基于企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃的探討

羅樣樣

摘 要：稅收籌劃是指在遵循我國稅收法律的基礎(chǔ)上，納稅人通過代理機構(gòu)或者自行對企業(yè)內(nèi)部的涉稅事項進行籌劃。企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃會直接影響到企業(yè)的財務(wù)管理，而且在一定程度上能夠有效的利用稅收籌劃來提高企業(yè)的投資回報率和資金周轉(zhuǎn)率。為此，越來越多的企業(yè)都更加重視稅收籌劃這項工作。本文就企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用問題進行了論述和探討，以便能幫助到企業(yè)。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（c）-101-02

在市場經(jīng)濟體制下，現(xiàn)代企業(yè)面臨新的機遇、挑戰(zhàn)，怎樣適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展，促使現(xiàn)代企業(yè)在市場的激烈競爭中占據(jù)有利地位，這是急需企業(yè)研究的重要課題。當(dāng)下很多企業(yè)都紛紛深化管理改革，找尋滿足時代發(fā)展需要的管理模式，加強財務(wù)管理與稅收籌劃，優(yōu)化自身稅收管理，實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，這對現(xiàn)代企業(yè)而言至關(guān)重要。

1 稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的重要性

1.1 避免企業(yè)在財務(wù)管理過程中落入稅收的陷阱

我國稅收制度和稅收法律在很多方面上還存在漏洞和陷阱，如果讓企業(yè)抓住稅法的漏洞，那么將會為企業(yè)提供偷稅漏稅的機會，這嚴(yán)重的損害了我國的國家利益。但是納稅同樣存在陷阱和風(fēng)險，所以企業(yè)需要通過稅收籌劃合理納稅，避免落入稅收陷阱中，如果企業(yè)在納稅上出現(xiàn)問題，那么很大部分的責(zé)任將會由企業(yè)進行承擔(dān)，而且還會面臨大金額的納稅款，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟收益和社會上的形象。為此，企業(yè)需要做好稅收籌劃工作，深入鉆研我國稅法，為企業(yè)實現(xiàn)最大經(jīng)濟效益提供有力的支持。

1.2 有效地提高了企業(yè)的償還能力和盈利能力

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中有幾大能力是必須具備的，如抗風(fēng)險能力、盈利能力、償還能力、危機公關(guān)能力等，其中盈利能力體現(xiàn)是企業(yè)主營項目在發(fā)展過程中的實際情況，而且這項能力直接關(guān)系到企業(yè)的凈利潤。如果企業(yè)向?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，那么必須要降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高收入，其中稅收也是成本中的一項內(nèi)容，所以稅收籌劃功能能夠幫助企業(yè)合理納稅、合法納稅、科學(xué)納稅，避免納稅成本過高，降低納稅在企業(yè)使用資金的占有率，從而提高企業(yè)對資金的利用率，這就表明企業(yè)的可運用資金增加，償還能力也得到了保障。

1.3 有效地提升企業(yè)的財務(wù)管理水平和會計人員的專業(yè)素質(zhì)水平

做好企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作，有利于提高財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和實際操作水平。企業(yè)財務(wù)管理的主要三項內(nèi)容是成本、資金、利潤，而且也是稅收籌劃工作的主要內(nèi)容，所以財務(wù)管理人員在工作過程中必須全面了解這三項內(nèi)容的專業(yè)知識，熟悉我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，才能熟練操作報稅和納稅程序，這樣就提高了財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和工作水平。另外，稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)的利益，企業(yè)在發(fā)展過程中要想做好稅收籌劃工作就必須提高對財務(wù)管理的重視，必定會采取有效措施提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力。所以，可以看出，通過稅收籌劃工作能夠?qū)崿F(xiàn)多方面受益，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要作用。

2 企業(yè)展開稅收籌劃工作的方式和形式

企業(yè)財務(wù)管理部門工作內(nèi)容中的重要一項就是進行企業(yè)稅收籌劃，所以企業(yè)財務(wù)管理工作的目標(biāo)就是進行稅收籌劃工作的目標(biāo)。但如果采用不同的稅收原理，那么稅收形勢也會有所差異?？傮w來講，企業(yè)開展稅收籌劃工作有以下幾種方式：一是分行業(yè)籌劃；二是分稅種籌劃；三是經(jīng)營活動籌劃。其中，分行業(yè)籌劃是指不同的行業(yè)有著不同的稅收籌劃辦法，如國家在建筑領(lǐng)域和科技領(lǐng)域中采取的稅收政策就有所不同，企業(yè)在已有的行業(yè)稅收優(yōu)惠基礎(chǔ)上，選擇適合的稅收籌劃辦法。分稅種籌方式是指以稅收中各類稅種為籌劃依據(jù)，企業(yè)重點要抓住在企業(yè)發(fā)展中涉及到的重要稅種即可，如企業(yè)所得稅等。經(jīng)營活動籌劃是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)容進行稅收籌劃。

企業(yè)在進行稅收籌劃時，主要有三種形式：一是避稅籌劃，其是指納稅人在熟練掌握稅法知識后，通過對經(jīng)營成本費用的調(diào)整來降低稅收；二是節(jié)稅籌劃，是指在我國稅法的規(guī)定下，通過合理的手段，在固有的起征點和減免措施基礎(chǔ)上，對企業(yè)展開的經(jīng)營活動和投資活動做出節(jié)稅或不繳稅方法；三是稅負(fù)轉(zhuǎn)價籌劃，其是指納稅人在減輕稅負(fù)思想的指導(dǎo)下，根據(jù)市場的變化形勢，將稅負(fù)進行調(diào)整轉(zhuǎn)價到其他人發(fā)生的經(jīng)濟行為上。

3 企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用分析

3.1 合理調(diào)整會計核算體系，妥善設(shè)置財務(wù)團隊崗位

在營改增實施之后，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的會計核算出現(xiàn)了變化，這樣也會使得財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程出現(xiàn)變化。由于申報背業(yè)稅與增值稅的會計核算體系的差距較大，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的差異也非常的明顯，行業(yè)差距大，所以需要針對原本的營業(yè)稅會計核算體系進行調(diào)整，這樣才可以對會計核算流程進行重塑，做好會計賬簿以及新增增值稅會計科目的合理調(diào)整。如果企業(yè)選擇電子賬簿進行記賬，還需要對現(xiàn)有的財務(wù)軟件進行針對性的調(diào)整。

3.2 在發(fā)生納稅義務(wù)前籌劃稅收，防范風(fēng)險

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理人員在籌劃稅收時務(wù)必要在國家與企業(yè)形成稅收法律關(guān)系之前進行，按照稅收法律存在的差異事先合理籌劃、安排經(jīng)營、投資以及理財?shù)然顒?，盡量少發(fā)生應(yīng)稅行為，減輕稅負(fù)，實現(xiàn)籌劃目的，指導(dǎo)經(jīng)濟活動。如果現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)形成經(jīng)營、投資以及理財?shù)然顒樱呀?jīng)產(chǎn)生納稅義務(wù)，此時減輕稅負(fù)只能是欠稅或偷稅，不是真正合理合法的稅收籌劃。稅收籌劃具有風(fēng)險性，這和國家政策、經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)自身活動的改變等都有關(guān)聯(lián)，特別是長期稅收籌劃，其風(fēng)險性更大，必須加強防范。例如：國家在較長一段時間里可能會調(diào)整稅法，開征新稅種，減少部分優(yōu)惠等，但不管什么稅種，法律都使稅務(wù)機關(guān)在界定納稅范圍和稅額上有職業(yè)判斷，所以現(xiàn)代企業(yè)在財務(wù)管理稅收籌劃比重不僅要遵守稅收法規(guī)，保持和稅務(wù)部門的密切溝通與聯(lián)系，還要盡早獲取專家調(diào)整稅收政策或新出臺政策的信息，以便及時調(diào)整自身稅收籌劃方案，最大限度地降低風(fēng)險，爭取利益的最大化。

3.3 開展現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部人員稅收籌劃培訓(xùn)

在稅收籌劃中，人才是關(guān)鍵，擁有能力的納稅人員可以確保企業(yè)實現(xiàn)最大化利潤，發(fā)揮合理避稅的效果。在開展稅收籌劃之中所涉及到的員工首先就是財務(wù)人員，特別是在現(xiàn)代大型企業(yè)中，稅收籌劃只是財務(wù)管理的一部分，但是因為財務(wù)人員水平差異，只有優(yōu)秀的員工才可以走上領(lǐng)導(dǎo)崗位，但是對于納稅籌劃工作卻無法顧忌。因此，針對企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)人員應(yīng)該系統(tǒng)化的開展稅收籌劃培訓(xùn)工作，因為要滿足正常財務(wù)工作的基本要求，在培訓(xùn)中就可以選擇分時段和分批次的進行，做到有條不紊。例如：現(xiàn)代企業(yè)只有做好營改增之后的財務(wù)人員學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，這樣才可以讓財務(wù)人員明白增值稅的基本原理，能夠了解更多有關(guān)于增值稅的知識。之后就需要對自身企業(yè)的業(yè)務(wù)流程以及產(chǎn)品進行理解，確定業(yè)務(wù)適用稅率之后，才可以更好的應(yīng)對各種問題，能夠明確增值稅的風(fēng)險點，從而引導(dǎo)其余部門的人員更好地應(yīng)對發(fā)票報銷等事項。

3.4 促進對稅收籌劃的應(yīng)用，優(yōu)化企業(yè)管理

稅收籌劃主要為現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理提供內(nèi)部服務(wù)，其經(jīng)濟活動需要稅收籌劃予以約束，在經(jīng)濟基礎(chǔ)上納稅。在籌資活動中，如果企業(yè)息稅前投資收益率比負(fù)債成本率高很多，那么增加負(fù)債比重就能顯著提高企業(yè)權(quán)益資本收益率，所以可在遵守稅法的前提下通過稅收籌劃達(dá)到籌措資金、節(jié)稅增值等目的；在投資活動中，現(xiàn)代企業(yè)可按照實際情況科學(xué)選擇投資的行業(yè)、地點、規(guī)模與方式，準(zhǔn)確選擇稅收籌劃方案并靈活調(diào)整，顯著提高現(xiàn)代企業(yè)節(jié)稅利益；在利潤分配中，這是現(xiàn)代企業(yè)普遍的行為，分配方式多種多樣，產(chǎn)生的稅收份額也不同，需要科學(xué)籌劃利益分配稅收，選擇最佳方式節(jié)稅。例如：針對固定資產(chǎn)折舊，則可通過加速折舊法減少企業(yè)前期稅負(fù)。通過在現(xiàn)代企業(yè)的各項經(jīng)濟活動中進行科學(xué)合理的財務(wù)管理稅收籌劃，有利于企業(yè)節(jié)稅，提高整體效益。

4 結(jié)語

總而言之，企業(yè)要想在大程度上獲取經(jīng)濟效益，減少稅收對企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理帶來的負(fù)面影響，一定要重視對稅收籌劃工作，結(jié)合實際情況深入的分析、測算、比較籌劃方式，選擇最適合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方法，以保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利潤最大化。

參考文獻(xiàn)

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