)，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制認(rèn)識(shí)不足。在事業(yè)單位的運(yùn)行中，很多單位缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督觀念，甚至一些管理者不知道內(nèi)部控制監(jiān)督的含義，只是將其作為財(cái)務(wù)管理的一種手段，意識(shí)不到單位內(nèi)部控制在單位整體控制中的作用，導(dǎo)致在事業(yè)單位的運(yùn)行中出現(xiàn)問(wèn)題卻無(wú)法找到根源。即使有些事業(yè)單位有內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，但實(shí)際的運(yùn)行中也沒(méi)有按照內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制執(zhí)行，導(dǎo)致單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善

當(dāng)下，我國(guó)大部分事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施中，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不健全，可以說(shuō)，很多事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面都沒(méi)有制定健全、實(shí)用性強(qiáng)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。我國(guó)的事業(yè)單位在運(yùn)行中都是以國(guó)家行政事業(yè)單位管理體制為準(zhǔn)則，沒(méi)有單獨(dú)的并適合自身實(shí)際情況的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。在財(cái)政控制、收支管理、資金運(yùn)用、成本核算等方面，都是依據(jù)國(guó)家政策和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，沒(méi)有詳細(xì)的可供執(zhí)行的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致事業(yè)單位在運(yùn)行過(guò)程中諸多問(wèn)題出現(xiàn)，例如：資金緊缺、基金利用不合理、預(yù)算不足、收支不平等。

（三）事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制未能有效實(shí)施

在我國(guó)事業(yè)單位中目前存在非常普遍的現(xiàn)象，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制“有章不循”。部分事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制僅局限于文件，沒(méi)有得到切實(shí)有效的貫徹實(shí)施。例如，有的事業(yè)單位管理者凌駕于內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制之上，經(jīng)常使用特殊、例外原則，或者忽視內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，往往以命令代替制度，管理者“一支筆”審核現(xiàn)象嚴(yán)重，只要相應(yīng)人員簽字同意，會(huì)計(jì)人員就可予以報(bào)銷。并且大部分事業(yè)單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度和崗位設(shè)置不合理現(xiàn)象。有的事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員對(duì)自己所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不清楚，甚至有的事業(yè)單位就沒(méi)有崗位職責(zé)說(shuō)明。有些事業(yè)單位由于人手緊張或編制有限，在崗位設(shè)置上存在不合理不合法的兼崗現(xiàn)象，不相容職位沒(méi)有做到合法合理分離，比如有的單位出納兼任記賬、出納兼任保管檔案、記賬兼任復(fù)核工作等，這樣就無(wú)法達(dá)到內(nèi)控監(jiān)督。

（四）事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不合理

目前我國(guó)很多事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督方面的工作存在不合理，部分事業(yè)單位甚至是沒(méi)有內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。事業(yè)單位在長(zhǎng)期的發(fā)展中，受傳統(tǒng)行政文化的影響較深，在運(yùn)行中過(guò)分注重管理者的領(lǐng)導(dǎo)地位，一些單位中的工作人員只是普普通通的辦事員，對(duì)單位內(nèi)控監(jiān)督等問(wèn)題并不關(guān)心。而內(nèi)控監(jiān)督只是成了事業(yè)單位管理者手中的權(quán)利，與普通員工一般沒(méi)有關(guān)系。在財(cái)務(wù)核算中，往往因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)的監(jiān)督，管理者和工作人員就有可能一起損害單位利益，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督成了空談。并且事業(yè)單位的資金去向及財(cái)政情況不是完全公開(kāi)，外界也無(wú)法監(jiān)督事業(yè)單位的內(nèi)控情況。

三、事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制相關(guān)問(wèn)題的優(yōu)化方案

（一）提升事業(yè)單位人員對(duì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的認(rèn)知了解

事業(yè)單位人員對(duì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的了解程度提升，可以提高單位內(nèi)部控制實(shí)施的效果。

1. 通過(guò)強(qiáng)化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的宣傳和學(xué)習(xí)來(lái)提高管理者內(nèi)控監(jiān)督意識(shí)。只有事業(yè)單位管理者了解及熟悉了內(nèi)控監(jiān)督才能進(jìn)而保障會(huì)計(jì)控制的有效性。

2. 對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督人員進(jìn)行培訓(xùn)，全面提升內(nèi)控監(jiān)督工作者的素質(zhì)水平，并且學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)部分人員還應(yīng)該進(jìn)行更高層次的專業(yè)培訓(xùn)，這樣事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督人員才能更好監(jiān)督和執(zhí)行相關(guān)規(guī)則制度，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。

（二）建立完善的事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

制度是事業(yè)單位存在和發(fā)展的根本保障。事業(yè)單位內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理過(guò)程，單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的制定和實(shí)施必須以單位的環(huán)境和發(fā)展中的特性為根源。事業(yè)單位要對(duì)單位內(nèi)控的運(yùn)行效果及效率進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，那么就要制定相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控中存在的不足之處，并找出事業(yè)單位內(nèi)控中存在的問(wèn)題。但目前我國(guó)大部分事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制還不夠完善。

我國(guó)事業(yè)單位必須完善健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制以解決當(dāng)前存在的問(wèn)題。明確崗位職責(zé)，將不相兼崗位職責(zé)分離，采用集中支付和減少現(xiàn)金結(jié)算的方法，加強(qiáng)監(jiān)督，保證事業(yè)單位運(yùn)行中支付的有效性。加強(qiáng)事業(yè)單位資金風(fēng)險(xiǎn)管控，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理者和會(huì)計(jì)人員的工作，增強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督和執(zhí)行能力。同時(shí)要提高內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的地位，合理優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督體系，建立健全具有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控監(jiān)督體制，在事業(yè)單位遇到重大事項(xiàng)和重要決策時(shí)，要先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，在充分的論證之后進(jìn)行實(shí)施。

（三）提高事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的實(shí)效性及創(chuàng)造良好的事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督環(huán)境

同時(shí)，我國(guó)事業(yè)單位也要提高事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施效果，建立良好的事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督環(huán)境。由于目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制自身和事業(yè)單位工作人員存在的問(wèn)題，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制在運(yùn)行中難以有效執(zhí)行。要改變這一現(xiàn)狀，首先，在制定事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的過(guò)程中，要進(jìn)行詳細(xì)考察，將事業(yè)單位實(shí)際情況和內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制相結(jié)合，根據(jù)實(shí)際情況制定詳細(xì)的、可操作性強(qiáng)的事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。再次，加強(qiáng)事業(yè)單位的人力資源管理，增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)部門管理和建設(shè)，為內(nèi)控監(jiān)督營(yíng)造良好的環(huán)境和背景。可以把財(cái)政、審計(jì)等工作部門聯(lián)合起來(lái)，建立內(nèi)控監(jiān)督體系，發(fā)揮各部門在工作中的職能優(yōu)勢(shì)從而起到監(jiān)督作用，并且對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控工作進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，并且通過(guò)與各部門有效的監(jiān)督合作，來(lái)防止事業(yè)單位管理人員濫用職權(quán)的現(xiàn)象。還可以將事業(yè)單位的財(cái)政監(jiān)督和績(jī)效理念合并到內(nèi)控監(jiān)督體系中來(lái)，通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算約束、規(guī)范收入分配以及建立激勵(lì)機(jī)制，來(lái)調(diào)動(dòng)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的最大能動(dòng)性。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)事業(yè)單位在運(yùn)行中還存在很多的不足之處，要使事業(yè)單位符合社會(huì)的發(fā)展要求，必須對(duì)其進(jìn)行改革，做好事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督。但目前我國(guó)的事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制還存在很多問(wèn)題，這就要求我們需要采取措施來(lái)完善和實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，能夠幫助事業(yè)單位穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康的發(fā)展?？偠灾畠?nèi)控監(jiān)督機(jī)制對(duì)事業(yè)單位具有重要的價(jià)值和意義。因此，事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制還需要結(jié)合其運(yùn)行現(xiàn)狀來(lái)不斷完善。我國(guó)事業(yè)單位在以后的發(fā)展中依照內(nèi)控監(jiān)督和健全的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建單位的發(fā)展戰(zhàn)略，更好地提高管理水平和服務(wù)水平。

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（作者單位：陜西省軍區(qū)西安第六干休所）