銀發(fā)時(shí)代湖南開展稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)政策與市場環(huán)境分析

李 麗

內(nèi)容提要：2013—2016年湖南老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)的數(shù)據(jù)顯示：湖南省人口老齡化呈現(xiàn)速度快、高齡化、空巢化、失能比重高的特點(diǎn)，這對湖南老年人的養(yǎng)老醫(yī)療護(hù)理需求的滿足提出了新的課題。所謂個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，主要指的是將稅收政策和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)充分融合在一起而產(chǎn)生的一種創(chuàng)新產(chǎn)品，其出現(xiàn)和大范圍推廣能夠?qū)τ跍p輕國家的養(yǎng)老壓力產(chǎn)生較為積極的作用。筆者抽樣選取部分長沙居民進(jìn)行問卷調(diào)查，探究湖南開展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的必要性和可行性。

一、個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)涵義及發(fā)展現(xiàn)狀

國內(nèi)外對個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)有了一定的研究基礎(chǔ)，經(jīng)過深入分析之后能夠看出，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)具體是將稅收政策和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)融合在一起而產(chǎn)生的一種較為新穎的保險(xiǎn)類型。投保者在退休之前用來購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的保費(fèi)不需要納稅，在將來申領(lǐng)退休金的時(shí)候，由于自身收入逐漸降低，其納稅額度也會相應(yīng)下降。從一定層面上來說，這一類型的保險(xiǎn)是通過減少投保者的納稅額度來吸引更多的群眾購入商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的，從而在一定程度上充分激發(fā)出廣大客戶對于保險(xiǎn)的巨大需求。之所以推崇遞延納稅，原因在于個(gè)稅遞延既具有刺激個(gè)人投保積極性，也存在發(fā)掘商業(yè)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ碾p主體效應(yīng)；同時(shí)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)兼具保險(xiǎn)和投資的雙重功能，既符合中國傳統(tǒng)文化中根深蒂固的穩(wěn)健性，又兼顧到中華民族歷史中的進(jìn)取性。

2018年5月31日中國銀保監(jiān)會對首批經(jīng)營稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的中國人壽、泰康養(yǎng)老、新華人壽、平安養(yǎng)老、太平養(yǎng)老等12家險(xiǎn)企進(jìn)行了公示。個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)在理論論證與實(shí)踐探索中，需要不斷嘗試和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，包括對國外經(jīng)驗(yàn)的借鑒。

二、湖南人口老齡化特征及影響

（一）湖南人口老齡化特征

1.湖南人口老齡化速度加快

《2017湖南省國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，2017年60歲及以上人口為1245.9萬人，65歲及以上人口為832.9萬人?！?016年湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，湖南省2016年60歲以上人口為1201.07萬人。2010年老齡化程度為14.54%，2010年到2017年逐年遞增，2017年老齡化程度為18.16%，湖南老齡化程度已經(jīng)趕超全國17.3%的水平，位居全國前十。2014年老齡化程度較上年上升0.59%，2015年老齡化程度較上年上升0.45%，2016年老齡化程度較上年上升0.44%，2017年老齡化程度較上年上升0.56%。通過分析近五年的數(shù)據(jù)不難發(fā)現(xiàn)，湖南老齡化程度日益嚴(yán)峻。

表1 2013—2016年湖南老齡化程度統(tǒng)計(jì)表

2.湖南人口高齡化日趨明顯

伴隨老齡化發(fā)展進(jìn)程的是湖南人口高齡化。例如，從表2可見，2013—2016年80歲以上老人逐年遞增，2013年，80歲高齡老人有132.38萬人，到2016年已經(jīng)增長至150.69萬人，2016年80歲以上人口占60歲及以上人口的12.57%，80歲高齡老人較上年增長4.81%。其增長率高于60歲老年人年增長率，是其1.53倍。可見，隨著醫(yī)療條件和生活水平的提高，老年人保健意識越來越強(qiáng)，高齡老人所占比重必將逐年攀升。

表2 2013—2015年湖南高齡老人情況統(tǒng)計(jì)表

3.空巢化嚴(yán)重

計(jì)劃生育政策改變了原有的大家庭結(jié)構(gòu)，家庭結(jié)構(gòu)及規(guī)?？s小體現(xiàn)在城鎮(zhèn)中“421”家庭的出現(xiàn)，獨(dú)生子女外出求學(xué)、就業(yè)、婚嫁等原因?qū)е麓罅靠粘布彝サ某霈F(xiàn)。由表3可見，2013年全省城鄉(xiāng)老年人空巢率為28.45%，2013—2015年空巢率逐年遞增，到2015年空巢率高達(dá)53.26%，這一比值已經(jīng)超出全國老年人空巢率1.36個(gè)百分點(diǎn)。長沙市2015年身邊無子女共同生活的空巢老人占長沙市老年人口的50%。高達(dá)62.5萬人。湖南省地理位置臨近廣東，城鄉(xiāng)勞動力流向廣東、江浙等沿海地區(qū)打工或者創(chuàng)業(yè)，可能是造成其空巢率激增的主要原因。

表3 2013—2015年湖南空巢老人情況統(tǒng)計(jì)表

4.失能老人比重高

《2016年度湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》數(shù)據(jù)顯示，2016年，全省完全失能老年人口62.16萬人，部分失能老年人口130.04萬人，全部失能+部分失能老年人口占65歲老年人口的23.98%。失能老人不但需要在生活起居方面的照料，同時(shí)還需要將醫(yī)療護(hù)理與養(yǎng)老保健相結(jié)合。

表4 2013—2015年湖南失能老人情況統(tǒng)計(jì)表

（二）湖南人口老齡化造成的社會問題

1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金難以滿足養(yǎng)老需求

《2016年度湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，截至2016年底，城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)60歲及以上享受待遇人數(shù)達(dá)953.95萬人，比上年增加22.46萬人。從某種角度來說，在完善的養(yǎng)老保險(xiǎn)系統(tǒng)中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是一個(gè)重要支柱，但不斷增加的退休人數(shù)，逐漸減少的勞動力數(shù)量，均會在一定程度上導(dǎo)致這一保險(xiǎn)的撥付難以為繼，基本養(yǎng)老金的供給狀況與實(shí)際的需求量二者之間出現(xiàn)了嚴(yán)重失衡，甚至已經(jīng)產(chǎn)生較大沖突。

2.醫(yī)療與護(hù)理需求激增

數(shù)據(jù)顯示，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)在社會統(tǒng)籌賬戶報(bào)銷比例為82.4%，居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)在政策范圍內(nèi)報(bào)銷比例為63.2%。在“銀發(fā)時(shí)代”背景下，實(shí)際的報(bào)銷比重根本無法充分滿足老人逐漸增加的醫(yī)療服務(wù)需求，這勢必會對整個(gè)醫(yī)療服務(wù)系統(tǒng)提出更高的要求。

3.養(yǎng)老服務(wù)供給不足

2015年年末，全省配備的各種類型的養(yǎng)老床位總數(shù)是27.5萬張。每千名老人擁有床位數(shù)23張。城鄉(xiāng)社區(qū)居家養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施覆蓋率為36.5%和22%，湖南的養(yǎng)老服務(wù)供給難以滿足湖南人口老齡化所帶來的養(yǎng)老需求。從養(yǎng)老服務(wù)內(nèi)容上來說，現(xiàn)有的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)只能滿足基本的家政服務(wù)，忽略了老年人的情感需求，對金融理財(cái)、法律咨詢等養(yǎng)老金融法律服務(wù)關(guān)注更少。

三、湖南推行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)抽樣調(diào)查

從一定層面上來說，群眾對于“個(gè)稅遞延型”養(yǎng)老保險(xiǎn)的了解情況、參保欲求等會對于這一類型保險(xiǎn)的順利推行產(chǎn)生至關(guān)重要的影響和作用。為此筆者針對湖南民眾做了一次社會調(diào)查。我們采用抽樣調(diào)查的方式對湖南省長沙市天心區(qū)書院路街道青山祠社區(qū)市民進(jìn)行調(diào)查。總計(jì)發(fā)放了150份問卷，其中順利回收的有效問卷為138份，回收率達(dá)92%左右。

（一）調(diào)查對象基本特征

調(diào)查對象為老城區(qū)居民，隨機(jī)抽取樣本，其中，男性占比59.2%，女性占比40.8%。大專、本科比例為66.3%，從年齡層次上來看，20-30歲占20.1%，31-40歲樣本占比30.9%，所占比例最高。41-50歲占比28.4%，51-60歲占比18.6%。從樣本所在的單位性質(zhì)來看，機(jī)關(guān)事業(yè)單位占比最高，為34.1%。國有企業(yè)次之，占比30.4%，民營企業(yè)占11.9%，個(gè)體戶及其他占總樣本的23.6%。樣本分布于各行各業(yè)，占比25.4%的從事教育科研的人員相對較多。從收入水平來看，樣本的收入（扣除“五險(xiǎn)一金”）以2000元為一個(gè)劃分等級，5500-7500元為38.2%，所占比例最高，3500-5500元次之，占比28.1%，接下來是7500-9500元為19.3%，9500元以上占比8.2%，3500元以下占比6.2%，分布最少。

（二）個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的認(rèn)識程度的調(diào)研分析

針對是否了解個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，近80.1%的被調(diào)查者對其內(nèi)容不清楚，沒有聽說過。10.2%的被調(diào)查者聽過說，但是一知半解，8.5%的被調(diào)查者了解部分。少數(shù)1.2%的被調(diào)查者比較清楚。可見，大部分老百姓對個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)一無所知。

（三）個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的參保意愿的調(diào)研分析

在被告知了關(guān)于個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的概念和制度設(shè)計(jì)之后，選擇十分愿意參保的占比16.3%，選擇可以考慮參保人群約占40.1%，而選擇保持觀望態(tài)度的占比最多為42.1%，但是，不愿意參保的人只占1.5%。

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，年齡與收入兩個(gè)因素對參保意愿影響明顯。單位性質(zhì)和所屬行業(yè)與參保意愿相關(guān)性較低。

具體從年齡分布狀況的層面入手，深入探析參保意愿的實(shí)際比重：年齡在41-50歲之間的人群參保意愿是最突出的，達(dá)到了56.2%左右，之所以出現(xiàn)這一狀況，主要是因?yàn)橹心耆诉@一群體在收入上是比較穩(wěn)定的，完全能夠負(fù)擔(dān)得起保險(xiǎn)費(fèi)用。年齡在20-30歲之間的受訪者參保意愿不高，原因在于這部分人群年齡不大，對個(gè)人養(yǎng)老需求不迫切，同時(shí)收入不高，有結(jié)婚、撫養(yǎng)子女、還貸等壓力。

從收入分布狀況入手來深入探析參保意愿的實(shí)際比重：參保意愿最突出的（68.5%）人員，其收入所處區(qū)間是7500-9500元。其次，5500-7500元區(qū)間的人員參保意愿為40.5%，9500元以上的人員為28.5%，3500-5500元區(qū)間的人員參保意愿7.1%，收入為3500元以下的人群中，參保意愿較低，僅為5.6%。由此可以看出，收入在5500-9500元區(qū)間的人群參保意愿比較高。

四、湖南開展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)政策與市場環(huán)境分析

（一）政策環(huán)境的支持

2008年12月，我國政府頒布了《關(guān)于當(dāng)前金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》，明確指出了要為那些購入商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員提供適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，以確保能夠在一定程度上降低其投保成本，調(diào)動其參與投保的積極性與主動性。文件為系列政策制定指明了方向。2017年6月21日，國務(wù)院通過了《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的若干意見》，進(jìn)一步明確了要逐步推進(jìn)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的試點(diǎn)工作，此外，文件中還明確指出試點(diǎn)工作將從2017年起逐步開展。財(cái)政部、稅務(wù)總局、人社部、保監(jiān)會對推動試點(diǎn)工作高度重視。2018年4月，我國發(fā)布《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》，明確了產(chǎn)品的具體形態(tài)。隨后，《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)指引》《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理暫行辦法》陸續(xù)出臺，為推行稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)提供配套政策。2018年5月在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)的試點(diǎn)，為湖南推行稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)提供可借鑒經(jīng)驗(yàn)。

（二）現(xiàn)行稅收制度為稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)提供了實(shí)施基礎(chǔ)

眾所周知，一個(gè)新生事物的平穩(wěn)發(fā)展是離不開優(yōu)質(zhì)的外部環(huán)境的，尤其是優(yōu)質(zhì)的政策環(huán)境，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)也是如此，其順利推行依舊需要相關(guān)的稅收政策來予以支持。在我國實(shí)施多年的公積金利息稅前扣除政策為個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)開展提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。目前在監(jiān)管規(guī)定方面已經(jīng)有一個(gè)初步的框架，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的信息系統(tǒng)也已開發(fā)成型。

（三）財(cái)政收入的增長為稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)提供了財(cái)政支持

近年來我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，GDP的增長、財(cái)政收入的增加，是提供稅收優(yōu)惠政策的物質(zhì)基礎(chǔ)。其次，一系列稅收優(yōu)惠政策的推行有助于充分調(diào)動人們購買這一保險(xiǎn)的熱情與積極性，進(jìn)而讓保險(xiǎn)企業(yè)的保費(fèi)收益大幅度提升，當(dāng)然企業(yè)所得稅也會隨之出現(xiàn)一定程度的上升。勞動者“老有所養(yǎng)”，也將激發(fā)其工作積極性。再次，長期穩(wěn)定的保費(fèi)收入也可增加保險(xiǎn)公司的可投資額，從而增加投入到市場的資本量，拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展?！?017年度湖南省國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，湖南省2017年一般公共預(yù)算收入4565.7億元，比上年增長7.4%，社會保障和就業(yè)支出1022.7億元，比上年增長17.0%。財(cái)政收入的逐步提升，可為開展稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)提供資金支持。

（四）個(gè)人收入與消費(fèi)支出逐年遞增為稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)提供了資金保障

《湖南省2017年國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入33948元，增長8.5%，城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出23163元，增長8.1%。個(gè)人收入與消費(fèi)支出逐年提高，說明湖南城鎮(zhèn)居民具有一定購買能力，這為開展稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)提供了資金保障。

（五）保險(xiǎn)公司競爭力增強(qiáng)

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的持續(xù)提升，保險(xiǎn)行業(yè)也獲得了較快發(fā)展，涌現(xiàn)出了眾多的保險(xiǎn)企業(yè)，當(dāng)然，其相互之間的競爭也隨之變得愈加激烈。在競爭的過程中也產(chǎn)生了一些較為優(yōu)質(zhì)的保險(xiǎn)企業(yè)，他們在保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、服務(wù)條款設(shè)置、養(yǎng)老基金運(yùn)作等多個(gè)層面上均積累了較為充足的經(jīng)驗(yàn)。中國人壽、泰康人壽等保險(xiǎn)公司也希望享受政策紅利，率先推廣此險(xiǎn)種成為行業(yè)領(lǐng)跑者。