高等職業(yè)院校業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制體系優(yōu)化略探

白翔

【摘 要】在高等職業(yè)院校業(yè)務(wù)層面上，學(xué)院預(yù)算的編制、社會培訓(xùn)和社會服務(wù)、固定資產(chǎn)的管理，存在的問題和風(fēng)險點(diǎn)較多，屬于內(nèi)部控制優(yōu)化的重點(diǎn)。應(yīng)通過成立預(yù)算委員會、改變預(yù)算編制方法等措施來提高預(yù)算資金的使用效率；通過細(xì)化業(yè)務(wù)管理辦法、嚴(yán)格執(zhí)行公對公匯款和公務(wù)卡結(jié)算等措施來保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、有效防范舞弊行為；通過嚴(yán)格落實(shí)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度、建立固定資產(chǎn)定期檢查等措施來保證資產(chǎn)的安全、完整和使用效率。

【Abstract】In the business level of higher vocational colleges， there exists a lot of problems and risk points in the preparation of the college's budget， social training and social services， management of fixed assets， which are the key points of optimizing the internal control.The efficiency of budget funds should be improved through the establishment of budget committees and changes of budget preparation methods. Through the refinement of business management measures， strict implementation of public remittances and official card settlement and other measures to ensure the financial information is true and reliable， and the effective prevention of fraud. The safety， integrity and efficiency of assets can be ensured by strictly implementing the fixed assets inventory system and establishing periodic inspection of fixed assets and so on.

【關(guān)鍵詞】高等職業(yè)院校；內(nèi)部控制；優(yōu)化重點(diǎn)

【Keywords】higher vocational colleges； internal control； optimization keys

【中圖分類號】F253.7 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）05-0100-04

1 引言

隨著國家對高等職業(yè)院校的支持和推動，各大學(xué)院辦學(xué)規(guī)模和教學(xué)資產(chǎn)日漸擴(kuò)大，業(yè)務(wù)活動日漸復(fù)雜。然而高等職業(yè)院校在快速發(fā)展壯大的同時，經(jīng)濟(jì)腐敗案件頻頻發(fā)生、虛假科研成果頻頻出現(xiàn)，引起了社會和政府對院校內(nèi)部控制的高度關(guān)注。優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，已成為高等職業(yè)院校當(dāng)下所面臨的一項(xiàng)艱巨任務(wù)。院校的內(nèi)部控制體系包含內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五大要素，這五大要素既相互聯(lián)系，又相互獨(dú)立，成為一個統(tǒng)一體。院校業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制主要是五大要素中的控制活動，包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)和固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)[1]。

2 高等職業(yè)院校業(yè)務(wù)層面存在的問題

2.1 預(yù)算業(yè)務(wù)控制存在問題

雖然每年都按照財(cái)政要求順利地開展進(jìn)行，但是在整個預(yù)決算管理中仍然存在以下問題：

①缺乏預(yù)算組織管理體制。在調(diào)查中部分院校預(yù)算編制沒有專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行組織和管理，預(yù)算的編制和審批人接受不到預(yù)算方面的相關(guān)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。預(yù)算編制人和審核人由于專業(yè)或者認(rèn)識的有限性，做出錯誤的預(yù)算編制經(jīng)過層層審批，使預(yù)算編制失去了準(zhǔn)確性。如某二級學(xué)院購買的財(cái)務(wù)軟件，由于預(yù)算申報(bào)人將應(yīng)填列在單一來源的項(xiàng)目填列錯誤，而沒有順利審批購買到該軟件，嚴(yán)重影響了教學(xué)質(zhì)量。

②預(yù)算編制方法不合理。各院校采用的預(yù)算編制方法一般是增量預(yù)算法，即以上一年度或基期的收支為基數(shù)，根據(jù)院校發(fā)展需要做相應(yīng)增減來編制預(yù)算。這種預(yù)算編制方法以往年度預(yù)算合理為前提，僅需對變化做出修改，簡單易行，但是很難發(fā)現(xiàn)以往年度存在的資金使用浪費(fèi)情況，這在很大程度上降低了資金的使用效率。

③缺乏對預(yù)算執(zhí)行的跟蹤和分析。院校一般由各二級學(xué)院上報(bào)預(yù)算，然后在整個預(yù)算的執(zhí)行過程中，沒有對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行跟蹤和分析，使得部分預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度不合理，上半年和下半年費(fèi)用開支嚴(yán)重不均衡就是進(jìn)度不合理的直接表現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行的不及時也勢必影響到教學(xué)效果。假如某院校購買的實(shí)訓(xùn)材料，直到開課一個月后才購買到位，那對教學(xué)進(jìn)度和效果的影響已經(jīng)達(dá)到嚴(yán)重教學(xué)事故的程度了。

④缺少預(yù)算評價體系。預(yù)算評價體系的缺失，首先不能使院校更好的總結(jié)預(yù)算的歷史經(jīng)驗(yàn)，對于以往預(yù)算存在的各類問題，可能仍然存在。其次沒有對預(yù)算制定和執(zhí)行過程的評價、控制和考核，對于預(yù)算的超支節(jié)約或者執(zhí)行中存在的重大問題就沒有監(jiān)督和糾正，沒有一定的評價和獎罰，使得預(yù)算執(zhí)行人和審核人，缺少責(zé)任心，感覺做好做壞一個樣，預(yù)算評價體系的缺失嚴(yán)重制約著預(yù)算管理水平的提高。

2.2 收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在問題

近幾年來，高等職業(yè)院校大力開展的社會培訓(xùn)和社會服務(wù)日益增多，各院校在整個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展中，可能存在貪污舞弊、虛假收入等事件。作者經(jīng)過對社會培訓(xùn)和社會服務(wù)的現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中存在以下問題：

①粗放的只注重成果的取得，忽視對虛假成果的防控。以院校名義對外開展的社會培訓(xùn)活動，沒有嚴(yán)格落實(shí)事前審批工作，同時未要求公對公匯款。在這種情況下，部分教職工為了完成工作任務(wù)、職稱評審要求或獲取一定的獎勵，在沒有開展社會培訓(xùn)的情況下，通過自己聯(lián)系單位蓋章，自己墊付款項(xiàng)給院校等手段進(jìn)行徇私舞弊。而作為院校各級領(lǐng)導(dǎo)為了完成工作業(yè)績，明知是虛假的社會培訓(xùn)收入，也照常進(jìn)行相應(yīng)各項(xiàng)手續(xù)的審批，沒有從根本上拓寬社會培訓(xùn)的途徑，從而擴(kuò)大院校的社會培訓(xùn)收入。

②沒有嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算制度。公務(wù)卡作為一種現(xiàn)代支付結(jié)算工具，不僅具有便捷、高效和規(guī)范的功能，還具有防止腐敗的作用。它是財(cái)務(wù)管理上有效防止腐敗的措施之一，強(qiáng)制采用公務(wù)卡結(jié)算方式，可以保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，同時可以實(shí)現(xiàn)對每一筆公務(wù)消費(fèi)實(shí)施動態(tài)監(jiān)控，對違規(guī)的支出做出快速的核查，避免廣大教職工購買發(fā)票虛報(bào)費(fèi)用以及吃回扣等違法或腐敗情況的發(fā)生。部分院校由于沒有強(qiáng)制采用公務(wù)卡結(jié)算制度，存在部分教職工利用購買發(fā)票申請經(jīng)費(fèi)支出，來套取經(jīng)費(fèi)。

③財(cái)務(wù)人員缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的識別和防范能力。院校作為行政事業(yè)單位，仍然具有對納稅行為進(jìn)行依法納稅的法律責(zé)任。隨著院校業(yè)務(wù)活動的增加，作為會計(jì)人員應(yīng)該充分把握國家稅收政策，對院校存在的納稅行為進(jìn)行依法納稅或

執(zhí)行代扣代繳義務(wù)。比如有的院校社會服務(wù)收入，部分沒有開具增值稅發(fā)票，依法繳納增值稅；在支付給教職工個人收入時，沒有完全按照稅法規(guī)定執(zhí)行代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

④對經(jīng)費(fèi)的使用情況缺乏績效考評和審查機(jī)制。過分注重科研成果和社會服務(wù)，忽略了對經(jīng)費(fèi)使用狀況的審核，對沒有按照規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)的情況也極少進(jìn)行相關(guān)處罰。長久下來，很多負(fù)責(zé)人都認(rèn)為只要按時交付成果，經(jīng)費(fèi)不超預(yù)算怎么用都可以。另外，在科研成果和社會服務(wù)的驗(yàn)收中，對成果是否可以轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力、是否有一定的科學(xué)價值、能否給企業(yè)帶來一定的效益等一系列問題并沒有深究，在經(jīng)費(fèi)的結(jié)余上也沒有制定有效的激勵措施和提倡思想，從而忽視了經(jīng)費(fèi)的合理、高效、節(jié)約使用。

⑤缺乏對費(fèi)用報(bào)銷時間的把控。調(diào)查中大多數(shù)院校在費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定中僅規(guī)定了報(bào)銷人應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后的一周或更短時間內(nèi)提交費(fèi)用報(bào)銷，但是未對費(fèi)用的各級審核和審批人作出時間規(guī)定。結(jié)果造成了部分教職工報(bào)銷費(fèi)用需多次反復(fù)找審核人和審批人簽字，大大降低了工作效率。

2.3 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在問題

院校在政府釆購實(shí)際工作中，在論證、招標(biāo)、合同簽訂、驗(yàn)收付款等環(huán)節(jié)基本上能夠按照有關(guān)政府釆購相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保了流程上順暢，保證了釆購活動的合理合法，但是在實(shí)際中還是存在以下問題：

①論證與評標(biāo)環(huán)節(jié)流于形式。如某院校在政府釆購論證、招標(biāo)過程中從專家?guī)斐槿〉慕搪毠?，有的因有課或出差、有的借故推諉或者找其他人代替等，不能到場參與評標(biāo)，資產(chǎn)管理處的工作人員也未繼續(xù)抽取。同時，對于專家?guī)斓膶＜业倪x擇沒有一定的標(biāo)準(zhǔn)，沒有進(jìn)行分類，無論采購什么資產(chǎn)，都可以參與評審，使得專家參與招標(biāo)流于形式。

②政府統(tǒng)一采購忽視驗(yàn)收環(huán)節(jié)。有省級統(tǒng)一組織的政府采購程序合規(guī)合法，但是政府僅負(fù)責(zé)招標(biāo)，而不負(fù)責(zé)驗(yàn)收。政府統(tǒng)一采購的資產(chǎn)，一般資產(chǎn)價值較大，數(shù)量較多，對于院校來說屬于比較重要的資產(chǎn)，由于驗(yàn)收環(huán)節(jié)缺乏一定的專業(yè)人員，導(dǎo)致采購的一些設(shè)備可能出現(xiàn)問題較多。

2.4 資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在的問題

院校對于貨幣資金的管理，在調(diào)查中72.5%院校都有相應(yīng)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，對于固定資產(chǎn)的增加、處置、盤點(diǎn)等都有較為詳細(xì)的規(guī)定，但是在對院校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的調(diào)查中卻發(fā)現(xiàn)了較多問題。

①未按規(guī)定落實(shí)每年的盤點(diǎn)制度。院校雖然規(guī)定對固定資產(chǎn)實(shí)施每年定期盤點(diǎn)，但是在實(shí)際資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中，資產(chǎn)管理處和財(cái)務(wù)處等沒有組織人員根據(jù)固定資產(chǎn)的賬目進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。僅僅要求各使用部門上報(bào)資產(chǎn)盤點(diǎn)表，這樣操作大大節(jié)省資產(chǎn)管理處和財(cái)務(wù)處的盤點(diǎn)工作量，但是發(fā)現(xiàn)不了實(shí)物資產(chǎn)的挪用、丟失以及管理問題，使得盤點(diǎn)起不到應(yīng)有的固定資產(chǎn)管理作用。實(shí)地盤點(diǎn)制度的不落實(shí)，進(jìn)一步也造成了賬實(shí)不符，出具的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)可靠。

②固定資產(chǎn)使用人崗位責(zé)任不明確。作為固定資產(chǎn)使用人管理意識比較薄弱，對資產(chǎn)的管理僅感覺保管好，別丟失就可以，而忽略了對損壞或閑置資產(chǎn)的管理，沒有做到及時上報(bào)維修，大大降低了固定資產(chǎn)的使用效率和效果[2]。

③缺乏對資產(chǎn)的日常維護(hù)管理。調(diào)查中83.4%教職工反應(yīng)院校由于缺乏對資產(chǎn)的日常維修管理，大大縮短了部分資產(chǎn)的使用期限。待使用人發(fā)現(xiàn)問題再上報(bào)維修，短時間內(nèi)資產(chǎn)不能正常使用，降低了資產(chǎn)的使用效率。各高等職業(yè)院校教室里都配備多媒體設(shè)備，假期結(jié)束再開學(xué)時總有大量設(shè)備出現(xiàn)不能正常工作的情況，從上報(bào)到維修完畢，中間又需要大約很長的時間，這使得教職工無法正常使用多媒體設(shè)備，嚴(yán)重降低了教學(xué)質(zhì)量。

④缺乏校內(nèi)固定資產(chǎn)調(diào)劑制度。院校在固定資產(chǎn)使用管理中缺乏調(diào)劑制度，使得有些部門資產(chǎn)長期閑置，而急需要該資產(chǎn)的部門還繼續(xù)通過預(yù)算申請購買，從而造成了資產(chǎn)重復(fù)購買。

3 高等職業(yè)院校業(yè)務(wù)層面優(yōu)化建議

3.1 預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化

①成立預(yù)算管理委員會。將預(yù)決算工作的決策部門、執(zhí)行部門和監(jiān)督部門均納入預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)制定學(xué)校預(yù)決算政策、審議年度預(yù)算、分解具體方案，協(xié)調(diào)預(yù)決算編制、調(diào)整執(zhí)行問題等工作。將預(yù)決算工作從目前的財(cái)務(wù)處單一部門的工作轉(zhuǎn)變成學(xué)校各級通力協(xié)作的工作。作為預(yù)算管理委員會首先應(yīng)該做好預(yù)算編制的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，對預(yù)決算的過程和時間進(jìn)行合理規(guī)劃，建立相關(guān)的崗位責(zé)任制和順暢的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。其次，預(yù)算管理委員會需做好對預(yù)算編制人和審核人的相關(guān)培訓(xùn)，定期召開預(yù)算工作會議，使所有預(yù)算編制人成為預(yù)算編制的專家。最后，還要做好對預(yù)算執(zhí)行的跟蹤和分析工作。

②采用零基預(yù)算編制方法進(jìn)行預(yù)算編制。院校多數(shù)采用增量預(yù)算編制方法，編制工作量較小，但是可能導(dǎo)致以前年度存在的無效費(fèi)用繼續(xù)存在，而得不到有效控制。與增量預(yù)算相對應(yīng)的是零基預(yù)算，它不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。這種預(yù)算編制工作量較大，但是能夠調(diào)動各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性，有利于促使院校各部門精打細(xì)算，合理使用資金。針對各院?，F(xiàn)有預(yù)算規(guī)模，其預(yù)算編制的工作量相對不大，所以從提高資金使用效率上考慮，應(yīng)該選擇采用零基預(yù)算進(jìn)行預(yù)算的編制工作。

③建立預(yù)決算的評價和考核體系。各大院校應(yīng)加強(qiáng)對整個預(yù)決算工作的重視程度，將預(yù)決算的執(zhí)行效果納入到部門或個人的考核體系中去，通過對預(yù)算環(huán)節(jié)進(jìn)行定期和不定期的考核，從而有效地監(jiān)督院校各部門對預(yù)算的執(zhí)行情況。在預(yù)算結(jié)束后，強(qiáng)化對決算的編制和審核，強(qiáng)化決算數(shù)據(jù)的分析和利用，出具預(yù)算結(jié)果報(bào)告。預(yù)算委員會建立科學(xué)合理預(yù)算考評指標(biāo)，形成預(yù)算評價報(bào)告并對外公布，對于預(yù)算超支、節(jié)約以及預(yù)算編制、執(zhí)行過程中存在的重要問題進(jìn)行一定獎罰。對于那些在整個預(yù)算中表現(xiàn)優(yōu)異的部門和二級學(xué)院，給予適當(dāng)?shù)莫剟?，?dāng)然，對于那些具有浪費(fèi)現(xiàn)象或者預(yù)算編制、執(zhí)行中存在重大問題，造成不良后果的，要給予一定懲戒。只有這樣，才能讓預(yù)算參與人總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高工作的責(zé)任心，從而提高整個預(yù)算體系的有效性[3]。

3.2 收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化

①細(xì)化業(yè)務(wù)活動管理辦法。針對各院校開展的社會培訓(xùn)和社會服務(wù)，應(yīng)制定專門的管理辦法。由院校對外開展的業(yè)務(wù)，首先應(yīng)該有業(yè)務(wù)聯(lián)系人提出申請，根據(jù)社會培訓(xùn)和社會服務(wù)主管部門不同，分別提請相應(yīng)部門進(jìn)行審核和審批，然后根據(jù)培訓(xùn)或服務(wù)的要求或者金額大小，由院?；蛘呦鄳?yīng)二級學(xué)院選擇具有相應(yīng)資格和能力的教師作為培訓(xùn)教師或者服務(wù)教師。培訓(xùn)或?qū)ν夥?wù)結(jié)束，針對社會培訓(xùn)和社會服務(wù)，分別針對業(yè)務(wù)聯(lián)系人、培訓(xùn)教師和服務(wù)教師結(jié)合預(yù)算節(jié)約情況等給予不同獎勵。

②對外開展業(yè)務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行公對公匯款。教職工以院校名義對外開展社會培訓(xùn)和社會服務(wù)，必須采取公對公方式進(jìn)行匯款，對于以私對公進(jìn)行匯款的，院校不予承認(rèn)其成果。采取公對公匯款，不僅可以防止部分教職工截留或者挪用款項(xiàng)，還可以防止部分教職工采用自己墊支款項(xiàng)偽造社會培訓(xùn)收入。

③嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算制度。各院校應(yīng)當(dāng)充分利用上級下發(fā)的公務(wù)卡，嚴(yán)格要求各二級學(xué)院（部門）或個人使用公務(wù)卡消費(fèi)，并且在報(bào)銷時出具POS機(jī)消費(fèi)憑條、發(fā)票和其他原始憑證，進(jìn)行核對后，才給予報(bào)銷。公務(wù)卡結(jié)算制度的落實(shí)，可以有效堵塞部分人員通過虛開發(fā)票來套取學(xué)院經(jīng)費(fèi)的舞弊行為。

④建立經(jīng)費(fèi)獎懲及考評制度。各院校在原獎勵辦法中，不應(yīng)僅僅是參照立項(xiàng)指標(biāo)，還應(yīng)加入結(jié)果導(dǎo)向指標(biāo)。對于經(jīng)費(fèi)使用情況較好、成果成效較好的，要有一定的考評和獎罰制度。這就需要相應(yīng)經(jīng)費(fèi)主管部門科研處組織好對結(jié)項(xiàng)項(xiàng)目的評價工作，可以采取校內(nèi)和被服務(wù)企業(yè)相結(jié)合的方式進(jìn)行，其中成果給被服務(wù)企業(yè)所帶來的經(jīng)濟(jì)收益應(yīng)作為重要評價指標(biāo)。

3.3 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化

①嚴(yán)格執(zhí)行專家參與評標(biāo)的規(guī)定。各院校在開展的招標(biāo)采購過程中，要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行專家參與論證、評標(biāo)的規(guī)定。資產(chǎn)管理處首先需做好評審專家?guī)旖M建工作，對于不同類別資產(chǎn)的采購，可分別組建不同的專家?guī)欤粚τ趥€別特殊資產(chǎn)的采購，如果沒有合適專家，可以聯(lián)合其他高校組建專家?guī)?。在招?biāo)過程中，對于抽取的專家如果不能到場，不能允許他人替代，應(yīng)對專家進(jìn)行多次抽取，直到從專家?guī)熘谐槿〕鲈u標(biāo)委員會的三分之二。從而確保評標(biāo)過程中的專家參與，充分發(fā)揮好專家的作用。

②嚴(yán)格落實(shí)驗(yàn)收環(huán)節(jié)。不論是政府采購還是自行采購資產(chǎn)，各院校的資產(chǎn)管理處都應(yīng)該重視驗(yàn)收環(huán)節(jié)，根據(jù)院校驗(yàn)收制度和采購計(jì)劃，由專人對所購貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收；對于安裝的設(shè)備，資產(chǎn)管理處工作人員必須親自參與安裝和調(diào)試，對于大額或大批量的采購貨物，可以組織相關(guān)多個部門共同驗(yàn)收并簽字。[4]只有驗(yàn)收合格才能交付使用，對于驗(yàn)收不合格的產(chǎn)品必須退回。另外，院校也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)崗位職責(zé)，將采購與驗(yàn)收職責(zé)相互分離、從而保證采購資產(chǎn)的質(zhì)量。

3.4 資產(chǎn)管理內(nèi)部控制優(yōu)化

①嚴(yán)格落實(shí)資產(chǎn)盤點(diǎn)制度。資產(chǎn)管理處會同財(cái)務(wù)處于年終時，做好資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)工作，審計(jì)處負(fù)責(zé)對整個盤點(diǎn)過程進(jìn)行監(jiān)督和檢查。鑒于部分院?，F(xiàn)有資產(chǎn)規(guī)模不是很多的情況，為了保障資產(chǎn)的安全完整和使用效率，建議實(shí)行全面盤點(diǎn)方式。對于盤點(diǎn)情況及在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，資產(chǎn)管理處應(yīng)盡快查明具體原因，寫出書面報(bào)告，提出處理意見。

②部分資產(chǎn)嚴(yán)格落實(shí)檢查和維護(hù)工作。對于沒有固定人員使用的資產(chǎn)，比如流動教室的多媒體設(shè)備、實(shí)訓(xùn)室的計(jì)算機(jī)、打印機(jī)以及服務(wù)器等，都應(yīng)該有專人做好日常的檢查和維護(hù)工作。為了方便對資產(chǎn)及時檢查和維護(hù)，可以在各二級學(xué)院分設(shè)專人進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)檢查和維護(hù)工作，檢查和維護(hù)至少每月進(jìn)行一次，并做好相應(yīng)資產(chǎn)檢查和維護(hù)記錄。

③建立校內(nèi)固定資產(chǎn)調(diào)劑制度。院校應(yīng)加強(qiáng)對閑置資產(chǎn)的上報(bào)和登記工作，實(shí)現(xiàn)校內(nèi)資產(chǎn)的資源共享，以減少浪費(fèi)，防止重復(fù)購買，提高資產(chǎn)使用效率。具體的調(diào)劑流程為：二級學(xué)院（部門）對所需資產(chǎn)提出申請預(yù)算，預(yù)算管理委員會審批時，作為預(yù)算管理委員會組成成員的資產(chǎn)管理人員，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)中各二級學(xué)院或部門的配置情況，落實(shí)存在的閑置資產(chǎn)，然后提請主管資產(chǎn)副院長審批，由資產(chǎn)管理處協(xié)調(diào)兩個二級學(xué)院（部門）在相應(yīng)的調(diào)撥單上簽字，財(cái)務(wù)處憑調(diào)撥單做好相應(yīng)賬務(wù)處理，資產(chǎn)管理處憑調(diào)撥單做好相應(yīng)資產(chǎn)變更登記。

作者對高等職業(yè)院校業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制現(xiàn)狀、內(nèi)部控制優(yōu)化研究進(jìn)行了分析闡述，當(dāng)前我國高等職業(yè)院校預(yù)算的編制、社會培訓(xùn)和服務(wù)、固定資產(chǎn)的管理，是院校內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，存在問題和風(fēng)險點(diǎn)較多，屬于內(nèi)部控制優(yōu)化的重點(diǎn)。在實(shí)際工作中，高等職業(yè)院校需結(jié)合自身實(shí)際情況，建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，全面提升高等職業(yè)院校內(nèi)部控制水平。

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