個稅改革與社會公正

《個人所得稅法修正案（草案）》自2018年6月29日在中國人大網(wǎng)公布，迄7月28日為止，面向社會公眾征得意見達十幾萬條。

個稅改革理應受到廣大國民的高度關(guān)注，因為，此項改革關(guān)乎國民的切身利益，關(guān)乎國民收入分配的公正，而收入分配的公正當然是整個社會公正的一個不可或缺、至為重要的方面。一個包括財產(chǎn)權(quán)利在內(nèi)的整個公民權(quán)利配置達致大體公正的社會才是一個可欲的良善社會。

綜合社會公眾和各界專家的意見，中國現(xiàn)行個稅制度的主要不足在于，分項計征所得稅造成逆向調(diào)節(jié)，即收入多元化的高收入者的稅負相對較輕，而收入較低的普通勞動者和工薪階層的相對稅負反而較重；對工薪勞動所得累進征稅，對資本利得和租金等收入則按比例征稅，導致工薪階層與勞動者稅負偏重，可謂輕重失當；單一扣除標準違反稅收公平原則，未考慮納稅人的實際負擔；扣除項目少，使中低收入群體稅負加重，不利于居民消費；個人所得稅與整體稅收不協(xié)調(diào)，個稅收入增速長期大幅高于居民收入增速和GDP增速；在個稅收入高速增長的同時，未能及時降低增值稅等間接稅收入。

從表面看，與世界發(fā)達國家相比，中國個稅收入在國家稅收總收入和GDP中的占比都較低，但是，由于發(fā)達國家多實行直接稅，而中國以間接稅為主，因此，中國居民實際上承擔了許多隱含在各類消費品中的隱形稅負。從這個角度看，任何一個中國國民，只要其存在衣食住行等方面的基本生存性消費行為，他（她）就必然是一個名副其實的納稅人。

關(guān)于中國宏觀稅負的真實水平，基于統(tǒng)計口徑和研究方法的不同，國內(nèi)外機構(gòu)和專家說法不一。2009年和2011年，福布斯雜志曾分別發(fā)布全球“稅負痛苦指數(shù)”榜單，中國均排名第二。當然，中國財政部相關(guān)負責人表示，從國際比較來看，中國宏觀稅負水平并不高，而“痛苦指數(shù)”的統(tǒng)計方法并不科學。

2012年4月，世行發(fā)布報告稱，中國對正式部門職工的稅費仍很高，遠高于經(jīng)合組織國家平均水平，甚至稍高于發(fā)達的歐盟15國水平。同時，有中國學者撰文指出，中國五項社會保險法定繳費之和相當于稅前工資水平的40%，有的地區(qū)甚至達50%，若再加上公積金繳費，則可能超過60%，中國社保繳費比例數(shù)倍于一些發(fā)達國家和地區(qū)，但國民實際享受到的社保水平和范圍卻與之相差甚遠。

時至2018年上半年，中國GDP同比增長6.8%，財政收入同比增長10.6%，居民人均可支配收入同比增長8.7%，而個人所得稅同比增長則達20.3%，財稅增速仍遠遠跑在國民收入和GDP的前面。由此可見，要使中國公民能更加公正地分享到中國發(fā)展的巨大紅利，要使中國公民不斷增強獲得感，要縮小中國貧富差距，尚任重而道遠。