內部審計發(fā)力新體制新機制

席晟

中國特色社會主義進入新時代，內部審計工作

要有新氣象、新作為，要切實提高政治站位，圍繞新時代新要求，使內部審計工作更加有效服務于國家戰(zhàn)略部署、服務于企業(yè)改革發(fā)展、服務于全面從嚴治黨。要把內部審計工作的職責和作用牢牢定位于服務國有資本和國有企業(yè)做強做優(yōu)做大，不斷增強國有經濟的活力、控制力、影響力、國際競爭力和抗風險能力，培育具有全球競爭力的世界一流企業(yè)。

一、提高政治站位，正確把握新時代內部審計工作的使命和責任

習近平總書記指出，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發(fā)展階段。我們要深刻認識到，高質量發(fā)展離不開完善的風險管控，一流企業(yè)要有一流風險管控體系。全球宏觀經濟、地緣政治、金融市場、大宗商品交易、公共安全、自然災害發(fā)生的變化和事件都會波及公司，再加上發(fā)展進程中新市場的拓展、新業(yè)態(tài)的興起和新技術的應用，不少風險因素疊加，全面提高抗風險能力對公司實現高質量發(fā)展顯得尤為重要。

風險識別與防范，作為內部審計發(fā)揮增值功能的具體體現，已日益成為現代企業(yè)內部審計的重要任務。在公司治理架構下，內部審計部門是公司風控體系建設的具體推動部門，應進一步加強和改進工作方式，著力推動各單位、各部門落實風險內控主體責任，提升風險管控能力，促進公司對安全風險、戰(zhàn)略風險、市場風險、財務風險、法律風險、投資風險以及廉潔風險的有效管控。

思維變革、科技引領，亟需加快審計信息化建設。習近平總書記強調，要增強改革創(chuàng)新本領，保持銳意進取的精神風貌，善于結合實際創(chuàng)造性推動工作，善于運用互聯網技術和信息化手段開展工作。我們要深刻認識到，隨著互聯網戰(zhàn)略的深入推進，公司戰(zhàn)略決策、要素配置、管控模式、業(yè)務流程的數字化、互聯網化及物聯網化，必定會給傳統的內部審計環(huán)境、組織方式、業(yè)務領域和技術方法等帶來前所未有的機遇和挑戰(zhàn)。內部審計部門要認真查找與公司信息化快速推進不相適應的短板，因時而動、順勢而為，主動融入數字經濟，擁抱互聯網時代。通過思維方式的變革、管理系統的創(chuàng)新和技術方法的升級，加快審計信息化建設。

互聯網化的一個顯著特點是以網絡為基礎、以算法為引領、以數據為核心。內部審計要主動適應和服務公司互聯網化戰(zhàn)略，重點關注和密切跟蹤網絡聯通、算法運用、數據呈現、信息集成以及安全防護。要繼續(xù)大力推進內部審計工作的變革與轉型，從以“流程”為核心轉變?yōu)橐浴皵祿睘楹诵模瑥年P注功能價值轉變?yōu)殛P注數據價值，從抽樣檢查轉變?yōu)槿繑祿瞬?，從關注業(yè)務因果關系轉變?yōu)殛P注數據相關關系，從關注分散事件到把握總體趨勢、結構解析，從行為監(jiān)督、結果評價到過程優(yōu)化、決策支持。要探索實現遠程聯網審計、非現場審計、實時跟蹤審計等新的審計組織管理模式，重視審計工具的應用，不斷拓展審計的廣度和深度，提升審計的質量和效率。

改進作風、提升能力，加強內部審計隊伍建設。人才是事業(yè)成敗的關鍵，公司的改革發(fā)展事業(yè)對內部審計人才提出了更高要求。我們要高度重視內部審計人才培養(yǎng)和隊伍建設，“以識才的慧眼、愛才的誠意、用才的膽識、容才的雅量、聚才的良方”，把優(yōu)秀人才聚集到內部審計隊伍中來，為內部審計持續(xù)健康發(fā)展增添動力和活力。圍繞人才強企要求，抓好內部審計隊伍建設，一要健全內部審計人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，加快骨干人才的培養(yǎng)。要積極利用國家審計、會計領軍人才培養(yǎng)機制，多渠道選拔培養(yǎng)骨干人才，努力創(chuàng)造吸納人才、留住人才的環(huán)境氛圍;二要加強作風建設，支持打贏反“四風”改作風攻堅戰(zhàn)。要加強政治素質教育、職業(yè)道德教育和工作作風教育，打造一支政治堅定、遵紀守法、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的審計隊伍;三要聚焦素質能力建設，創(chuàng)新輪崗交流機制。實踐表明，熟悉審計風控業(yè)務、精通行業(yè)知識、善于溝通協調、強于分析思辨、掌握信息技術、多崗位鍛煉的復合型跨界人才對審計風控工作十分關鍵。要在公司統一的人力資源管理架構下，積極探索“能進能出、能上能下”的多渠道人才輪崗交流考核激勵機制。

整合資源、共享信息，加快形成紀檢、巡視、審計、人力、財務和法律協同大監(jiān)督格局。內部審計部門要完善工作聯動協同機制，通過部門聯席會議等方式，確保公司各監(jiān)督部門在發(fā)揮各自職能作用基礎上形成信息集成、資源共享。內部審計人員在堅持“依法獨立、客觀公正”職業(yè)原則的同時，要善于溝通和傾聽，加強與其他職能部門間的交流，充分利用已有的檢查結果等信息，著力推動“監(jiān)督信息共享、監(jiān)督成果共用、關鍵業(yè)務共同實施、問題整改問責共同落實”，切實形成監(jiān)督合力。

二、勇于開拓創(chuàng)新，實現內部審計工作新作為

新修訂的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）的出臺實施，是貫徹落實黨中央國務院關于加強內部審計工作、充分發(fā)揮內部審計作用指示精神的重大舉措，對促進被審計單位規(guī)范內部管理、完善內部控制、防范風險和提質增效具有十分重要的意義。

（一）加快構建內部審計工作新體制

《規(guī)定》明確內部審計機構應當在單位黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展內部審計工作。單位黨組織、董事會（或者主要負責人）要定期聽取內部審計工作匯報，加強對內部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理;國有企業(yè)還應當按照有關規(guī)定建立總審計師制度，總審計師協助黨組織、董事會（或者主要負責人）管理內部審計工作。同時明確下屬單位、分支機構較多或者實行系統垂直管理的單位內部審計機構對全系統內部審計工作負有指導和監(jiān)督職責。

進入新時代，要在探索實踐的基礎上，進一步完善總審計師制度，同時緊密結合集團公司制改革和規(guī)范董事會建設，改革內部審計管理體制。一是明確內部審計定位，內部審計堅持依法審計，堅持向董事會和經營層“雙向負責”制，發(fā)揮審計和風險管理委員會功能，完善“雙重報告”機制。二是確立集團總部對內部審計工作的統領地位，進一步完善集團內部審計組織體系和優(yōu)化資源配置，堅持下級審計部門向上級審計部門工作報告制度，在條件成熟時探索推進審計中心建設。三是深入推進內部審計、風險內控、監(jiān)事會監(jiān)督“三位一體”的監(jiān)督管控新模式。

（二）不斷拓展內部審計工作新領域

《規(guī)定》將監(jiān)督范圍拓展至內部控制、風險管理領域，將目標定位為“促進單位完善治理、實現目標”，同時還對內部審計職責范圍進行了修訂，增加了貫徹落實國家重大政策措施情況審計，公司發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況審計，指導監(jiān)督所屬單位內部審計工作等職責。

公司內部審計工作要主動適應新趨勢，積極拓展審計新領域。一是關注戰(zhàn)略執(zhí)行落實。要及時揭示相關部門和人員在工作中出現的問題、遇到的困難，從實際出發(fā)分析原因，對觸及體制機制的深層次矛盾和問題，提出審計建議，推動各項政策措施從上至下有力傳導、取得實效。二是深化境外機構審計。在國際化戰(zhàn)略背景下，要針對營銷服務體系改革，更加重視境外合規(guī)運營和風險防范，同時高度關注海外營業(yè)部機構改革、組織再造和流程優(yōu)化，推動優(yōu)化國際布局、穩(wěn)健開展國際業(yè)務和提高國際競爭力。三是重視信息系統審計。要跟上公司信息系統建設和互聯網建設步伐，善用“外腦”補短板，加快技術開發(fā)應用，重點開展信息化項目后評價，高度關注信息化和互聯網化的系統性、有效性、效益性、效率性和安全性。四是加強對板塊投資公司、股份重要子公司、二級單位內部審計工作的指導和監(jiān)督，推動強化集團總部管控與激發(fā)基層組織活力相統一，筑牢公司發(fā)展基礎。

（三）大力推動內部審計結果運用

《規(guī)定》要求，一方面，單位內部應加強內部審計結果運用，建立內部審計問題整改機制、內部審計與其他內部監(jiān)督力量協作配合機制、重大違紀違法問題線索移送機制等，并將內部審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據;另一方面，在審計中，特別是在包括國有企業(yè)三級以下單位在內的審計中，應當有效利用內部審計力量和成果。

從近幾年審計情況看，有些單位依法治企主體責任弱化、虛化，內控體系不夠健全，管理制度執(zhí)行不夠嚴格，企業(yè)運營“跑冒滴漏”以及違規(guī)違紀問題還時有發(fā)生，這些都要引起各單位各部門的高度重視。內審部門要堅持原則、敢于碰硬，在提高審計嚴肅性和權威性上狠下功夫。同時要注意溝通、加強協同，在公司“大監(jiān)督”格局下健全審計線索移送機制和落實審計問責制。要積極推動整改結果與績效考核掛鉤，充分利用審計成果，增強審計實效。

需要注意的是，國企改革進入了深水區(qū)，國企發(fā)展中的一些問題，往往涉及管理體制機制的痼疾頑癥。國企改革要取得成功，就必須進一步解放思想、勇于創(chuàng)新，在發(fā)展進程中解決這些深層次的問題。內部審計部門要善于學思踐悟，透過現象看本質，通過綜合分析運用審計結果，揭示共性、傾向性和苗頭性問題，有針對性地為公司優(yōu)化戰(zhàn)略、完善治理、健全內控和防范風險建言獻策。在具體審計工作中，還要堅持“三個有利于”和“三個區(qū)分開來”，實事求是，支持有為、鼓勵善為、問責不為、整治亂為。

（四）切實完善內部審計人員職業(yè)約束和保護制度

《規(guī)定》要求內部審計人員必須嚴格遵守有關法律法規(guī)和內部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密，正確有效履行審計職責;在遭受打擊、報復、陷害時，單位黨組織、董事會（或者主要負責人）應當及時采取保護措施，并對相關責任人員進行處理;涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

內部審計人員要深入學習貫徹習近平總書記關于進一步糾正“四風”加強作風建設的重要批示，切實落實在實際行動上?！按蜩F還需自身硬”，要持之以恒正風肅紀，嚴格遵守審計工作“八項紀律”，繼續(xù)加強審計外包業(yè)務管理。無論是與被審計單位和個人，還是與第三方組織交往，都要頂住各種誘惑，嚴守“高壓線”和“紅線”，筑牢拒腐防變思想防線，嚴防“燈下黑”。要健全內部審計人員依法依規(guī)勤勉履職保障制度，加強對審計工作的宣傳，進一步營造“重視審計、尊重審計、自覺接受審計”的氛圍，為內部審計健康發(fā)展、有效發(fā)揮作用創(chuàng)造良好環(huán)境。

三、狠抓工作落實，堅定推進公司戰(zhàn)略目標實現

內部審計工作要堅持把推動貫徹落實黨和國家重大方針政策與集團黨組的決策部署相統一，圍繞公司發(fā)展新思路，在政治中講業(yè)務，在業(yè)務中講政治，自覺對標、努力看齊，當好督查公司戰(zhàn)略目標落實的“巡視員”和保障公司戰(zhàn)略目標落實的“別動隊”。內部審計部門和內部審計人員要始終把監(jiān)督檢查公司戰(zhàn)略的部署落實作為重要工作內容，及時跟進戰(zhàn)略規(guī)劃、行動計劃的相關業(yè)務開展、資源配置以及保障舉措和風險防控情況，反映戰(zhàn)略執(zhí)行中存在的問題，提出持續(xù)改進的建議，促進各項戰(zhàn)略決策的有效實施。

內部審計部門要按照集團黨組統一部署要求，牢牢把握習近平新時代中國特色社會主義思想這一主線和靈魂，積極投身黨的建設新的偉大工程。廣大內部審計人員要把認真學習宣傳貫徹落實習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大精神作為政治必修課，在學懂弄通做實上狠下功夫。

圍繞2018年央企“黨建質量提升年”工作要求，內部審計部門要按照黨建“五加二”的總體格局，認真落實相關部署，著力加強黨的基層組織建設，切實發(fā)揮黨支部的戰(zhàn)斗堡壘作用，充分發(fā)揮黨員的先鋒模范作用。

經濟責任審計依然是重頭戲。一定要圍繞“規(guī)范、深化、拓展、提高”的總體要求，在確保審計質量上狠下功夫。在工作中一定要加強調查研究，強化戰(zhàn)略引領，重視信息化支撐，改進組織管理，加強過程控制，全力保障公司“打贏全面深化改革攻堅戰(zhàn)”“打贏降低負債率攻堅戰(zhàn)”。

內部審計部門作為公司風控體系建設的具體推動部門，要進一步加強全面風險管理與內部控制工作，推動各單位、各部門風險管理和內控制度主體責任的落實和重大風險的應對處置。堅持“縱向到底、橫向到邊”，同時要加強對重點單位、重點項目和對影響公司發(fā)展重要業(yè)務領域的風險管控。要強化數據驅動和量化分析，推動風險預警機制建設。結合年度內控評價，選擇重點業(yè)務領域開展內控專項檢查，及時揭示并消除隱患，防止風險由“點”擴“面”，避免系統性風險的發(fā)生。

要始終堅持“審、幫、促”的工作方針，加強審計問題整改機制建設。要強調“早、嚴、實”，在推動被審計單位“邊審邊改”的同時，下大力氣推動歷史遺留問題的整改，進一步完善審計整改長效機制。遺留問題長期得不到有效解決，極大地分散了相關單位的工作精力，有的還甚至影響了集團、股份總部機關的工作，教訓是深刻的。對這些問題，相關單位、部門要制定整改任務、責任、進度三項清單，按照“不回避、不懈怠、不推諉”的工作要求，齊心協力，攻堅克難，推動問題的徹底解決。內部審計部門在強化審計整改督導檢查的同時，還要完善審計整改通報制度，以公開促整改。進一步健全經濟責任審計聯席會議制度，推動審計整改的部門橫向聯動，通過完善審計成果運用機制和落實審計問責制，促進審計成果向管理績效的有效轉化。內部審計部門和各整改單位要在加強和改進審計整改成果量化統計工作方面有突破性的進展。審計整改成果量化實際上是審計工作質量的具體體現，不能量化，不能核驗，很難說工作完成得好。內部審計部門要以公司規(guī)范董事會建設及推進包括職能融合、機構整合在內的各項配套改革為契機，深入調查研究，加強自身建設。要堅持問題導向，拿出實施方案，明確目標方向、落實責任進度、制定保障措施，切實提高審計質量、提升審計能力和改進工作作風。

（作者單位：中國東方航空集團有限公司，郵政編碼：201100，電子郵箱：xisheng@ceair.com）