試論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)

譚東林

摘 要：隨著我國(guó)改革開(kāi)放政策的不斷深入發(fā)展，國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)逐漸發(fā)展起來(lái)，其發(fā)展規(guī)模也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷擴(kuò)大。為了進(jìn)一步提高民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展水平，有必要針對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部控制工作問(wèn)題進(jìn)行深入性思考。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè) 內(nèi)部控制 機(jī)制 建設(shè)

中圖分類(lèi)號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）02（a）-101-02

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)由于受到傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式及自身發(fā)展實(shí)際情況的影響，內(nèi)控工作內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜。因此，要進(jìn)一步促進(jìn)自身的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)對(duì)內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行全面而深入地分析。

1 民營(yíng)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義

（1）促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。民營(yíng)企業(yè)要取得健康的發(fā)展，就需要通過(guò)階段性生產(chǎn)目標(biāo)的制定來(lái)完善企業(yè)的生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有很大的影響作用，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以通過(guò)有效的內(nèi)控工作深入性發(fā)掘一些問(wèn)題，并及時(shí)采取對(duì)應(yīng)措施解決相應(yīng)的問(wèn)題，促進(jìn)階段性目標(biāo)的完成。

（2）避免產(chǎn)生財(cái)產(chǎn)流失問(wèn)題。民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就在于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)保證企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)值。所以，怎樣確保民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)的完整性而不會(huì)產(chǎn)生流失問(wèn)題已經(jīng)成為當(dāng)前一大熱點(diǎn)問(wèn)題。通過(guò)內(nèi)控措施可以針對(duì)企業(yè)的每一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)動(dòng)向進(jìn)行嚴(yán)格把控和監(jiān)督，從而避免浪費(fèi)及貪污等相關(guān)問(wèn)題的產(chǎn)生，有效防止了財(cái)產(chǎn)流失。

（3）保證企業(yè)信息的安全性。企業(yè)的日常運(yùn)行及各項(xiàng)決策都離不開(kāi)相應(yīng)的信息資源作為基礎(chǔ)性依據(jù)，民營(yíng)企業(yè)的信息體系可以分為財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息。通過(guò)有效的內(nèi)控措施能夠進(jìn)一步約束和規(guī)范民營(yíng)企業(yè)信息的搜集、歸檔、整理及分析等活動(dòng)，提高信息準(zhǔn)確性，以此將民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況真實(shí)的體現(xiàn)出來(lái)。

（4）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中可能會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，怎樣對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好地識(shí)別和應(yīng)對(duì)已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展中的重要內(nèi)容。通過(guò)有效的內(nèi)控措施可以對(duì)已存在和潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，及時(shí)擬定最佳措施，防止受到風(fēng)險(xiǎn)影響[1]。

2 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控工作面臨的主要問(wèn)題

（1）內(nèi)部工作實(shí)施環(huán)境有待改善。就我國(guó)的酒類(lèi)民營(yíng)企業(yè)而言，內(nèi)控環(huán)境問(wèn)題是普遍存在的問(wèn)題。內(nèi)部控制環(huán)境主要包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要程度的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。因此，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)控工作的開(kāi)展具有極大的影響。就如酒類(lèi)民營(yíng)企業(yè)，雖然企業(yè)數(shù)量較多，但股份制企業(yè)卻只是極少數(shù)，股權(quán)集中為目前國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)的突出性特點(diǎn)，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)承受能力嚴(yán)重不足。一些民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)，缺乏社會(huì)責(zé)任感，片面追求經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)消費(fèi)者造成了傷害的同時(shí)，也使企業(yè)自身面臨著嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待提升。在民營(yíng)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的過(guò)程中會(huì)面臨各方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如果沒(méi)有明確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)則可能導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡。各民營(yíng)企業(yè)在規(guī)模以及風(fēng)險(xiǎn)管理途徑方面雖然存在一定的差異，但就其整體發(fā)展情況來(lái)看，多數(shù)民營(yíng)企業(yè)都缺少足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，只有少數(shù)企業(yè)為了應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題而設(shè)置了專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或崗位。但是隨著目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈以及經(jīng)濟(jì)體制的改革，民營(yíng)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。例如企業(yè)的生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。若企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃階段針對(duì)活動(dòng)環(huán)境沒(méi)有進(jìn)行全面而深入的調(diào)查，或者沒(méi)有對(duì)自身總體情況進(jìn)行有效分析，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估和預(yù)測(cè)，僅憑企業(yè)持有者的個(gè)人判斷就作出相應(yīng)決策，進(jìn)行盲目的落實(shí)，那么該企業(yè)必將面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)，有可能造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（3）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控工作執(zhí)行力有待提升。執(zhí)行力直接影響著內(nèi)控工作的落實(shí)質(zhì)量與效果，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部工作主要體現(xiàn)在兩點(diǎn)：一是不相容職務(wù)的分離：二是各種控制活動(dòng)的執(zhí)行。民營(yíng)企業(yè)不相容職務(wù)的分離是對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)實(shí)施更加有效的保護(hù)。具體來(lái)講就是防止相關(guān)工作僅有一人負(fù)責(zé)而出現(xiàn)循私舞弊等問(wèn)題，造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)的流失，因此將職務(wù)分離成兩個(gè)或多個(gè)部分。根據(jù)筆者的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中大部分比較傾向于實(shí)施部分內(nèi)控，而選擇全面內(nèi)控方式的民營(yíng)企業(yè)占比不到10%，還有一些企業(yè)甚至根本就沒(méi)有實(shí)施內(nèi)控工作。由于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中有相當(dāng)一部分屬于家族企業(yè)，因此企業(yè)持有者將一些比較重要的職位交給家族人士，忽略了職位的相互分離與牽制，為財(cái)產(chǎn)的流失提供了土壤。同時(shí)，這樣也不利于內(nèi)控制度的實(shí)施，很多時(shí)候都是將內(nèi)控制度架空而實(shí)際上還是采用傳統(tǒng)的“人管人”的方式，致使企業(yè)內(nèi)控工作的落實(shí)效果不盡如人意[2]。

（4）信息方面存在問(wèn)題。據(jù)筆者調(diào)查，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)都面臨信息溝通不足的問(wèn)題，多數(shù)企業(yè)的信息傳達(dá)方式不夠規(guī)范，通常都是采取口頭傳達(dá)的方式，這樣就無(wú)法保證信息在傳播過(guò)程中的準(zhǔn)確性以及完整性，同時(shí)，信息的傳達(dá)缺乏依據(jù)，一旦產(chǎn)生問(wèn)題，不利于具體責(zé)任的查證。國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)的主要特點(diǎn)為對(duì)外融資水平低、企業(yè)股權(quán)過(guò)于集中等。除企業(yè)必須對(duì)工商、稅務(wù)部門(mén)或部分銀行滿(mǎn)足對(duì)信息披露的要求外，對(duì)外信息披露相對(duì)較少。很多民營(yíng)企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)利益，把握更多信息優(yōu)勢(shì)而通過(guò)一些非常規(guī)手段，甚至是非法手段獲取商業(yè)信息。同時(shí)，為了盡可能的搶占市場(chǎng)先機(jī)而獲得更多市場(chǎng)資源，企業(yè)一般不會(huì)對(duì)外泄露信息，很多真實(shí)性的信息資源只有企業(yè)高層才能得知。除此之外，由于民營(yíng)企業(yè)人力資源綜合素養(yǎng)水平參差不齊，一些信息的質(zhì)量及來(lái)源都存在很大的不確定性，例如一些小型的民營(yíng)企業(yè)，其財(cái)務(wù)信息常會(huì)出現(xiàn)傳達(dá)不及時(shí)以及信息內(nèi)容不完整等相關(guān)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)相關(guān)決策造成很大的影響。

（5）內(nèi)控監(jiān)督力度不足。民營(yíng)企業(yè)需要足夠的內(nèi)控監(jiān)督力以避免與最后的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)會(huì)失之交臂。內(nèi)控監(jiān)督的內(nèi)容具體可分為內(nèi)、外部的監(jiān)督，但是目前很多家族性民營(yíng)企業(yè)將家族內(nèi)部成員設(shè)置在重要崗位，過(guò)于強(qiáng)調(diào)人的作用而忽略?xún)?nèi)控制度，久而久之，員工就會(huì)漸漸不再重視內(nèi)控制度體系的規(guī)范性作用，使企業(yè)失掉風(fēng)險(xiǎn)控制的最后一道屏障。而對(duì)于外部監(jiān)督，在我國(guó)除對(duì)上市公司外，沒(méi)有明確的法律法規(guī)等要求民營(yíng)企業(yè)披露內(nèi)部控制的相關(guān)情況。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督幾乎沒(méi)有聘請(qǐng)外部審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。

3 完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控工作的有效途徑

（1）加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。首先應(yīng)從內(nèi)控工作結(jié)構(gòu)方面入手，通過(guò)結(jié)構(gòu)的調(diào)整擺脫家族企業(yè)將人的作用凌駕在內(nèi)控制度之上這種局面。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)對(duì)內(nèi)控工作的重要意義形成正確的認(rèn)識(shí)，繼而從真正意義上做到對(duì)內(nèi)控工作的重視，以身作則，向員工普及內(nèi)控的重要價(jià)值，注重內(nèi)控工作的實(shí)施及制度的落實(shí)，為內(nèi)控工作的開(kāi)展構(gòu)建有利環(huán)境，以此改變企業(yè)單純追求利益最大化的企業(yè)形象。企業(yè)的所有者們也應(yīng)以自己的實(shí)際行動(dòng)支持企業(yè)文化的建設(shè)，用自己的行為塑造企業(yè)文化，積極成為企業(yè)文化的發(fā)起者和推動(dòng)者。

（2）建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。針對(duì)民營(yíng)企業(yè)缺少足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)問(wèn)題，應(yīng)通過(guò)健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估及應(yīng)對(duì)。首先針對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)就其具體性質(zhì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，然后對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展情況及綜合實(shí)力情況進(jìn)行分析，再對(duì)比同行業(yè)企業(yè)，借鑒該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避及應(yīng)對(duì)的經(jīng)驗(yàn)，制定針對(duì)性措施，積極應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)實(shí)際情況無(wú)法承受相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，那么就應(yīng)采取措施進(jìn)行防范和規(guī)避，例如酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)城市建設(shè)發(fā)展需求而需要遷移地址，但是推薦地址附近還存在面粉廠，為了防止火災(zāi)等風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，則應(yīng)另尋其他地方，簡(jiǎn)言之這就是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的一種表現(xiàn)形式。相反，若是企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況足以應(yīng)對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題或者沒(méi)有更好的手段控制風(fēng)險(xiǎn)的影響，那么就可以采取風(fēng)險(xiǎn)保留的方式。民營(yíng)企業(yè)想要取得良好的發(fā)展，就一定要提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)專(zhuān)業(yè)思路及手段應(yīng)對(duì)可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（3）促進(jìn)內(nèi)控工作的及時(shí)落實(shí)。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控工作執(zhí)行力不足的問(wèn)題，首先應(yīng)確保職位分離制度的落實(shí)，以此實(shí)施崗位職能的分離與牽制，防止重要職位一人承擔(dān)而出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。同時(shí)還應(yīng)對(duì)同一職位的不同責(zé)任進(jìn)行明確劃分，禁止同一部門(mén)或者個(gè)人獨(dú)立處理一個(gè)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。需要cf 重要的事件進(jìn)行決策時(shí)，應(yīng)進(jìn)行集體審批，防止專(zhuān)人決策。針對(duì)制定出的相關(guān)決策方案理論上的收益情況以及可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況等進(jìn)行全面考慮，然后選擇最佳方案。為了進(jìn)一步規(guī)范員工的工作，保證內(nèi)控工作的及時(shí)執(zhí)行，應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)賞罰制度，制度的應(yīng)用范圍包括企業(yè)高層，以此對(duì)內(nèi)控工作的相關(guān)細(xì)節(jié)制定明確而嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)執(zhí)行力不足、工作懈怠而造成工作失誤的人員應(yīng)予以一定的懲處，反之，具有執(zhí)行力且日常工作比較積極的人員則應(yīng)予以一定的嘉獎(jiǎng)，從而建立公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，激發(fā)員工的工作熱情，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控工作效果與質(zhì)量的提升。

（4）完善信息溝通途徑建設(shè)。為了防止信息溝通問(wèn)題影響民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)全力完善信息溝通途徑的建設(shè)，將傳統(tǒng)的口頭信息傳達(dá)方式轉(zhuǎn)變成書(shū)面信息傳達(dá)，保證信息在傳遞過(guò)程中的準(zhǔn)確性與完整性，也便于相關(guān)工作的監(jiān)督。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范信息的獲取方式，向企業(yè)內(nèi)部員工通報(bào)經(jīng)營(yíng)相關(guān)信息和企業(yè)動(dòng)態(tài)，使其加強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)行情況的了解，并及時(shí)作出有效信息反饋，通過(guò)這種形式建立起員工與企業(yè)雙方之間的信息互通平臺(tái)，也讓員工體會(huì)自己是企業(yè)的主人，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，促進(jìn)企業(yè)更快更好的發(fā)展，員工和企業(yè)一起成長(zhǎng)。及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息對(duì)決策起著重要作用，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)，以便提供更高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)正確決策提供有力的信息支持[3]。

（5）建立健全的內(nèi)控監(jiān)督評(píng)估體系。內(nèi)控監(jiān)督的內(nèi)容具體可分為內(nèi)、外部的監(jiān)督，因此應(yīng)根據(jù)監(jiān)督內(nèi)容性質(zhì)的差異性而分別實(shí)施監(jiān)督，同時(shí)從這兩方面入手建立相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，確保內(nèi)控工作質(zhì)量，防止風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)會(huì)的流失。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督方面，應(yīng)對(duì)內(nèi)控工作執(zhí)行效果過(guò)低的情況按照制度要求予以一定的懲處，以示告誡。同時(shí)對(duì)內(nèi)控工作的落實(shí)情況進(jìn)行階段性分析和總結(jié)，將細(xì)節(jié)生成詳細(xì)的記錄交于領(lǐng)導(dǎo)層，將公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員獨(dú)立于管理層，提高企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的效力和效果。外部監(jiān)督方面，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員到企業(yè)進(jìn)行階段性的內(nèi)控工作評(píng)價(jià)和分析，具體包括民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建、制度的落實(shí)以及內(nèi)控監(jiān)督等方面。此外也可以借此機(jī)會(huì)為企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督人員提供一個(gè)學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)，進(jìn)一步提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中更穩(wěn)健地發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言具有很大的實(shí)施意義，內(nèi)控工作效果直接影響著企業(yè)的發(fā)展命運(yùn)。但是由于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展具有一定的局限性，內(nèi)控工作內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜。所以，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)對(duì)內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行全面而深入的分析，結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際并加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，從而保證民營(yíng)企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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