企業(yè)財務內部控制問題及對策分析

何成

摘 要 本文將結合筆者實際的工作經驗，對當前我國企業(yè)財務內部控制制度存在的問題進行分析，并探討其有效的應對策略，希望能起到拋磚引玉的作用。

關鍵詞 企業(yè)財務 內部控制 問題 對策

一、企業(yè)財務內部控制存在的問題

（一）企業(yè)內部缺乏足夠的重視

經過調查與統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，就目前來看，不少企業(yè)還沒有足夠重視財務內部控制。在領導層面來看，企業(yè)領導層未能夠充分重視財務內部控制，特別是在定期組織的企業(yè)內部工作領導會議以及部門例會中往往很少涉及財務內部控制方面的工作，這直接影響了企業(yè)內部控制工作的成效。企業(yè)領導的重視程度不足直接致使下級部門的內部控制意識不強，難以有效落實財務內部控制政策，導致不少工作人員出現(xiàn)懈怠的情況。因為不夠重視，所以企業(yè)財務內部控制職能沒能得到清晰劃分，影響到企業(yè)財務內部控制工作的開展。

（二）缺乏健全的財務內部控制體系

當前，雖然部分企業(yè)已經建立了財務內部控制，不過還存在一定程度的系統(tǒng)性與可行性不足的問題。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)內部控制制度內容零散，不夠全面，系統(tǒng)性和科學性不足。部分企業(yè)過于追求利益，而出現(xiàn)重經營輕管理的情況，沒能有效健全內部控制的組織網絡，導致企業(yè)財務內部控制流于形式。第二，過于側重事后控制，往往是在出現(xiàn)違規(guī)違紀行為后才會想辦法堵塞，導致內部控制應有的效力喪失。

（三）成本費用的控制管理不足

在企業(yè)的生產運行過程中通常需要涉及人力資產成本、固定資產采購、突發(fā)事件預留資金等，而這均要求財務實施前期成本費用控制以及預算整理。不過就當前來看，不少企業(yè)沒有充分重視成本費用控制，或是沒能達到獨立性、多角度性以及全面性，而這就直接致使預算資金的不合理，使得前期預算報備與最后的款項支出出現(xiàn)對立矛盾情況，導致成本預算無法獲得預期效果，不能將項目進度以及執(zhí)行情況準確、真實地反映出來，最終導致企業(yè)無法科學分配資金，降低資金使用效能，損害企業(yè)利益。

（四）缺乏有效的企業(yè)財務內部控制監(jiān)督機制

要想確保企業(yè)財務內部控制作用得以有效發(fā)揮，則必須確保企業(yè)具有一個健全與完善的財務內部控制體系與監(jiān)督機制。不過就現(xiàn)階段來看，我國不少企業(yè)缺乏健全的財務內部控制監(jiān)督體制，導致其難以有效實施企業(yè)財務內部控制。除此之外，由于企業(yè)控制體制是處于一個復雜性較高的社會環(huán)境中執(zhí)行，且通過多樣化的方法實現(xiàn)，所以一旦企業(yè)財務內部控制制度不夠完善，必定會使其效果大打折扣，同樣也會導致其相應檢查力度被削弱。

二、改善企業(yè)財務內部控制存在問題的對策

（一）增強企業(yè)領導層的財務內部控制意識

企業(yè)領導層的意識與觀念對于企業(yè)財務內部控制的作用發(fā)揮情況具有極為重要的影響，所以必須增強其財務內部控制意識。首先，領導層應當積極轉變傳統(tǒng)的思想觀念，積極吸收與借鑒成功企業(yè)的優(yōu)秀經驗，積極學習與引進其先進的管理制度。其次，領導層應當積極樹立起先進的管理觀念，讓每位員工均可以正確認識到財務內部控制的重要意義，促使各位員工均可以主動、積極地配合財務人員開展各項財務內控工作，提高企業(yè)財務內部控制效率與質量。

（二）積極完善與健全企業(yè)財務內部控制體制

針對企業(yè)財務內部控制體制不夠健全的問題，筆者認為可從以下幾方面著手進行改善：首先，企業(yè)應當根據(jù)自身情況構建起完善的財務內部控制體系，切實根據(jù)不相容職務相分離的原則來對企業(yè)內部不同部門間的職責權限進行合理劃分，建立起互相制衡機制。并且對不同職能部門的權限、責任、授權批準范圍以及流程予以明確，確保企業(yè)做到權責分明、科學管理。而且還應當樹立風險意識，構建起合理的風險管理系統(tǒng)，通過采取風險識別、預警、分析、評分與報告等方式有效防控企業(yè)經營以及財務風險。其次，在對財務內部控制體制進行完善與健全的過程中，需要結合企業(yè)的實際經營項目編制切實可行的執(zhí)行標準，確保能夠在具體活動中有效執(zhí)行與體現(xiàn)企業(yè)財務內部控制制度，并將其組織、協(xié)調以及指揮等作用充分發(fā)揮出來。而且企業(yè)應當根據(jù)其經營業(yè)務的要求與變化來對內部控制制度進行調整與完善，確保財務內部控制的適用性與有效性。再者，企業(yè)內部控制制度應當根據(jù)各項經濟業(yè)務可能出現(xiàn)的風險設置關鍵控制點，保證每一崗位的工作人員均能夠正確掌握其工作職責，確保企業(yè)在領導層到基層員工間均能夠做到互相協(xié)調、相互檢查與監(jiān)督。此外，企業(yè)還應當對財務管理、會計核算、會計憑證管理、內部審計、資產清查等有關規(guī)章制度予以完善，保證財務工作有章可循。最后，還需要對企業(yè)各項預算及其控制予以重視，保證每項資金都能夠有效落實，構建起風險防控體制，有助于降低企業(yè)市場風險，提升資金利用效率。

（三）嚴格把控企業(yè)成本費用

在企業(yè)生產經營過程中，其成本費用在很大程度上影響著企業(yè)的經濟利益。所以，要想有效推動企業(yè)健康長遠發(fā)展，則必須嚴格控制其成本費用。首先，需要全面了解企業(yè)原材料的采購價格、質量、性能以及品質，并以此為基礎采用性價比更高的產品，實現(xiàn)減小成本的目的。再者，企業(yè)應當積極運用歷年所積累的成本預算資料系統(tǒng)調整不同產品的成本標準，以達到提高財務成本控制的目的，在降低成本的同時還能促進整體企業(yè)生產經濟效益的提高。此外，在實施成本控制的過程中，企業(yè)應當積極運用現(xiàn)代化技術構建起完善的企業(yè)成本核算管理系統(tǒng)，利用計算機完成一些基礎性、計算性的工作，不但能夠有效利用人才，而且還能夠有效確保數(shù)據(jù)處理的速度與準確性。

（四）完善企業(yè)財務內部控制監(jiān)督機制

首先，應當保證能夠清晰劃分財務人員間的職權，嚴禁出現(xiàn)權責不明、員工串崗代職的情況。同時，各個工作人員需要構建起相互協(xié)作有序的工作連接，確保其能夠權責分明、工作獨立、相互協(xié)作與監(jiān)督，一旦出現(xiàn)與內控制度不相符的行為必須嚴厲打擊，且進行相應懲處。其次，應當強化企業(yè)財務內部工作。企業(yè)應當設置專門的內部審計人員，對企業(yè)的經濟活動進行定期或不定期的審計，且明確規(guī)定審計人員的職責、審計范圍、方法以及流程等內容。另外，企業(yè)內部設計機構應當是由企業(yè)總經理或董事會領導，確保其獨立性。再者，需要強化企業(yè)的外部監(jiān)督與約束機制，可以借助政府的權威，根據(jù)相關法律法規(guī)對企業(yè)財務內部控制制度進行規(guī)范，確保其得到有效落實。

三、結語

企業(yè)在開展日常財務工作的過程中，必須充分重視財務內部控制制度，且以此為基礎根據(jù)企業(yè)具體發(fā)展需求與具體財務內控存在的問題采取有效的改善對策，以更好地提高我國企業(yè)的財務內部控制質量和水平。

（作者單位為韻升控股集團有限公司）

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