以全面預(yù)算為基礎(chǔ)的企業(yè)財務(wù)管控

陳姝

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康增長，現(xiàn)代市場競爭環(huán)境也演變的日益激烈，企業(yè)為了提升自身的經(jīng)濟(jì)實力和競爭實力，需要積極開展全面預(yù)算管理工作，針對自身的經(jīng)營管理工作進(jìn)行全面有效的規(guī)劃和約束。企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，需要積極采取切實有效的措施，針對現(xiàn)有的預(yù)算管理工作進(jìn)行不斷改進(jìn)和完善，提升企業(yè)預(yù)算管理的實際效果。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；企業(yè)財務(wù)管控

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概念及作用分析

全面預(yù)算管理主要是指在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的導(dǎo)向下，通過對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營活動以及財務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分全面的預(yù)測籌劃，并通過對企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行過程中的全程監(jiān)督控制，以及根據(jù)對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差的分析，及時改進(jìn)調(diào)整，以確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部實施全面預(yù)算管理的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）對企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行規(guī)劃

在企業(yè)內(nèi)部實施全面預(yù)算管理，可以對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃預(yù)測，并對企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)以及政策等進(jìn)行初步的確定，同時根據(jù)經(jīng)營預(yù)測對企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)資源進(jìn)行合理的優(yōu)化配置。

（二）強化對企業(yè)內(nèi)部的控制管理

全面預(yù)算管理具有較強的約束性，可以以企業(yè)的全面預(yù)算計劃作為控制標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行控制。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)溝通

在企業(yè)內(nèi)部強化全面預(yù)算管理，由于采取全員參與、動態(tài)管理的方式，因而有助于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)溝通，對于提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策的執(zhí)行效率非常有利。

二、全面預(yù)算與財務(wù)管控關(guān)系

以成本管控為例體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）全面預(yù)算是成本管控的基礎(chǔ)

成本降低是通過建立控制環(huán)境實現(xiàn)的，而控制環(huán)境的建立主要依靠被全面預(yù)算具體化和量化的戰(zhàn)略計劃的實施。通過全面預(yù)算將企業(yè)的戰(zhàn)略計劃細(xì)分，具體到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，各個部門。

（2）全面預(yù)算是確定成本指標(biāo)的依據(jù)

（3）是劃分部門職責(zé)的工具

在企業(yè)的統(tǒng)一安排下，明確各生產(chǎn)單位的成本管理內(nèi)容，把企業(yè)與各生產(chǎn)單位的成本控制結(jié)合起來。通過全面預(yù)算，按生產(chǎn)系統(tǒng)把指標(biāo)層層分解和落實，實行分級管理和控制。

（4）協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門同財務(wù)部門之間的關(guān)系

通過全面預(yù)算的實施可以明確各部門成本管理的內(nèi)容，以財務(wù)部門為主，把財務(wù)部門同其他部門的成本控制結(jié)合起來，形成一個貫穿整個企業(yè)上下，連接左右各方的成本控制系統(tǒng)。

（5）全面預(yù)算使產(chǎn)品生產(chǎn)成本控制具體化

產(chǎn)品生產(chǎn)成本主要包括直接材料成本、直接人工成本、制造費用成本。

（6）全面預(yù)算控制期間費用成本

預(yù)算編制后，控制的執(zhí)行要依賴各項開支的審核批準(zhǔn)。審核批準(zhǔn)的依據(jù)是預(yù)算額，審核批準(zhǔn)的權(quán)限劃歸各責(zé)任部門，負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)的部門應(yīng)隨時注意預(yù)算限額。

（7）全面預(yù)算控制產(chǎn)品質(zhì)量成本

預(yù)防和檢驗成本與產(chǎn)品質(zhì)量水平成正比，預(yù)防和檢驗成本增加，也就是相應(yīng)加強了產(chǎn)品質(zhì)量的控制，產(chǎn)品質(zhì)量就會相應(yīng)提高，這時損失性成本也就相應(yīng)降低。而損失性成本則與產(chǎn)品質(zhì)量水平成反比，產(chǎn)品質(zhì)量下降，廢次品及不合格品比率升高，損失性成本就必然增高，相反，若產(chǎn)品質(zhì)量上升.損失性成本就會大大降低。

（8）檢查和評估離不開全面預(yù)算

檢查和評估就是為了保證成本管控的有效性而進(jìn)行的日常和定期監(jiān)督、檢查。全面預(yù)算的核心內(nèi)容就是實施責(zé)任預(yù)算管理，體現(xiàn)在成本控制即是“本著誰使用誰受益誰負(fù)責(zé)”的原則，通過預(yù)算的分解，劃分各責(zé)任中心，體現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一。

三、加強全面預(yù)算管理以提高企業(yè)財務(wù)管控

（一）強化企業(yè)全面預(yù)算管理意識

企業(yè)要先建立預(yù)算管理體系。從預(yù)算編制的開始到結(jié)束，過程中的步驟都要按照明確的規(guī)章制度，做好歸屬部門的職責(zé)，做到權(quán)責(zé)分明。

（二）明確預(yù)算重點，規(guī)范執(zhí)行流程

在實施企業(yè)全面預(yù)算管理時，要明確各個部門預(yù)算的重點，并強化執(zhí)行預(yù)算管理的流程，使其規(guī)范科學(xué)。因此，企業(yè)全面預(yù)算的重點應(yīng)該是收入預(yù)算、成本費用預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算。

（三）有效提升企業(yè)全面預(yù)算編制水平

全面預(yù)算管理過程中的一個重要的環(huán)節(jié)就是預(yù)算編制工作，這需要從不同部門的實際情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的具體要求，做好相應(yīng)部門的預(yù)算。自下而上最終匯總到財務(wù)部門，形成科學(xué)合理的預(yù)算計劃。

（四）提高預(yù)算監(jiān)督的執(zhí)行力

企業(yè)全面預(yù)算管理的監(jiān)督機制是保證企業(yè)的支出正常、有序進(jìn)行的重要手段，財務(wù)部門要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序，對各部門預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的真實性、合理性進(jìn)行監(jiān)督和檢查，以確保各部門的支出效益。

（五）加強對企業(yè)全面預(yù)算的考評分析

在企業(yè)全面預(yù)算的考評體系設(shè)置原則上，應(yīng)該重點確保預(yù)算考評客觀公正，能夠充分調(diào)動企業(yè)各部門參與全面預(yù)算的積極性。采取相應(yīng)的模型計算績效考核結(jié)果。同時為了進(jìn)一步強化考核結(jié)果的導(dǎo)向性，還應(yīng)該將預(yù)算考核結(jié)果與其薪酬分配掛鉤，以落實預(yù)算管理的獎懲機制。

（六）提高企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化水平

在全面預(yù)算管理信息化的建設(shè)上，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際業(yè)務(wù)需要，科學(xué)合理的選擇設(shè)計管理系統(tǒng)，盡可能的將企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、費用等業(yè)務(wù)預(yù)算及財務(wù)預(yù)算的編制、上報和審批等流程納入，真正將全面預(yù)算涵蓋到企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、庫存、成本核算、收入核算、費用核算及利潤核算等各個環(huán)節(jié)，依靠預(yù)算管理系統(tǒng)來實現(xiàn)目標(biāo)下達(dá)、編制上報、預(yù)算發(fā)布、監(jiān)控分析、預(yù)警、績效評價等，切實提高企業(yè)財務(wù)管控。

（七）提升財務(wù)管控凝聚力

實施全面預(yù)算管理，設(shè)立能夠適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理組織，以保證企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營可以有序進(jìn)行。加強資金管理，加強對應(yīng)收賬款控制，加強會計監(jiān)督力度，加強內(nèi)部審計工作，完善經(jīng)營者激勵制度，完善現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管控制度，確保企業(yè)財務(wù)管控工作的正常運行。

四、結(jié)論

企業(yè)要想在這種環(huán)境中求得生存和發(fā)展，就必須做好全面預(yù)算管理，認(rèn)真做好企業(yè)預(yù)算的差異分析、執(zhí)行與考核，從而切實將全面預(yù)算管理落到實處，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，進(jìn)而達(dá)到提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和社會利益，讓企業(yè)在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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