中小企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策探討

王娉

摘 要：在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)日新月異的時代，中小企業(yè)的崛起帶給社會巨大的發(fā)展契機(jī)。但是我國中小企業(yè)的財務(wù)分析仍存在許多不足，有客觀存在的因素如受市場環(huán)境的影響，也有主觀可以改變的因素如管理人員的重視與否，這些不足現(xiàn)在已經(jīng)漸漸成為中小企業(yè)發(fā)展的阻力。本文具體分析了當(dāng)下中小企業(yè)財務(wù)分析存在的現(xiàn)狀，并針對這些問題一一提出改善建議，以期能夠為發(fā)展中的中小企業(yè)帶來幫助。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)分析 現(xiàn)狀 對策

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）10（c）-114-02

中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要地位，截至2015年12月，我國中小企業(yè)總數(shù)超過4200萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上。李克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)，《中國制造2025》絕對不是光指大企業(yè)，制定相關(guān)方案和支持措施時千萬不要只瞄準(zhǔn)大企業(yè)，對中小企業(yè)要予以充分支持，促進(jìn)大中小企業(yè)融通發(fā)展。由此可見，中小企業(yè)的發(fā)展早已不容忽視，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展不僅是國家鼓勵，更是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

1 中小企業(yè)財務(wù)分析的相關(guān)理論

財務(wù)分析是一項以現(xiàn)有的企業(yè)財務(wù)原始數(shù)據(jù)為依據(jù)，應(yīng)用一系列財務(wù)分析方法，對企業(yè)單位過去及現(xiàn)在有關(guān)的融資操作、投入項目、運(yùn)營效益、分紅活動進(jìn)行分析與評價的經(jīng)濟(jì)管理活動。它更是一門經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科，可以幫助企業(yè)的信息使用人了解企業(yè)的過去和現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)的未來，為企業(yè)的決策提供了準(zhǔn)確的信息。不可否認(rèn)，中小企業(yè)已經(jīng)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著十分重要的作用。但是由于中小企業(yè)常面臨規(guī)模小、資金投入少、生產(chǎn)技術(shù)水平較低等限制，導(dǎo)致中小企業(yè)在財務(wù)分析能力方面滯后。提高中小企業(yè)財務(wù)分析能力，已是當(dāng)下中小企業(yè)應(yīng)重視的問題，幫助中小企業(yè)應(yīng)對不斷變換的市場環(huán)境，有助于更準(zhǔn)確反映中小企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、實現(xiàn)利益最大化。

2 中小企業(yè)財務(wù)分析的不足之處

2.1 企業(yè)管理層對財務(wù)分析的認(rèn)識與重視程度不足

在我國，許多 中小企業(yè)忽略財務(wù)分析，沒有進(jìn)行財務(wù)分析，或是只進(jìn)行最簡單的財務(wù)分析，這是由于很多企業(yè)的管理者只將目光放在了生產(chǎn)與經(jīng)營管理上，指導(dǎo)思想認(rèn)識不足，更注重短期的經(jīng)濟(jì)效益，一心積極創(chuàng)造企業(yè)的市場競爭力，卻沒有深刻認(rèn)識到適宜的財務(wù)分析對一家企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。財務(wù)分析不是僅僅靠會計部門的簡單記賬就能完成的，它應(yīng)在各部門的共同合作下，認(rèn)真分析各生產(chǎn)經(jīng)營部門的各種情況，不是只局限于財務(wù)報表，應(yīng)究其根本，了解整體，統(tǒng)觀全局，細(xì)化至個體分析，從而指導(dǎo)企業(yè)的下一步經(jīng)營管理工作。此外，許多財務(wù)人員也沒有正確地了解和區(qū)分會計核算與財務(wù)分析之間的關(guān)系，只知道將大量的時間和精力投入日常會計核算，卻沒有進(jìn)行更深一層地對日常整理的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)分析，使得數(shù)據(jù)所隱藏的問題始終隱藏，無法為企業(yè)的經(jīng)營管理提供有效的數(shù)據(jù)支持。

2.2 財務(wù)分析所利用的數(shù)據(jù)資料具有局限性

目前，中小企業(yè)財務(wù)人員大部分只是利用日常財務(wù)數(shù)據(jù)編制企業(yè)報表，再由這些報表計算相關(guān)財務(wù)比率，進(jìn)而分析企業(yè)的經(jīng)營、利潤情況。但實際上，如果單純地利用企業(yè)本身的貨幣信息評判一家企業(yè)的盈利能力及市場前景是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。財務(wù)報表是按照標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)則和方法來反映企業(yè)的貨幣化信息，在當(dāng)前競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)需要將報表所體現(xiàn)的貨幣信息與市場環(huán)境、自身技術(shù)水平等非貨幣信息相結(jié)合，綜合分析及評價企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)管理活動，而不是單純地依賴報表所體現(xiàn)的貨幣化信息。

另外，除了非貨幣性信息以外，中小企業(yè)財務(wù)信息本身也存在諸多問題，主要表現(xiàn)在：首先，會計信息不可靠。財務(wù)人員由于職業(yè)素養(yǎng)或是專業(yè)能力不足等原因帶來的工作疏忽，導(dǎo)致許多財務(wù)資料并非是原始信息，使得許多數(shù)據(jù)分析即使再完美也沒有參考價值。其次，會計信息更新不及時。任何信息的使用價值都講究時效，尤其對企業(yè)的財務(wù)信息而言，時過境遷的信息是缺乏參考意義的，然而，往往由于企業(yè)財務(wù)人員的經(jīng)驗不足，分析時間漫長，不能及時地提供參考數(shù)據(jù)、顯露問題、解決問題。再次，會計信息缺乏可比性。中小企業(yè)相比大型企業(yè)更易受經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變的影響，使得無論是自身的不同會計期間經(jīng)濟(jì)效益都會差異頗大，不同的中小企業(yè)對同類交易或事項的計量與報告更是差異顯著，故無法有效地進(jìn)行對比并以此為經(jīng)營決策提供依據(jù)。最后，會計信息的形式重于實質(zhì)。有些管理者出于個人利益操縱企業(yè)重大決策，使得財務(wù)信息對市場的反饋不真實、可信，導(dǎo)致了會計信息的失效。

2.3 實際運(yùn)用與財務(wù)分析相脫節(jié)

財務(wù)分析的目的是盡可能通過數(shù)據(jù)的反饋找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題以解決，使得企業(yè)能夠更加健康的成長。但許多企業(yè)在財務(wù)分析之后，并未加以利用財務(wù)分析信息，就像是參加了每年的體檢，卻依然惡習(xí)不改。這樣既浪費(fèi)了企業(yè)的人力物力，也大大打擊了員工參與改善企業(yè)經(jīng)營管理的積極性。

此外，財務(wù)數(shù)據(jù)的分析也講究指標(biāo)系數(shù)的應(yīng)用，僅憑簡單的財務(wù)統(tǒng)計是難以提供具有參考意義的財務(wù)分析。對于經(jīng)營者，通常的財務(wù)分析數(shù)據(jù)過于標(biāo)準(zhǔn)化，文字語言過于刻板，財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分離，容易出現(xiàn)理解偏差，無法充分衡量實際的經(jīng)營風(fēng)險和潛在利潤點(diǎn)。財務(wù)人員應(yīng)靈活運(yùn)用各項財務(wù)指標(biāo)，可動靜結(jié)合、個體與整體參照分析、宏觀市場與微觀個體相比對等，這都使得財務(wù)數(shù)據(jù)更具參考性。

2.4 財務(wù)分析人員素質(zhì)不高

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷推進(jìn)與深化，越來越多的新型中小企業(yè)不斷涌現(xiàn)不斷淘汰，都對企業(yè)的生存發(fā)展能力也提出了更高的要求，同時，也對企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。想要隨時能夠適應(yīng)企業(yè)的市場變化，作為一名合格的財務(wù)分析人員，不僅需要與時俱進(jìn)，自主學(xué)習(xí)財務(wù)分析的相關(guān)知識和方法，還要具有較寬的知識面與眼界，及時發(fā)現(xiàn)并提升自我的財務(wù)分析能力。同時，由于管理人員對財務(wù)分析重要性的認(rèn)識不夠，在財務(wù)分析的投入成本上支出過少，不足以達(dá)到優(yōu)秀財務(wù)人員的期望值，導(dǎo)致專業(yè)人員素質(zhì)不高，財務(wù)分析能力缺乏，未能提供及時有效的財務(wù)信息，導(dǎo)致了管理層對財務(wù)分析的忽視，惡性循環(huán)導(dǎo)致財務(wù)分析的有效性和可參考價值大大降低。

3 中小企業(yè)財務(wù)分析的改善對策

3.1 提高企業(yè)對財務(wù)分析重要性的認(rèn)識，建立科學(xué)的財務(wù)分析制度

首先，管理層應(yīng)該對財務(wù)分析工作予以重視，建立科學(xué)合理的認(rèn)識，領(lǐng)導(dǎo)的重視對員工是莫大的鼓勵與支持。高層管理者如果不注重企業(yè)財務(wù)分析，會計人員的工作或許就僅僅只停留在記錄企業(yè)的日常經(jīng)營活動這一層次，難以為企業(yè)預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，更無法作出準(zhǔn)確有效的財務(wù)分析，為企業(yè)管理者的決策行為提供參考。因此，一名優(yōu)秀的管理者應(yīng)該具有一定的眼界與財務(wù)知識，明白了解財務(wù)分析是檢驗企業(yè)健康發(fā)展的有效途徑，而非無用之舉，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)分析制度建設(shè)。

其次，可以設(shè)立相關(guān)的財務(wù)分析崗位， 并聘請一些高水平專業(yè)的財務(wù)分析人員，提高財務(wù)分析利用率，定期對財務(wù)分析數(shù)據(jù)加以分析評估，檢驗企業(yè)的經(jīng)營成果，排查企業(yè)的問題所在，提出建議與方案，發(fā)揮財務(wù)分析應(yīng)起的作用，也由此提高財務(wù)人員的參與意識，產(chǎn)生積極工作的動力。

3.2 擴(kuò)大中小企業(yè)財務(wù)分析的廣度

許多中小企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)分析時，財務(wù)人員是直接根據(jù)企業(yè)的各種報表來進(jìn)行，但企業(yè)的財務(wù)報表中反映只是貨幣化的信息，需結(jié)合非財務(wù)指標(biāo)分析，僅依靠財務(wù)報表進(jìn)行的會計分析結(jié)論缺乏準(zhǔn)確性和科學(xué)性。中小企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析時，要兼顧中小企業(yè)方方面面，對企業(yè)所面臨的市場環(huán)境加強(qiáng)認(rèn)識，通過財務(wù)分析的數(shù)據(jù)結(jié)合市場宏觀環(huán)境為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

3.3 結(jié)合實際運(yùn)用，完善財務(wù)分析指標(biāo)體系

中小企業(yè)財務(wù)分析不能僅僅停留在四表一注的層面，財務(wù)人員應(yīng)充分利用企業(yè)原始數(shù)據(jù)資源，尋找適合本企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)，注重各項指標(biāo)的綜合運(yùn)用，動靜結(jié)合、個體與整體參照分析、宏觀市場與微觀個體相比對等，不斷根據(jù)市場環(huán)境變換調(diào)整自身的財務(wù)分析指標(biāo)體系，提高財務(wù)分析的準(zhǔn)確與可參考性。分析的結(jié)果要與實際情況再結(jié)合評估企業(yè)效益，萬不可紙上談兵，故財務(wù)人員不僅需要專業(yè)水平的提升，也需要時刻了解企業(yè)的市場環(huán)境、市場價值，才能懂得如何透過現(xiàn)象看本質(zhì)。

3.4 提高財務(wù)人員的各方面素質(zhì)，使財務(wù)運(yùn)作規(guī)范化

任何行業(yè)，員工的職業(yè)道德都是第一要求，其次就是員工的專業(yè)能力。中小企業(yè)雖在財力物力上不如大型企業(yè)，但這不是忽視財務(wù)分析的不可抗力。管理者在選擇人才時可盡量選擇專業(yè)素養(yǎng)高的財務(wù)人員，通過筆試、談話來了解應(yīng)聘者的專業(yè)水準(zhǔn)、工作能力等，擇優(yōu)錄取。為了中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，增強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)分析人員對財務(wù)分析的認(rèn)識度至關(guān)重要。對于已在職的員工，企業(yè)可定期進(jìn)行培訓(xùn)，鼓勵員工與時俱進(jìn)，積極了解會計財務(wù)、審計、金融、管理等相關(guān)行業(yè)變化，對員工自我提升較大的可適當(dāng)提升薪水以資鼓勵。同時建立獎懲機(jī)制，合理處罰部分員工的違規(guī)行為，做到獎懲有別，提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。

4 結(jié)語

中小企業(yè)的財務(wù)分析就像是一份體檢，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營問題時，可以通過具體相關(guān)數(shù)據(jù)查找問題所在，進(jìn)一步解決問題，及時止損；而定期的財務(wù)分析就像是一份定期體檢，可以通過一段周期的財務(wù)報告來檢查企業(yè)的健康狀況，越是及時、準(zhǔn)確的財務(wù)分析報告給出的財務(wù)診斷越是有效，找到根源方能對癥下藥。因此，管理者除了應(yīng)提高自身對財務(wù)分析重要性的認(rèn)識，提升員工素質(zhì)及能力，幫助企業(yè)建立更加科學(xué)有效的財務(wù)分析制度外，還應(yīng)擴(kuò)大中小企業(yè)財務(wù)分析的廣度，鼓勵各部門積極配合，完善財務(wù)分析指標(biāo)體系，加強(qiáng)財務(wù)運(yùn)作的規(guī)范化，及時將財務(wù)數(shù)據(jù)所體現(xiàn)的企業(yè)短板匯報上級，總而提出方案、解決問題，使得財務(wù)分析用到實處。同時，財務(wù)數(shù)據(jù)不僅僅只是事后諸葛亮，及時更新的財務(wù)數(shù)據(jù)更是企業(yè)的一把利劍，能夠及時地為企業(yè)披荊斬棘，避免問題的擴(kuò)大化?？偠灾?，科學(xué)有效的財務(wù)分析促進(jìn)了我國中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展，不容忽視。

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