水利工程竣工財務(wù)決算報表的編制探析

衣偉

[摘要]水利工程項目竣工決算報表編制還存在一些問題，編制不及時、不完整、不到位問題突出，這些與管理人員專業(yè)能力薄弱有一定關(guān)系，反映出對竣工決算報表重視不足的弊病。水利工程項目財務(wù)管理不僅要注重投資效益，更要深化內(nèi)部財務(wù)管理，特別是在財務(wù)決算報表編制上，更要明確職責(zé)，落實責(zé)任，節(jié)約合理使用資金。文章立足水利工程竣工財務(wù)決算編制問題，就其改進思路和對策提出幾點建議。

[關(guān)鍵詞]水利工程;竣工決算;報表編制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201821162

從當(dāng)前國家相關(guān)職能部門提出的財務(wù)管理規(guī)定來看，項目財務(wù)竣工決算在獲得財政部門批復(fù)之前，應(yīng)該確保項目相關(guān)機構(gòu)、人員的穩(wěn)定，確保項目決算編制工作的順利實施，并依照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，要在竣工三個月內(nèi)完成竣工決算報表的編制工作，確保決算報表完整、真實、賬實相符。但在實際中，特別是基層水利工程建設(shè)中，項目竣工財務(wù)決算報表編制工作仍存在突出的問題。為此，本文將著重就此問題展開探析，積極提出改進建議。

1水利工程竣工財務(wù)決算報表編制問題

11管理部門不重視，財務(wù)人員編制水平不高

從一些基層水利工程建設(shè)單位的財務(wù)管理實踐來看，項目竣工財務(wù)決算報表編制往往被忽視，日常工作重心以項目建設(shè)為主，而在竣工財務(wù)報表管理上，制度不完善，職責(zé)分工不明確，執(zhí)行不到位。另外，一些單位財務(wù)人員對工程造價等知識不了解，會計核算中的財務(wù)人員缺失工程項目管理經(jīng)驗，由此帶來的竣工財務(wù)決算報表編制難以確保完整性。

12工程建設(shè)進度不一致，導(dǎo)致竣工財務(wù)決算編制無法順利進行

考慮到水利項目周期長、工程施工量大，甚至一些季節(jié)性施工及涉及工程所在地移民、征地等問題，導(dǎo)致項目施工進度出現(xiàn)不一致。如一些標(biāo)段已經(jīng)完工，而其他一些標(biāo)段或未完工，在對整個工程項目資料進行收集、整理時，因不一致而干擾決算報表的編制。同時，對于項目竣工后的驗收工作，也可能不及時。一些水利項目可能出現(xiàn)施工質(zhì)量問題，項目設(shè)計變更、工程價款結(jié)算等問題，都可能引發(fā)竣工驗收工作無法全面展開。另外，一些項目工段工程因設(shè)計變更而未履行報批手續(xù)，也可能影響工程的整體驗收、結(jié)算工作。

13工程建設(shè)資金管理不到位影響竣工決算報表編制

水利工程通常建設(shè)資金投入大，在資金籌措渠道上具有多元化構(gòu)成。如在中央投資、地方投資及相關(guān)機構(gòu)共同出資建設(shè)的水利項目中，普遍存在地方配套資金不到位問題。一些地方財力緊張，經(jīng)濟水平落后，無法對配套資金進行及時、足額到位，使得在對項目竣工財務(wù)決算時，無法完成編制。同樣，在水利項目建設(shè)中，還存在多頭管理資金的情況，即同一個水利項目，其建設(shè)資金不在同一賬戶或在資金管理上表現(xiàn)為多方管理。由此，在進行項目竣工決算報表編制時，就其責(zé)任主體無法明晰，由誰來編制不明確，甚至對一些項目不能按時編制竣工決算報表。

14在竣工決算報表編制上存在不規(guī)范問題

從項目竣工決算報表編制上，不規(guī)范問題也較為突出。一方面，對于一些建設(shè)單位，平時未能對日常管理工作進行細(xì)化記錄，使得決算編制與實際不符，或者一些項目完工后推遲編制竣工決算報表，給后續(xù)財務(wù)管理，資產(chǎn)移交、入賬帶來問題。另一方面，對于成本管理歸集方法不一致，在一些水利項目中，還存在概算外工程項目費用，擅自提高項目標(biāo)準(zhǔn)的超概算費用，這些未批準(zhǔn)的概算項目，都給成本管理帶來影響。另外，在對一些竣工財務(wù)決算報表進行審查中發(fā)現(xiàn)，一些單位在未完工項目投資與預(yù)留費用比例上超出相關(guān)規(guī)定，帶有較強的隨意性，導(dǎo)致財務(wù)決算報表信息失真。

2構(gòu)建水利工程項目竣工財務(wù)決算報表編制的對策體系

從財務(wù)管理視角來看，項目竣工財務(wù)決算報表編制具有較強的專業(yè)性、技術(shù)性特點，各水利工程建設(shè)單位，要注重竣工決算報表的編制工作，積極建立相關(guān)管理制度，特別是對相關(guān)項目中存在的共同問題進行化解，加強部門間的協(xié)調(diào)，注重財務(wù)人員崗位分工與合作。

21領(lǐng)導(dǎo)要重視編制工作

項目竣工財務(wù)決算報表的編制工作，要引起各類水利工程建設(shè)單位的足夠重視。參照《水利基本建設(shè)項目竣工決算編制規(guī)程》（SL19-2014）要求，項目法人要負(fù)責(zé)整個項目竣工財務(wù)決算的真實性和完整性責(zé)任。項目法人要認(rèn)識到項目竣工財務(wù)決算報表的編制重要性，發(fā)揮竣工決算報表對整個項目投資、施工、建設(shè)完成情況的反映，將之作為水利建設(shè)單位必須做好的基本工作。因此，項目法人要結(jié)合具體工程項目施工進展，從強調(diào)財務(wù)管理工作落實中，對概預(yù)算執(zhí)行、資金的管理、使用等方面進行跟蹤，為后期編制竣工財務(wù)決算報表奠定準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。同時，考慮到竣工決算報表編制的專業(yè)性特點，對相關(guān)財務(wù)管理及技術(shù)人員，要強化專業(yè)技能的提升，特別是有必要引入專業(yè)人才，來負(fù)責(zé)報表編制工作。另外，水利建設(shè)單位要充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，引入監(jiān)督機制，對財務(wù)的各項管理活動進行監(jiān)督，讓財務(wù)人員深入到水利工程項目施工、建設(shè)、管理中，了解水利項目施工進展。加強對財務(wù)人員相關(guān)工程建設(shè)知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，特別是學(xué)習(xí)項目施工知識、工程造價

知識、概預(yù)算編制知識及相關(guān)法律知識，提升財務(wù)人員的專業(yè)水平。

22注重水利工程建設(shè)管理，協(xié)同各項目間的工期、進度和質(zhì)量目標(biāo)

對于水利工程項目施工建設(shè)與管理，要考慮到水利工程的特殊性，對項目施工中的各個分段項目，以及項目建設(shè)的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行全面跟蹤管理，及時處理項目建設(shè)施工問題，履行各自的職責(zé)，特別是在項目施工現(xiàn)場，要強化監(jiān)理監(jiān)督，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，要強化工期意識，保質(zhì)保量如期完成建設(shè)任務(wù)。項目管理人員要深入到項目施工現(xiàn)場，對各類項目工程數(shù)據(jù)、資料進行歸檔，為決算編制提供有利條件。同時，開展項目工程竣工驗收，要重視項目竣工驗收工作，積極協(xié)調(diào)各建設(shè)單位、施工、設(shè)計、建立部門，做好項目竣工財務(wù)決算編制的協(xié)同工作，確?？⒐Q算有序進行。

23注重項目建設(shè)資金管理，確保資金使用到位

資金管理是水利項目財務(wù)工作的重心，而對于很多水利項目而言，經(jīng)費的多元化渠道，給資金協(xié)調(diào)帶來挑戰(zhàn)。如在一些基層水利建設(shè)項目中，地方配套資金落實問題，相關(guān)社會資本參與水利工程建設(shè)，其資金管理也需要納入整個建設(shè)資金范疇。根據(jù)《水利基本建設(shè)資金管理辦法》要求，對于水利項目資金管理，應(yīng)該落實分級制度，即分級管理、分級負(fù)責(zé)。項目法人應(yīng)設(shè)置單獨開戶，單獨建賬核算，避免與不同項目資金發(fā)生混用。對于國庫集中支付資金，按照相關(guān)規(guī)定程序進行申請，嚴(yán)格落實項目建設(shè)施工合同相關(guān)條款要求，按時、按額撥付工程款項。

24加強竣工項目財務(wù)決算報表編制規(guī)范性管理

依據(jù)國家水利項目竣工決算報表編制規(guī)程及要求，推進一個項目單獨開戶、單獨建賬核算模式。認(rèn)真做好建設(shè)資金日常會計核算工作，確?？⒐Q算報表能夠真實反映資金使用狀況，避免成本核算偏差。做好概預(yù)算及核算口徑的統(tǒng)一，對往來賬、移交資產(chǎn)、結(jié)余資金進行及時處理。需要強調(diào)的是，對于日常成本核算中成本費用的歸集管理，要依據(jù)項目工程價款結(jié)算表，參照招標(biāo)文件清單，對相關(guān)差異進行對照分析，優(yōu)化竣工財務(wù)報表編制。另外，組織人員對項目工程資金進行結(jié)算驗收，確認(rèn)交付使用資金，合理分?jǐn)偨ㄔO(shè)成本和待攤投資費用。

3結(jié)論

水利工程項目竣工財務(wù)決算報表的編制，要按照新會計制度要求，做好基建賬套與部門預(yù)算賬套的合并銜接，明晰科目，確保決算編制符合國家規(guī)程。

參考文獻：

[1]劉玲淺析水利工程基建項目竣工財務(wù)決算編制及有關(guān)問題的處理[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014（18）：227-228.

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