這些稅收常識，了解—下！

劉植榮

7月17日上午，國家稅務(wù)總局舉行新聞發(fā)布會，介紹上半年稅務(wù)部門組織收入、深化增值稅改革、稅收重點工作以及稅收服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展成效等方面隋況。

雖然我們已搞了幾十年的市場經(jīng)濟，但由于對稅的常識宣傳還不夠，稅究竟是怎么回事？稅收原理是怎樣的？納稅人_定承擔稅負嗎？恐怕不少人對諸如此類的問題不甚了解。下面，我們來說說有關(guān)稅收的常識。

稅是私有制的產(chǎn)物，有了國家，有了國家機器，才需要稅收，讓國家機器運轉(zhuǎn)起來。隨著人類文明的發(fā)展，稅收的功能逐漸向其他領(lǐng)域延伸，從單一維護國家機器運轉(zhuǎn)，延伸到全民福利上來。例如，世界不少國家的免費醫(yī)療、免費教育、免費基本養(yǎng)老、對低收入家庭的補貼等，這些錢均來自稅收。所以說，納稅并非一些人想象的那樣“肉包子打狗一一有去無回”，納稅人交的稅除了政府自身消費掉一部分外，還有一部分通過公共品供給以及社會福利的形式返還給納稅人。

因此，考察一國居民稅負輕重，不要只看稅收占GDP的比重有多大，還應(yīng)看公共品供給、社會福利保障和政府廉潔情況。如果這些都做得好，居民多交稅也樂意；反之，居民一分錢的稅也不愿交。

政府征稅不能隨意亂征，征什么稅、對誰征稅、征多少、怎么征都要經(jīng)過人民代表的審議，讓大多數(shù)人民群眾滿意。

任何稅負都由居民個人承擔

只要國家存在，任何人都無法逃避納稅。一個經(jīng)濟體有3個部門：政府、企業(yè)和居民。政府不會對自己征稅，這樣，政府只可能對居民個人和企業(yè)征稅。對居民征稅，毫無疑問是要由居民個人直接掏錢交納的。但對企業(yè)征的稅，是由企業(yè)掏稅款嗎？不是的，對企業(yè)征收的任何稅，都要轉(zhuǎn)嫁給最終消費者承擔，或者通過價外稅的方式轉(zhuǎn)嫁（如增值稅），或者通過價內(nèi)稅的方式轉(zhuǎn)嫁（如消費稅）。

哪怕是企業(yè)所得稅，其實也由居民個人承擔，因為這是對企業(yè)稅后利潤征收的稅，這就導(dǎo)致企業(yè)分配給股東的股息減少，實際上就是對股東個人征收，這個稅最終也是居民個人的錢。

理解任何稅負的歸宿對居民個人意義重大，這是討論稅制改革的基礎(chǔ)。

直接稅和間接稅

法律上的納稅人并不一定是經(jīng)濟上的納稅人，換言之，納稅義務(wù)人支付的稅款，并不一定是掏自己的腰包，而是代政府繳稅，然后把稅款轉(zhuǎn)嫁給別人，我們把真正掏腰包支付稅款的人稱為“負稅人”。

有時納稅人與負稅人是統(tǒng)一的，也就是說，誰向政府交稅誰擔負稅款，這樣的稅我們就叫它“直接稅”，也就是政府向居民個人直接征稅。有時納稅人與負稅人是分離的，即向政府交稅的人是掏別人的腰包交稅款，這樣的稅我們就叫它“間接稅”，也就是政府通過法律上的納稅人向居民個人征稅。

由此，我們可以這樣理解，居民個人直接向政府交的稅就是直接稅，直接稅做到了納稅人與負稅人的統(tǒng)一。而那些經(jīng)過企業(yè)代繳的稅就屬于間接稅，間接稅的納稅人與負稅人是分離的。

以增值稅為例，雖然政府向企業(yè)征收，但它真正的負稅人是終端消費者，而不是企業(yè)，企業(yè)不會從自己的金庫里支付這筆稅款的，這就是增值稅不計入企業(yè)的經(jīng)營損益表的原因。增值稅誰出？消費者。企業(yè)把增值稅附加在商品的價格上，向消費者索取回來?？梢?，增值稅其實就是“人頭稅”，不管是窮人還是富人，也不管是老人還是孩子，有消費就交增值稅。

由此可見，對企業(yè)征收的任何稅最終都是由居民個人負擔，也就是說，對企業(yè)征收的所有稅都屬于間接稅。

間接稅是一種包含在商品中的稅

間接稅不是把稅征在明處，而是隱藏進物價里悄悄征收，讓居民感覺不到自己在納稅。

我們還是以增值稅為例，假定增值稅的稅率是17%，你在商店購買一把菜刀，標價351元，菜刀本身的價格是300元，里面含增值稅51元，這51元的增值稅就是這把菜刀在由鐵礦石到商店生產(chǎn)流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)的增值稅累加值，其實這51元的稅款早就由企業(yè)替你交到國庫了，你購買菜刀時要把企業(yè)替你交的這些增值稅一次性償付給企業(yè)，如果你向商家索要增值稅發(fā)票，發(fā)票上的這筆稅款就列出來了。

增值稅其實是銷售稅的變種，只不過是把銷售稅向前推，由生產(chǎn)企業(yè)預(yù)付稅款，企業(yè)每交一次增值稅，商品的價格里就加入_次稅，—直向后推到終端消費者那里，而且增值稅是單一稅率，不管消費者收入高低，都要按相同的稅率納稅。

由于增值稅是一種單一比例稅，消費占收入的比重大，稅負就重；反之，消費占收入的比重小，稅負就輕?？梢姡瑢用駛€人來講，增值稅是累退稅率，即收入越高，稅率越低；收入越低，稅率越高。

合理的稅制應(yīng)該是怎樣的？

在經(jīng)濟學(xué)上，把一國居民分成三個階層，即窮人、中產(chǎn)階層和富人。按經(jīng)合組織的定義（世界多數(shù)國家使用這一定義），把居民戶收入中位數(shù)向下浮動60%定為貧困線，向上浮動60%定為富裕線，家庭收入低于中位數(shù)的40%就是窮人，收入在中位數(shù)的40%至160%之間的就是中產(chǎn)階層，收入高于中位數(shù)160%的就是富人。

一個合理的稅制，不應(yīng)對企業(yè)征稅，而直接對居民征稅。合理的稅制是讓窮人不納稅，讓中產(chǎn)階層少納稅，讓富人多納稅。這個道理很簡單，富人從政府那里得到的服務(wù)更多，從社會上吸收的財富也更多，理應(yīng)回饋社會，多得利者多納稅。

個稅按家庭年收入計征的國家

許多國家的個稅征收是以家庭年收入來計征的。個稅按家庭年收入計征也是國際慣例，例如，英國從1798年開始征收個稅，按照家庭年收入采取累進稅率征收，對年收入超過60英鎊部分每英鎊征收2便士，超過200英鎊部分每英鎊征收2先令。美國聯(lián)邦政府于1913年建立了以家庭戶為納稅單位、按年度收入計征、個人自主申報的個稅制度。

現(xiàn)在，多數(shù)國家都實行網(wǎng)上報稅，相當便利。在家庭年度報稅時，計算出全家各項收入總和，然后再減去一些免稅項，如全家基本生活支出、醫(yī)療費、基本教育學(xué)費、自雇勞動者的經(jīng)營成本等，這樣，對低收入、負擔重的家庭來說，就可以實現(xiàn)零納稅，甚至是負納稅，也就是政府補貼貧困家庭。

總之，要想有一個合理的稅制，讓富人多納稅，讓中產(chǎn)階層少納稅，讓窮人不納稅，就必須朝著“增加直接稅，減少間接稅”的方向改革。減少間接稅還可以降低物價，擴大內(nèi)需，提高出口產(chǎn)品的國際競爭力。