探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)施與意義

吳同軍

摘 要：目前，我國(guó)進(jìn)入了信息化科技飛速發(fā)展的時(shí)代，同時(shí)也帶動(dòng)了整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)都在不斷的創(chuàng)新業(yè)務(wù)，拓展經(jīng)營(yíng)范圍，希望在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)中有一席之地，能夠抓住時(shí)機(jī)，迎 接新的挑戰(zhàn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作能夠有效的控制和管理企業(yè)的資金，內(nèi)部控制又是財(cái)務(wù)管理中重要的組成部分，可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理中的不足，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)于整個(gè)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展具有一定的促進(jìn)意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 有效實(shí)施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）10（c）-143-02

1 概述

1.1 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理概述

顧名思義，財(cái)務(wù)的管理一定是離不開(kāi)貨幣資金，一切都以企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)為基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)是組織業(yè)務(wù)重要的組成部分，在企業(yè)的整體運(yùn)作和運(yùn)營(yíng)中，一定會(huì)產(chǎn)生資金的流入或流出、資產(chǎn)的消耗等，財(cái)務(wù)的管理是針對(duì)企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)核算，以報(bào)表的形式歸納和總結(jié)出來(lái)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況能夠更加直觀地呈現(xiàn)出來(lái)。財(cái)務(wù)是各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)動(dòng)中的結(jié)果，而企業(yè)在運(yùn)作中包含了各項(xiàng)管理活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理的產(chǎn)生就是根據(jù)國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)法律法規(guī)為前提，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作。

1.2 企業(yè)的內(nèi)部控制的概述

企業(yè)的內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，在內(nèi)部范圍內(nèi)進(jìn)行自我管理和控制，對(duì)于相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行約束，保證企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是在遵守法律法規(guī)的情況下完成的。簡(jiǎn)單的說(shuō)就是無(wú)規(guī)矩不成方圓，企業(yè)為了更好的發(fā)展在企業(yè)內(nèi)部建立一系列的規(guī)章制度，用來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)行為和各項(xiàng)管理，是一個(gè)內(nèi)部約束的過(guò)程，其目的在于建立健全的財(cái)務(wù)體系，完善組織的管理制度，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)的利潤(rùn)最大化。

2 內(nèi)部控制實(shí)施在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義和價(jià)值。其中，內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1 明確各個(gè)部門的職責(zé)和工作內(nèi)容

一個(gè)企業(yè)能夠良好的發(fā)展，需要各個(gè)部門共同的協(xié)作與配合，加強(qiáng)企業(yè)的才管理內(nèi)部控制，可以對(duì)各個(gè)部門的工作內(nèi)容進(jìn)行合理的劃分，各個(gè)部門都能明確各自的職責(zé)，每個(gè)員工和部門都能夠高效的完成自己分內(nèi)的工作，這樣以來(lái)能夠提高各個(gè)部門的工作效率。在工作的過(guò)程中，一旦哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題能夠找到責(zé)任人，快速的解決問(wèn)題，起到了事半功倍的作用，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有促進(jìn)意義。

2.2 能夠有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，能夠在一定程度上規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是保證企業(yè)資金安全的重要手段。在當(dāng)下的市場(chǎng)體制下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，能夠保證資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，就是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要表現(xiàn)，能夠規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是保證了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)能夠在內(nèi)部控制的管理下穩(wěn)定的運(yùn)行和發(fā)展。

2.3 有效地監(jiān)督控制企業(yè)的各項(xiàng)工作

現(xiàn)代企業(yè)的管理宗旨就是對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范化的管理模式，建立內(nèi)部控制管理制度，可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的控制和監(jiān)督，保證每個(gè)環(huán)節(jié)和步驟都朝著健康的方向發(fā)展，避免資金的浪費(fèi)，降低了企業(yè)的成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，保證了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

2.4 可以提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

我國(guó)進(jìn)入了WTO，全球經(jīng)濟(jì)已經(jīng)逐步地向一體化發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的同時(shí)，也要與世界經(jīng)濟(jì)水平接軌，這又是對(duì)我國(guó)企業(yè)的一項(xiàng)新的挑戰(zhàn)。如何能夠突破國(guó)際化的重圍，在競(jìng)爭(zhēng)中立足，拼出自己的一片天地，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施勢(shì)在必行，財(cái)務(wù)水平有了一定的控制，在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)有所提高。

3 現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

由于我國(guó)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面的研究不算深入，開(kāi)始重視和討論的時(shí)間過(guò)短，導(dǎo)致在實(shí)際的工作中存在著很多的不足，以下對(duì)于我國(guó)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀作了分析和梳理。

第一，從我國(guó)目前企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，還沒(méi)有建立好形成完善的成本核算的體系，成本核算能夠降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，而且成本核算的方法一定要同自己企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)制定。現(xiàn)階段，企業(yè)的成本核算還沒(méi)有形成制度化和規(guī)范化，更多的企業(yè)在成本核算的問(wèn)題上比較隨意。第二，缺乏規(guī)范的融資制度，籌集資金能夠幫助企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，提升競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)可以通過(guò)融資獲得新的商機(jī)和效益。由于企業(yè)在固定資產(chǎn)的投入和融資的制度上存在著一定的漏洞，沒(méi)有考慮相應(yīng)的資金成本問(wèn)題，造成大量資金被浪費(fèi)，投出和到處嚴(yán)重的比例失調(diào)。第三，沒(méi)有建立績(jī)效評(píng)估制度，關(guān)于企業(yè)的績(jī)效問(wèn)題是值得企業(yè)的管理者進(jìn)行深入考量的，企業(yè)在對(duì)工作情況進(jìn)行評(píng)估，沒(méi)有一個(gè)科學(xué)完整的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，在評(píng)估的過(guò)程中只是考慮績(jī)效，沒(méi)有考慮其他的客觀因素。例如工作環(huán)境和外部因素的變化，通過(guò)績(jī)效進(jìn)行評(píng)估在一定程度上缺乏一定的公平公正性，存在不客觀的因素，對(duì)于績(jī)效的考核結(jié)果會(huì)有影響和差異，而且企業(yè)沒(méi)有建立獎(jiǎng)懲措施，會(huì)嚴(yán)重的影響企業(yè)員工的工作熱情和積極性，對(duì)于提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的效率是極其不利的。

4 實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的策略和措施

4.1 提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和積極性

企業(yè)的內(nèi)部控制不是某個(gè)人員和某個(gè)部門的事情，是需要全體員工共同努力和實(shí)施的，其目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度，能夠保證企業(yè)的資金、資產(chǎn)的安全完整，保證企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是在合理合法的條件下進(jìn)行，提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果。因此，財(cái)務(wù)管理人員一定要提高對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，積極的參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)管理的工作主要是會(huì)計(jì)核算，對(duì)企業(yè)的資金的運(yùn)作進(jìn)行全方位的控制和安排，其實(shí)質(zhì)在于以企業(yè)價(jià)值形式對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行分析的管理。內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的有力保障，保證企業(yè)的資產(chǎn)資金的安全、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和效果，二者是相輔相成。綜上所述，企業(yè)的管理者應(yīng)該動(dòng)員和提倡企業(yè)內(nèi)部的員工一起進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，調(diào)動(dòng)大家的積極性，大家共同努力，建立良好的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的環(huán)境，保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠順利的實(shí)現(xiàn)。

4.2 做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制涵蓋的內(nèi)容很多，但是考慮到成本效益的原則，企業(yè)要對(duì)影響和阻礙控制發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)比較高的因素采取一定的搓射手段進(jìn)行控制。按照以下流程進(jìn)行評(píng)估，工作目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制風(fēng)險(xiǎn)的流程，從日常的工作目標(biāo)為起點(diǎn)，找到在當(dāng)中影響內(nèi)控工作實(shí)施的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并且深入地對(duì)關(guān)鍵因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)，并且根據(jù)企業(yè)的自身發(fā)展，實(shí)施科學(xué)的控制手段，及時(shí)地加以控制，確保工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

4.3 對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行有效的控制活動(dòng)

想要提高企業(yè)內(nèi)部控制的高效性，第一步就是要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行分類。明確每個(gè)人的工作內(nèi)容和崗位職責(zé)，本著不相容職位相分離的原則，把企業(yè)的交易授權(quán)、交易記錄以及財(cái)產(chǎn)的保管，根據(jù)每個(gè)財(cái)務(wù)人員的專長(zhǎng)，合理的分配，每個(gè)會(huì)計(jì)人員做好本職工作的基礎(chǔ)上，能夠相互監(jiān)督和配合，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生；第二步是要加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算控制，預(yù)算的管理和控制能夠?yàn)槠髽I(yè)前期的發(fā)展做好規(guī)劃，預(yù)算的編制涵蓋了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，在一定程度上能夠降低企業(yè)的成本行街；第三步就是加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)信息的控制，現(xiàn)階段是信息化時(shí)代，財(cái)務(wù)管理人員可以利用計(jì)算機(jī)，通過(guò)各種財(cái)務(wù)軟件，對(duì)會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確的控制，這樣也方便了管理者能夠隨時(shí)對(duì)賬務(wù)進(jìn)行查看，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

5 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是非常重要的環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的正常有效的運(yùn)行具有一定的促進(jìn)作用。現(xiàn)階段，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力非常的激烈，無(wú)論是中下企業(yè)還是大型的國(guó)有企業(yè)，都在探尋新的方法和途徑，進(jìn)而來(lái)提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。而建立完善的內(nèi)部控制制度，已經(jīng)成為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的最為直接和有效的途徑，企業(yè)的管理者也逐漸地認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，直接提升了財(cái)務(wù)管理的水平，對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義巨大。

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