大數據審計在銀行的應用

蔣鳳芹 陳松 吳洵 汪波 闞海湄 鞏浩

[摘要]本文介紹了徽商銀行審計信息化實踐，闡述了如何應用大數據技術加速審計轉型升級，以提升審計監(jiān)督服務能力，改善商業(yè)銀行經營發(fā)展，實現審計價值增值。

[關鍵詞]信息化 大數據 商業(yè)銀行 審計轉型 監(jiān)督

徽商銀行股份有限公司（以下簡稱徽商銀行）已建成“3+2”審計信息平臺。其中，3個系統(tǒng)平臺為：審計非現場分析查證平臺、IDEA數據分析軟件、審計作業(yè)管理系統(tǒng)；2個數據基礎平臺為：行內數據、行外數據，如圖1 所示，該平臺有力推動了徽商銀行審計的進一步發(fā)展。

一、大數據審計平臺——審計非現場分析查證平臺

審計非現場分析查證平臺（簡稱查證平臺）是以大數據理念建立的系統(tǒng)。該平臺在借鑒國內外同業(yè)成熟技術和經驗基礎上，根據自身業(yè)務特點及未來發(fā)展需要，整合了行內各業(yè)務與管理系統(tǒng)的海量數據，利用計算機技術將多年的審計積累轉化成審計模型，是一個集在線大數據分析、疑點掃描、風險評估、事件預警、跟蹤預警、線索聚集、數據表級操作為一體的通用平臺。查證平臺的開發(fā)、投產和應用，極大提升了徽商銀行內部審計的效能。

查證平臺從物理上分為核心設備數據庫& ETL服務器、WEB &應用服務器兩大部分，數據庫& ETL服務器主要用于部署數據庫軟件、ETL工具、計算引擎、規(guī)則引擎、報表工具等軟件或組件，存儲業(yè)務數據，構建審計數據集市；WEB &應用服務器主要部署應用中間件、產品自帶的報表引擎、流程引擎及業(yè)務邏輯與應用功能模塊。

（一）輔助辦公支持應用

為審計管理及業(yè)務人員提供辦公提效服務和決策參考信息。其中，“我的工作臺”為審計人員提供及時方便的輔助業(yè)務處理工作平臺；統(tǒng)計報表與報表管理可向商業(yè)銀行的管理層揭示審計工作處理過程與完成情況。

（二）審計風險監(jiān)測應用

為非現場審計各核心工作環(huán)節(jié)提供應用功能服務，包括數據管理、審計模型探索、審計模型管理、風險預警監(jiān)測及處置、查詢查證分析功能模塊。其中，審計模型探索是該系統(tǒng)最具特色的重要功能之一，可以對數據庫原表直接操作，審計人員經過基礎培訓，即可進行相應數據操作。

（三）基礎服務支持應用

為非現場審計應用和辦公輔助應用提供后臺基礎應用服務，包括基礎管理平臺?；A管理平臺是前臺功能正常運行的必要基礎，并提供系統(tǒng)管理員前臺運行維護功能。

目前，查證平臺已將徽商銀行主要業(yè)務與管理系統(tǒng)數據納入采集范圍，已灌入數據表400余張，按照預設規(guī)則每日自動ETL，實現主要數據的T+2日查詢；審計人員可直接操作底層數據表進行復雜挖掘，自由定制數據模型并發(fā)布共享；及時監(jiān)測機構及業(yè)務單元的指標變化（指標矩陣）；已開發(fā)查證、中間、預警模型200余個，其中中間與預警模型按既定粒度（日、月、季、年）運算預警信息，提供風險線索，支撐各類審計項目的現場與非現場實施。

二、依托大數據審計平臺，開展大數據審計

大數據審計是依托查證平臺，以內外部數據為基礎，將大數據思維和方法貫穿于數據采集、挖掘、分析等審計的各個方面。審計人員依托大數據平臺，根據項目需要采集數據、構建模型、深入挖掘、選取樣本、多手段核實，在不斷探索和實踐中，逐漸形成較為完整的大數據審計方法體系。

（一）多方數據采集，深入理解數據是前提

大數據審計，數據獲取是前提，數據獲取的數量和質量至關重要。為保證業(yè)務數據的全面、完整、準確、可用，一是利用查證平臺，每日從全行統(tǒng)一數據平臺自動組裝、過濾、拼接所需業(yè)務數據；二是對于不能直接獲取的系統(tǒng)數據，向科技部門批量提?。蝗菍τ跁簾o系統(tǒng)的業(yè)務，調取業(yè)務部門手工臺賬，研究業(yè)務開展情況；四是從互聯網等途徑采集的外部數據，設定主鍵、定義字段格式后，導入非現場查證平臺；五是對于非結構化數據，如影像平臺圖像數據，開發(fā)專用接口調用。對于采集的數據，研究數據表結構、字段含義、表間鉤稽關系及關鍵字段內容，梳理分析后批量導入查證平臺，為后續(xù)多表間的數據處理和業(yè)務理解提供依據。數據采集流程如圖2所示。

（二）依托系統(tǒng)構建模型，繪制業(yè)務疑點輪廓是基礎

利用查證平臺的模型探索工具，對審計所涉及相關數據表進行處理，開發(fā)數據分析模型，獲取疑點清單，一方面利用系統(tǒng)自動運算，生成疑點；另一方面審計人員自主進行數據挖掘，從數據層面了解風險狀況，為總體業(yè)務狀況“畫像”，如圖3所示。

（三）多工具并用，深入開展數據挖掘是關鍵

通過充分的數據準備，現場審計與非現場審計人員就業(yè)務開展過程中可能存在的疑點，利用多種工具開展深入數據挖掘，如圖4所示。一是對查證平臺按照指標體系矩陣生成的業(yè)務監(jiān)測指標，利用自行開發(fā)的圖表監(jiān)測分析工具，從橫向（機構維度）和縱向（時間維度）兩個角度對業(yè)務情況在風險導向指標層面進行數據異常、復合指標組合對比、風險趨勢演化等分析，從總體上進行風險判斷；二是利用查證平臺模型探索工具，對所涉數據進行數據概化，按分行進行關聯分析、聚類分析、統(tǒng)計分析、列值計算、關鍵字檢索/字符匹配、趨勢/區(qū)域/數據特征分析等操作，獲取非現場疑點。再通過對疑點的梳理/匯總、信息聚合/歸集并結合風險信息，經多次迭代，選取可疑數據，并整合相關信息；三是利用 CareWare IDEA進行疑點數據分析，對重點業(yè)務進行個別針對性處理。

（四）著眼業(yè)務全局，選取重點關注領域是手段

在前期數據分析和處理基礎上，審計人員結合行內業(yè)務管理系統(tǒng)，從業(yè)務全局出發(fā)，梳理審計期間內業(yè)務交易筆數、金額、行業(yè)、區(qū)域等信息，利用查證平臺計算授信客戶的風險敞口；然后重點關注鋼鐵、水泥、機械、房地產等限制性行業(yè)、有敞口、金額大、時間及交易密集的客戶，初步選定樣本，并獲取相關方的交易記錄。

（五）“三流一網”合一，揭示背后隱藏異常是重點

大數據審計對業(yè)務相關信息的處理至關重要，審計人員通過對資金流、業(yè)務流、控制流、關聯關系網的整合，揭示業(yè)務背后的“秘密”。一是將資金流、業(yè)務流、控制流進行匹配和核對，通過客戶的交易記錄，獲取資金流動軌跡，識別交易意圖；通過相關業(yè)務交易合同、管理資料，鑒別業(yè)務真實性；通過從業(yè)務申請、審查、審批、后續(xù)管理等環(huán)節(jié)的流程信息了解各環(huán)節(jié)的實際控制情況，通過上述步驟獲取業(yè)務資金流、業(yè)務流、控制流基本情況。二是通過內外部查詢，繪制關聯關系網，一方面通過查證平臺的樹型和集合型關聯關系查詢，了解在該機構系統(tǒng)記錄的股東、高管、財務負責人、聯系方式等顯性關系；另一方面利用互聯網工具“企業(yè)信用-企查查app”等，獲取企業(yè)股權結構、工商變更記錄、法定代表人、企業(yè)主要人員等信息，核實交易方之間隱性關系。三是運用互聯網搜索引擎，搜尋客戶業(yè)務發(fā)展、產品、工程、訴訟、失信等正負面相關信息，通過對資金流、業(yè)務流、控制流與關聯關系網的綜合分析，揭示其背后真相。經過該階段的多次循環(huán)測試，確定最終樣本。

（六）多途徑核對，確認業(yè)務事實本質是目的

通過上述步驟后，被審計業(yè)務存在的問題和疑點已基本得到確認。為進一步深入了解，審計人員采用多種方式對樣本進行核查。對于疑點與問題較少的營業(yè)機構，通過下發(fā)審計疑點清單，要求對事項進行核查，并反饋核查結果；對問題較多、情況復雜的，審計組進行現場核實，通過調取業(yè)務資料，與經辦、管理人員訪談及部分客戶經營情況實地考察等方式，確認業(yè)務的事實本質；對于與其他項目有重合的樣本，則由其他項目組采取嵌套的方式，同步實施。

三、大數據審計平臺的主要特點

（一）依托系統(tǒng)，實現數據審計監(jiān)督全覆蓋

大數據審計平臺的建設，為大數據審計監(jiān)督全覆蓋奠定了基礎。一是審計基礎數據的獲取更加便利，數據更加全面。隨著大數據技術發(fā)展，各種跨系統(tǒng)、跨平臺、跨數據結構的應用不斷深入，審計人員不再需要分別獲取各個部門的相關數據和外部數據，審計所需的數據，通過特定接口，均可灌入查證平臺。審計數據獲取范圍的擴大，奠定了全行數據審計監(jiān)督全覆蓋的基礎。二是數據分析和處理更為高效。由于大數據平臺的建設，使數據處理及分析響應時間大幅減少，審計人員可對多個類別、多種領域的數據同時進行分析、處理，更快捕捉到有價值信息，及時發(fā)現問題，效率顯著提高。三是數據挖掘手段更加豐富。審計人員不僅可通過查證平臺利用大數據工具進行數據概化、統(tǒng)計分析、聚類分析、關聯分析，還可以運用IDEA、SQL語言進行數據表級操作，也能為其他數據分析工具的應用提供數據源和接口。

（二）創(chuàng)新思路，設計機構風險評級指標體系

利用大數據平臺強大的計算功能和高效處理能力，審計人員創(chuàng)新思路，設計了以風險為導向的機構風險評級指標體系。該體系從安全、結構、發(fā)展、效益四個維度，選取25項指標，設置正向、反向、中性（中性1/2/3）3個屬性，每月計算分支機構風險數值，從數據層面定量評價分支機構風險，長期跟蹤風險演化趨勢。由多指標集組成的機構監(jiān)測評估表，通過對每一指標集及具體指標參數及權重靈活設置，定制指標屬性及計算模型，從而為個性化和不同風險偏好機構的量化評估提供支持。此外，風險評估的結果和長期風險的變化狀況，也為審計規(guī)劃和特定領域關注提供量化數據支撐。

（三）豐富手段，實現審計業(yè)務的立體多維檢查

傳統(tǒng)審計通常在業(yè)務流中尋找線索，在局部數據和現場檔案中發(fā)現問題，檢查手段較為有限。大數據審計平臺建立后，以查證平臺為依托，運用預先設計的預警和中間模型，實現對業(yè)務的持續(xù)監(jiān)督，對經營數據的實時查證，對風險信息的動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現異常和疑點；通過對業(yè)務資金流、業(yè)務流、控制流、關聯關系的立體多維檢查，實現非現場審計指引方向和路徑，現場審計“按圖索驥”。此外，現場審計對非現場審計的不足及時進行反饋，助推非現場審計提高，形成相互促進的良性循環(huán)。

大數據“樣本=總體”的全數據模式，使審計工作可建立從整體到局部的審計思維模式，實現從大量手工作業(yè)到精準數據定位、有限樣本到全局數據篩選的轉變，如圖5所示。

與傳統(tǒng)模式相比，在全數據模式下開展審計數據分析，一方面不需要對數據進行預處理，使數據分析具有更全面、更接近真實的洞察力，在把握總體的情況下，更能鎖定重點，準確定位疑點；另一方面規(guī)避了抽樣風險和從局部推算整體的局限性，使數據分析工作結果更加精準。通過對相關領域長期形成數據的深度鉆取，利用大數據技術對業(yè)務總體開展情況、相關政策執(zhí)行情況、實施效果進行評估，挖掘隱性特點，提示潛在現象，從而得出更加客觀全面的審計結論，進一步提升審計的權威性。

（四）構建模型，實現審計模式化運作

徽商銀行內部審計已經建立一套開放、靈活、有效的數據提取及分析方法，實現常態(tài)化數據分析和模型開發(fā)應用。一是規(guī)范數據供給，優(yōu)化數據提取流程，建立快速的數據供給機制，提高數據提取的規(guī)范性和數據提取效率。二是充分借鑒同業(yè)審計經驗，對以往內部審計成果進行總結和模型化，構建了涵蓋信貸、同業(yè)、票據、財務、運營、信用卡等各大業(yè)務條線的審計模型體系，通過模型的梳理和投入使用，有效發(fā)現風險交易、違規(guī)交易等查證線索，形成了規(guī)范的數據審計循環(huán)，如圖6所示。三是利用查證平臺提供靈活多樣的審計分析模型和審計分析工具，對被審計機構進行自動分析和風險篩查，有效完成審計抽樣、審計業(yè)務的評價和風險監(jiān)測等工作，提升了審計工作的效率和質量。

（五）拓展范圍，降低數據審計操作難度

查證平臺特有的工具——模型探索，可對數據表進行可視化操作，普通審計人員經過基礎培訓即可將審計思路轉換為處理邏輯，系統(tǒng)自動將其轉化為SQL語句，大大降低了數據審計的操作難度，且不同背景的業(yè)務人員可根據自己需求，進行角度不同、目的迥異的數據探索，拓展應用范圍。

四、運用大數據審計平臺實現的管理效益

（一）促進公司治理完善，推動管理與風控水平提升

運用審計信息平臺開展的“機構風險定量評估”“財務費用審計”“薪酬績效考核審計”“票據專項業(yè)務審計”“表外業(yè)務專項審計”等大數據審計活動，在公司治理、管理與風控方面起到積極作用，充分發(fā)揮了“第三道防線”的作用。通過系列審計活動，評價了公司治理環(huán)境及治理過程的有效性，有效防范舞弊的發(fā)生，保障了經營的合法、合規(guī)性，發(fā)揮了審計在公司治理領域的增值服務職能；對防范系統(tǒng)性風險、內部控制重大缺陷、分支機構經營激進等風險起到了揭示與防御作用，對案件防控起到了警示與遏制作用；大數據審計的相關成果，對總、分行完善出臺相關政策、制度、流程起到了推動作用，促進了本行精細化管理水平和風險管控能力提升，對業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展起到積極促進作用。

（二）增強審計服務能力，提升審計價值

一是提升審計宏觀性和客觀性。在當前的經濟環(huán)境和金融轉型時期，經營風險呈現復雜化、多元化的特征。在審計揭示的問題中，很多問題不是單體存在的，而是涉及多個條線、多項制度、多個流程以及不同的管理目標、體制和機制，大數據審計既能從數據上了解總體，又能深入細節(jié)探知具體，宏觀性和客觀性均得到保障。二是推動數據資產質量的提升。通過日常審計分析、非現場監(jiān)測與現場檢查，發(fā)現數據質量問題及改進點，適時提出建議。三是利用審計查證平臺及有關系統(tǒng)，設計風險檢索模型，對業(yè)務數據信息進行梳理分析，適時出具非現場分析報告，為領導提供具有較強時效性的參考。四是立足全行，提供高質量信息服務。圍繞全行改革發(fā)展大局，重點關注董事會、監(jiān)事會、高級管理層關心的熱點領域，在常規(guī)審計發(fā)現之外，利用數據挖掘，深入分析背景現狀、全面研究問題成因、及時總結并建言獻策，為防控風險、提高效益提供有針對性、高質量的審計信息，服務全行管理，支持高層決策。五是利用自身獨立客觀的治理特征和綜合性全局性視角，在審計實務中，對業(yè)務流、控制流融合透視，注重從完善業(yè)務發(fā)展、改進流程服務、優(yōu)化資源配置等方面提出建設性建議，改善組織運營管理效率，增加價值。

（三）改進審計模式，提高審計監(jiān)督效率

審計信息系統(tǒng)的建設，尤其是查證平臺的投產應用，延伸了審計監(jiān)督觸角，擴大了審計覆蓋面，改進了以往審計模式。一是改進審計管理模式。充分運用銀行信息化優(yōu)勢，統(tǒng)籌審計資源，在審計信息系統(tǒng)支持下，探索多視角分析、多專業(yè)融合、多方式結合、多技術運用的審計管理模式，提高了審計效率。二是改進審計工作模式。形成業(yè)務條線和分支機構條塊相結合的審計形式，使總、分部審計活動呈現縱、橫交錯的新布局，達到現場和非現場審計、專項審計和日常監(jiān)督的高度融合，自上而下、自下而上的對政策層面、管理層面、執(zhí)行層面的經營管理動態(tài)形成快速反應和綜合評價，及時為總行決策和管理提供客觀的審計信息。三是改進審計監(jiān)督模式。隨著審計分部的建立，在審計非現場分析查證平臺和審計作業(yè)管理系統(tǒng)的配合下，審計業(yè)務重心下沉，審計監(jiān)督防線前移，現場審計和非現場監(jiān)測的針對性和時效性有效提高，以風險為導向的“現場+非現場”審計監(jiān)督進一步強化。

（四）優(yōu)化審計方式、方法，提升審計效能

通過融合審計方式，將合法合規(guī)性審計和風險、績效、管理、內部控制審計有機結合，在關注業(yè)務經營合法合規(guī)性的同時，通過大數據技術關注風險控制的有效性，經營事項的效率、效果和效益性以及內部控制的適當性，提高審計綜合評價水平；將財務收支真實合法性審計與績效審計相結合，提高效益性評價的客觀性；將事前、事中和事后審計相融合，提高審計的監(jiān)督效果；通過大數據技術的持續(xù)深入運用，對重大隱患進行及時預警，對風險性苗頭適時報告，對新型業(yè)務持續(xù)跟進，對突出事件進行整體排查。