企業(yè)內(nèi)控制度的建立與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探析

馬伏雕

摘 要：建立內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了企業(yè)持續(xù)發(fā)展中的關(guān)鍵內(nèi)容。本文對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立進(jìn)行了簡單論述，分析了企業(yè)當(dāng)前潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，為現(xiàn)代企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制制度 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（c）-145-02

由于受到了復(fù)雜的市場環(huán)境的影響，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中涌現(xiàn)了諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)只有通過科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，才能將各財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最小范圍內(nèi)。本文簡單概述了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，著重強(qiáng)調(diào)了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

1 企業(yè)內(nèi)部控制制度建立

1.1 內(nèi)部控制制度

對于企業(yè)而言，建立一套適合自身發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)運(yùn)營效率提升的基礎(chǔ)保障，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、合理化的財(cái)務(wù)報(bào)告，為企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的有效運(yùn)行提供有利依據(jù)。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部各部門要想順利完成本部門的營運(yùn)目標(biāo)，就必須有完善可靠的服務(wù)程序作為支撐，并產(chǎn)出高質(zhì)量的建筑產(chǎn)品，發(fā)揮企業(yè)成本的最大效用，從而在社會(huì)上形成強(qiáng)大的影響力。此外，企業(yè)各單位及部門在實(shí)際業(yè)務(wù)過程中應(yīng)始終以有關(guān)規(guī)章制度為依據(jù)，共同努力促進(jìn)內(nèi)部控制有效執(zhí)行。為了保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，對存在的風(fēng)險(xiǎn)綜合有效評估，并且加強(qiáng)信息溝通及內(nèi)部監(jiān)督力度。

1.2 內(nèi)部控制的核心內(nèi)容

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的不竭動(dòng)力，只有企業(yè)發(fā)展資金足夠，就能順利推進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，就能提高內(nèi)部控制運(yùn)行效率，基于此，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，應(yīng)深入分析和嚴(yán)格控制資金環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.1 投融資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的投融資力度至關(guān)重要，這是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵性內(nèi)容，更是促進(jìn)企業(yè)向前發(fā)展的基本條件。企業(yè)的資金活動(dòng)涉及范圍及領(lǐng)域具有廣泛性，或多或少會(huì)受到一些不確定性因素的影響，這就使得企業(yè)資金控制工作運(yùn)行過程中存在諸多“絆腳石”，運(yùn)行效果異常，因此企業(yè)應(yīng)將資金控制作為內(nèi)部管控工作重點(diǎn)突破的環(huán)節(jié)。企業(yè)籌集所需建設(shè)資金時(shí)，相關(guān)管理者忽視了資金籌集目標(biāo)和授權(quán)審批制度的構(gòu)建，并且對資金籌集過程沒有進(jìn)行必要的跟蹤管理，不關(guān)心企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)情況，從而引起了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。將資金投入有需要的環(huán)節(jié)，對實(shí)施的投資方案缺乏可行性論證，直接影響了投資決策的客觀性、精準(zhǔn)性，最終阻礙了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，擴(kuò)張缺乏針對性，資金利用效果不理想。

2.2 項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，比如工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)、施工建設(shè)環(huán)節(jié)、工程竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)等。工程投標(biāo)屬于企業(yè)第一個(gè)承接的工程項(xiàng)目，倘若企業(yè)在投標(biāo)前期準(zhǔn)備過程中忽視了對自身實(shí)力的綜合考評，也未深入到實(shí)際中全方位考察招標(biāo)項(xiàng)目，迷迷糊糊就進(jìn)行投標(biāo)這無疑加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。除此之外，諸多企業(yè)出于對中標(biāo)的考慮，經(jīng)常給出非常低的標(biāo)底，并且工程建設(shè)單位常常將強(qiáng)化工程項(xiàng)目質(zhì)量為理由，要求企業(yè)墊付大部分項(xiàng)目資金，如此一來，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就不可避免地在企業(yè)中發(fā)生。

工程項(xiàng)目實(shí)際施工中，企業(yè)應(yīng)考慮構(gòu)建適應(yīng)于本企業(yè)的施工計(jì)劃，針對已經(jīng)確立的施工計(jì)劃以及項(xiàng)目招標(biāo)單位簽訂的合同中的工程建設(shè)期限及建設(shè)進(jìn)度等內(nèi)容開展施工作業(yè)，通過先進(jìn)高效的管理辦法完成預(yù)期的質(zhì)量、進(jìn)度等要求。施工過程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是：一味地強(qiáng)調(diào)工程建設(shè)進(jìn)度，質(zhì)量難以得到保證，費(fèi)用支出不合理；工程質(zhì)量及安全監(jiān)管效率低下，出現(xiàn)了嚴(yán)重的質(zhì)量問題。

工程竣工后應(yīng)開展嚴(yán)格的驗(yàn)收結(jié)算業(yè)務(wù)，項(xiàng)目招標(biāo)單位主要負(fù)責(zé)各工程項(xiàng)目與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)有無一致，并且緊密聯(lián)系最終的驗(yàn)收結(jié)果順利完成工程價(jià)款結(jié)算。工程驗(yàn)收結(jié)算過程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是：首先，為充分了解和掌握項(xiàng)目招標(biāo)單位的信用情況，對有關(guān)票據(jù)管理不當(dāng)，最終影響了工程價(jià)款的及時(shí)收回；其次，企業(yè)實(shí)際運(yùn)行的施工計(jì)劃還需要進(jìn)一步健全，與工程質(zhì)量規(guī)定背道而馳，導(dǎo)致企業(yè)成本費(fèi)用大量流失，最終加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。

2.3 經(jīng)營中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容涉及眾多，比如利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、延期風(fēng)險(xiǎn)等。由于現(xiàn)行的貨幣政策處于緊縮狀態(tài)，使得企業(yè)無法順利開展資金籌集活動(dòng)，這在影響企業(yè)資金正常流動(dòng)的同時(shí)，還增大了企業(yè)的資金成本支出。由于部分企業(yè)承接的是跨境類型的工程項(xiàng)目，受匯率變動(dòng)幅度大的影響，企業(yè)外匯過程中發(fā)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因在于企業(yè)自身缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且對風(fēng)險(xiǎn)無法做到準(zhǔn)確評估和識(shí)別，因此當(dāng)務(wù)之急就是提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，準(zhǔn)確識(shí)別存在的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際中，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的人員擔(dān)任風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中必須明確具體的完成目標(biāo)，始終針對目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估與識(shí)別，有計(jì)劃地進(jìn)行操作。此外，企業(yè)還要對工程投標(biāo)、施工及驗(yàn)收等環(huán)節(jié)階段實(shí)施的流程步驟加以嚴(yán)格評估，準(zhǔn)確識(shí)別各環(huán)節(jié)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)，按照企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，找出制約企業(yè)健康運(yùn)轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，并通過各種完善的對策把風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)，不斷強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.2 構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

具體應(yīng)從以下方面考慮：第一，企業(yè)應(yīng)建立完善的組織架構(gòu)。只有具備健全的組織架構(gòu)，企業(yè)才可以順利有效地構(gòu)建符合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)組織架構(gòu)以治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部機(jī)構(gòu)為重點(diǎn)環(huán)節(jié)，為此，企業(yè)在充分了解董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層的綜合信息后，明確不同的職責(zé)，嚴(yán)格將不相容職務(wù)進(jìn)行分離，分別實(shí)施決策活動(dòng)、執(zhí)行活動(dòng)、監(jiān)督活動(dòng)。企業(yè)還應(yīng)培養(yǎng)一批專業(yè)化程度高的內(nèi)部控制人員，明確人員的崗位職責(zé)，制定有關(guān)于組織機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程方面的制度性文件。

第二，資金風(fēng)險(xiǎn)管控至關(guān)重要。資金貫穿于企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)部分，而資金風(fēng)險(xiǎn)管控一直是企業(yè)內(nèi)部控制需要重點(diǎn)攻克的難題。這就要求企業(yè)不斷優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部控制制度，有效保障資金審批、審驗(yàn)等活動(dòng)正常有序運(yùn)行。將健全完善的資金集中歸口管理制度落實(shí)到位，具體明確資金籌集人員的職權(quán)、資金投入部門的職權(quán)、營運(yùn)部門的職權(quán)；將各種不能結(jié)合的崗位及時(shí)分離開，發(fā)揮各崗位之間的制約和監(jiān)督作用；通過加強(qiáng)項(xiàng)目監(jiān)督檢查及評論來準(zhǔn)確獲悉內(nèi)部資金控制情況。

第三，保證風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，嚴(yán)格按質(zhì)量規(guī)定進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目投標(biāo)階段，建立科學(xué)性、規(guī)范性的業(yè)務(wù)流程，將投標(biāo)項(xiàng)目與企業(yè)實(shí)力緊密聯(lián)系。此外，工程招標(biāo)活動(dòng)實(shí)施前，相關(guān)作業(yè)人員應(yīng)對各個(gè)項(xiàng)目的信息數(shù)據(jù)加以全面掌握，保證工程投標(biāo)活動(dòng)高效率運(yùn)行。項(xiàng)目合同簽訂之前，企業(yè)應(yīng)對合同內(nèi)容深入細(xì)致分析與思考，并了解對方執(zhí)行合同的能力；雙方應(yīng)經(jīng)過深入探討，完善合同約定，摒棄一些不合理的條款，以免后續(xù)作業(yè)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。

3.3 有效監(jiān)督，落實(shí)責(zé)任制

眾所周知，項(xiàng)目施工過程具有動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)，所以企業(yè)通過加強(qiáng)監(jiān)督能夠發(fā)揮規(guī)章制度的功能作用。除了做好日常監(jiān)督工作外，專項(xiàng)監(jiān)督工作也十分有必要，企業(yè)應(yīng)確立監(jiān)督覆蓋面。此外，企業(yè)還應(yīng)針對最終的監(jiān)督考核結(jié)果對表現(xiàn)好的監(jiān)督人員加以獎(jiǎng)勵(lì)，反之則給予相應(yīng)的懲處，一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，做到職權(quán)的清晰化。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)鼓勵(lì)外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與到企業(yè)活動(dòng)中，對企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并采取措施對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效防控，提高企業(yè)在建筑市場中的地位。

4 結(jié)語

綜上所述，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有序發(fā)展，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，只有建立健全內(nèi)部控制制度，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能使企業(yè)處于市場不敗之地。針對企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的防范措施，并建立行之有效的內(nèi)部控制制度，從而不斷提高企業(yè)的市場競爭實(shí)力，為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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