淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的缺陷及完善措施

李寧

摘 要：合理有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有保護(hù)資金安全和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的積極作用?，F(xiàn)如今企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中面臨著諸多問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果與作用無(wú)法真正發(fā)揮。本文從分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的缺陷入手，在此基礎(chǔ)上提出了針對(duì)性較強(qiáng)的完善改進(jìn)建議，以期發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效作用。

關(guān)鍵詞：監(jiān)督 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）02（a）-117-02

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的步伐加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，我國(guó)企業(yè)在生存與發(fā)展過(guò)程中面臨著較大的挑戰(zhàn)。為增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，就需要不斷完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度歷來(lái)是企業(yè)實(shí)施各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是幫助企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的輔助力量。由于目前我國(guó)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理論與實(shí)操方面，基礎(chǔ)較為薄弱，并且在實(shí)踐過(guò)程中存在一些如缺乏企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，對(duì)其未有足夠的認(rèn)識(shí)，落實(shí)不到位等情況，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、現(xiàn)金流失嚴(yán)重等諸多缺陷。因此，本文提出了從強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)督，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等方面進(jìn)行改進(jìn)及完善，在一定程度上保障了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性與財(cái)產(chǎn)的安全可靠，促使企業(yè)永續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。

1 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的缺陷

1.1 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在薄弱環(huán)節(jié)

多數(shù)企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中普遍存在信息數(shù)據(jù)失真失實(shí)、秩序混亂及假賬泛濫等情況。部分企業(yè)不僅缺乏嚴(yán)密的復(fù)核審批制度，而且賬表、賬證、賬賬不符的情況時(shí)常發(fā)生；部分單位對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金管理方面并未落實(shí)到實(shí)處，現(xiàn)金坐支、私設(shè)小金庫(kù)等違規(guī)現(xiàn)象較為普遍，久而久之，造成企業(yè)資金管理嚴(yán)重失控；部分企業(yè)因管理不善導(dǎo)致相關(guān)負(fù)責(zé)人違反規(guī)定利用公司資金進(jìn)行對(duì)外投資，從而獲取不良收益，甚至出現(xiàn)相關(guān)負(fù)責(zé)人攜款外逃的違法行為?；A(chǔ)控制不平衡，會(huì)計(jì)工作中薄弱環(huán)節(jié)其具體體現(xiàn)在：（1）流動(dòng)資金環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；（2）重大投資某一環(huán)節(jié)失控；（3）費(fèi)用支出失控，資金流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重；（4）隨意編造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息。

1.2 對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視，意識(shí)淡薄

現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)的管理者對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視度不夠，基礎(chǔ)較為薄弱。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者未了解其重要性，只傾向于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與經(jīng)濟(jì)利益，忽略了企業(yè)管理，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制僅僅是毫無(wú)作用的規(guī)章制度、手冊(cè)與文件，難以真正的去研究思考相應(yīng)的執(zhí)行情況。相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)知具有片面性，企業(yè)管理者普遍的認(rèn)為企業(yè)一旦制定并利用企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制制度不會(huì)再更改，將一成不變的應(yīng)用至企業(yè)管理中；部分企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制僅僅是財(cái)務(wù)管理部門(mén)或機(jī)構(gòu)所要管理的，與企業(yè)中的其他部門(mén)無(wú)直接或間接關(guān)系；對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理論層面僅停留在表面形式，大多企業(yè)不會(huì)深入了解，認(rèn)為文字性東西對(duì)企業(yè)不會(huì)產(chǎn)生多大影響，導(dǎo)致對(duì)其認(rèn)知過(guò)于簡(jiǎn)單。

1.3 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏連續(xù)性與合理性

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括事前控制、事中控制及事后控制。我國(guó)企業(yè)雖制定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從整體上看，過(guò)于偏重事后控制，并且大多屬于以補(bǔ)救為主的事后控制，輕視了事前控制與事中控制的重要性，缺乏連續(xù)性與科學(xué)性。在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，只有在出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的情況后企業(yè)才會(huì)想方設(shè)法去解決該問(wèn)題，并進(jìn)行與之有關(guān)的懲處工作，而這將大大增加企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成本，實(shí)施的效果并不明顯。企業(yè)加大對(duì)錢(qián)財(cái)?shù)容^為明顯的有形資源的控制，忽略了相關(guān)人員信息、專業(yè)技能、素質(zhì)等無(wú)形資源的控制。

1.4 審計(jì)監(jiān)督力度不強(qiáng)

企業(yè)通常是利用內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督?，F(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)對(duì)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)重視力度不夠，將精力放在監(jiān)督及審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的合理與真實(shí)性上，主要表現(xiàn)在審計(jì)會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表等數(shù)據(jù)資料，相對(duì)于管理審計(jì)等方面的監(jiān)督涉及較少。大多企業(yè)雖設(shè)立內(nèi)部審計(jì)單位或組織，但缺乏必要的監(jiān)督，無(wú)法發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)。在外部監(jiān)督方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查、執(zhí)行流于形式，我國(guó)企業(yè)雖形成了以社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督為主的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但實(shí)施過(guò)程中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督效果十分有限。

2 完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的舉措

2.1 增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的控制

完整的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作控制可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)，對(duì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重要作用。一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是在基礎(chǔ)控制的基礎(chǔ)上完成的，其主要包括賬簿控制、憑證控制、稽核控制等?？偠灾褪峭瓿扇粘?huì)計(jì)憑證工作，確保會(huì)計(jì)工作的效率與合法性，確保傳遞的數(shù)據(jù)信息完整準(zhǔn)確。建立嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，規(guī)避賬簿與賬簿間、賬簿與報(bào)表間、賬簿與憑證間不相符的情況出現(xiàn)。嚴(yán)格把控現(xiàn)金管理層面，違規(guī)行為責(zé)任到個(gè)人并實(shí)施相應(yīng)的懲罰措施。

2.2 強(qiáng)化相關(guān)意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

通過(guò)加大對(duì)該方面宣傳與培訓(xùn)，循序漸進(jìn)，由淺入深地使企業(yè)管理者充分了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，明確其在企業(yè)中的積極作用，帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，從而在企業(yè)中更好地實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。使全體員工從思想上真正了解其優(yōu)勢(shì)，嚴(yán)格遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我控制意識(shí)，從而更好地付諸于行動(dòng)。隨著企業(yè)不斷變化的科技水平、經(jīng)營(yíng)范圍從而建立相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。及時(shí)設(shè)置部門(mén)機(jī)構(gòu)并與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部管理相統(tǒng)一，明確企業(yè)部門(mén)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，分工明確。加強(qiáng)事前監(jiān)督，注重事后監(jiān)督的同時(shí)加強(qiáng)事前防范與牽制，合理設(shè)置企業(yè)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)、明確相應(yīng)的授權(quán)管理權(quán)限，在一定程度上可以預(yù)防錯(cuò)弊的發(fā)生，規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

2.3 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督

設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或創(chuàng)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制并負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的隱患，改進(jìn)執(zhí)行過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，從而保障該控制體系的有效運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或單位，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效性進(jìn)行核查。強(qiáng)化監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的積極作用，從而確保企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更加健全。若企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的監(jiān)督不夠完善，企業(yè)可通過(guò)社會(huì)資源或者是委托專業(yè)人員及中介單位負(fù)責(zé)進(jìn)行監(jiān)督，鼓勵(lì)新聞媒體對(duì)企業(yè)違規(guī)行為的曝光，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)輿論監(jiān)督作用。

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