新形勢下電力企業(yè)稅收籌劃工作研究

吳奎 王婷

摘要：電力企業(yè)稅收籌劃工作的執(zhí)行有利于提高電力企業(yè)的競爭力，筆者在本文中將對新形勢下電力企業(yè)稅收籌劃工作進行探究。文章首先概述了電力企業(yè)稅收籌劃工作并分析其意義；其次指出電力企業(yè)稅收籌劃中存在的問題；最后針對這些問題提出了電力企業(yè)稅收籌劃工作的優(yōu)化措施，即電力企業(yè)要充分了解稅收政策、做好稅收籌劃的系統(tǒng)性以及加強各方交流。

關鍵詞：新形勢；電力企業(yè)；稅收籌劃工作

電力產(chǎn)業(yè)是我國的一項基礎產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟的發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用。一方面關系到國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，另一方面還關系到人們的日常生活，因此國家對于電力企業(yè)一直以來都非常重視，其扶持力度也很大，尤其在稅收方面給予了非常大的優(yōu)惠政策。但是在政府與市場經(jīng)濟的雙重調節(jié)環(huán)境下，作為電力企業(yè)，要想提高經(jīng)濟效益，降低成本，稅收是其中重要的一部分。因此，本文從工作中的實際出發(fā)，在不違反國家相關稅法規(guī)定的情形下，對電力企業(yè)稅收籌劃中存在的問題和風險進行探討，科學地運用稅收籌劃方法減少稅費支出，有效、合理的節(jié)約需繳稅收，從而實現(xiàn)電力企業(yè)的收益最大化。

一、電力企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

（一）電力企業(yè)對稅收籌劃政策了解不深

長期以來電力企業(yè)由國家扶持，經(jīng)濟效益較好，故而企業(yè)相關人員對稅務籌劃工作重視度不高，多采用較為簡單的方式來籌劃稅收，這種方式不利于企業(yè)效益的提升。在新形勢下，國家對電力企業(yè)進行了改革，電力企業(yè)面臨的競爭壓力增加，電力企業(yè)需要采取措施進行合理的稅收籌劃，然而長期對稅收籌劃工作的不重視，導致電力企業(yè)對稅收籌劃政策的了解不深，尤其是隨著“營改增”政策的不斷深入，稅收政策也在發(fā)生這巨大的變化，這也加大了企業(yè)財務人員稅收籌劃的難度。

（二）電力企業(yè)的稅收籌劃具有地域性

電力企業(yè)存在地域性，其稅收籌劃工作也具有一定的地域性，尤其是一些電力企業(yè)的稅收籌劃會受到地區(qū)財政情況影響，導致企業(yè)稅收籌劃工作無法順利進行。部分電力企業(yè)還要在一定程度上承擔政府稅收的責任，所以如果電力企業(yè)所在的地區(qū)為不發(fā)達地區(qū)，那么電力企業(yè)的壓力會增大，合理降稅的目標會更難實現(xiàn)。尤其是部分地區(qū)電力企業(yè)的交稅時間、交稅方式等是由當?shù)氐亩悇諜C關決定的，這些影響了電力企業(yè)在某段時間內的收入與支出，影響企業(yè)稅收籌劃工作。

（三）電力企業(yè)與稅務機關之間交流信息不夠

部分電力企業(yè)人員認為會計事務所對各種稅收政策了解比較深，知道如何進行避稅.且部分人員僅僅認為稅務籌劃只是使稅收減少即可，故而將所有的稅務籌劃工作交托給稅務所，然而稅務所可能對企業(yè)整體的生產(chǎn)流程不了解，電力企業(yè)與稅務所之間的交流也比較少，所以稅務所提供的一些意見與建議可能具有片面性，從而影響企業(yè)的稅務籌劃工作，更有甚者，對電力企業(yè)的發(fā)展造成損害。

二、電力企業(yè)稅收籌期工作的優(yōu)化措施

（一）消除內部增值稅項，合理籌劃稅基

針對電力企業(yè)內部關聯(lián)方如動產(chǎn)租賃服務、咨詢服務等應稅業(yè)務，電力企業(yè)要充分利用關聯(lián)方交易的抵稅效應，合理籌劃業(yè)務的消進項稅額，實現(xiàn)實際稅負的降低目的。對外則要進行合理的籌劃工作，依靠稅基的縮小來降低企業(yè)納稅的負擔。如果是一些中大型的電力企業(yè)，則要從整體上進行科學合理籌劃工作，盡可能在稅基內容上體現(xiàn)企業(yè)的實際運營情況，比如采購原材料所納稅要體現(xiàn)在上游企業(yè)，以縮小企業(yè)稅基，或是將外包項目外包給其他的企業(yè)進行，消除外包部分的項目稅款，來進行合理籌劃。

（二）加強稅率籌劃管理

降低稅率是企業(yè)減少自身納稅金額，提高企業(yè)收益的重要方式。對于電力企業(yè)而言，由于其企業(yè)員IT資較高，所以企業(yè)所應該繳納的個人所得稅就比較高，這不僅會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟壓力，還會對電力企業(yè)股東的權益造成一定的損害。對于大型電力企業(yè)而言，個別稅收籌劃需要在集團內部實施，以實現(xiàn)集團稅負下降。如電力公共基礎設施投資三免三減半稅收優(yōu)惠政策，大型輸變電工程投資整體符合稅收優(yōu)惠政策，然而成本中心與利潤中心相分離，符合稅收優(yōu)惠政策新建電力公共基礎設施分布于各個成本中心，成本中心沒有爭取稅收優(yōu)惠政策的必要，因無法取得有效收益，而利潤中心因不擁有具體公共基礎設施而無法爭取稅收優(yōu)惠，因此均喪失執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的可能。此種情況下因開展集團式稅收籌劃，以集團為單位爭取稅收優(yōu)惠政策，從而降低利潤中心稅負，從而降低集團稅負。

（三）加強各方交流

電力企業(yè)應當與稅務部門進行充分的溝通，使稅務部門了解電力企業(yè)的運營等情況，從而使其能夠制定出更加符合電力企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃工作，從而為電力企業(yè)高層提供更為有用的信息。當然，最為有效的辦法還是提升企業(yè)自身會計人員的素養(yǎng)，使其在本企業(yè)運營流程的基礎上優(yōu)化稅收籌劃工作，促進企業(yè)的發(fā)展。

（四）加強企業(yè)資源采購管理

由于電力企業(yè)材料的成本管理占據(jù)總成本的較大比例，在實施“營改增”政策以后，電力企業(yè)就要從上游企業(yè)獲得增值稅發(fā)票，來進行進項稅的抵扣，降低自身的納稅額和整體的成本。由此可見，原材料的采購工作如購買設備器材時，不但要充分考慮到購買材料和設置的質量與價格，還要確保供應商為增值稅納稅人，要求提供合法和有效的增值稅專用發(fā)票，在與供應商簽訂材料或機械采購的相關合同時，管理人員還要明確規(guī)定對方提供的增值稅專用發(fā)票合理合法與有效。

三、結束語

綜上所述，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也在日漸加劇，企業(yè)的利潤空間也在逐漸壓縮，而電力企業(yè)作為納稅大戶，如何通過合理的稅務籌劃達到提高企業(yè)效益的目的是當前電力企業(yè)財務部門的重中之重。因此，電力企業(yè)只有根據(jù)國家的相關政策制定公司內部的相關工作和制度，通過合法的行為進行稅務籌劃從而實現(xiàn)電力企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

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