探究醫(yī)院設(shè)備采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

王思緣

摘要：公立醫(yī)院采購(gòu)的醫(yī)療設(shè)備呈現(xiàn)單價(jià)高、數(shù)量大、品種多、專(zhuān)業(yè)化強(qiáng)的趨勢(shì)。針對(duì)此種特點(diǎn)，為了防范醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，建議對(duì)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)，由于實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)設(shè)備采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)失控的高發(fā)點(diǎn)在于立項(xiàng)、招投標(biāo)階段，所以建議將醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)放在事前、事中審計(jì)，加強(qiáng)立項(xiàng)階段及招投標(biāo)階段的內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院，醫(yī)療設(shè)備，事前、事中審計(jì)，內(nèi)部控制

1引言

醫(yī)療設(shè)備是醫(yī)院用以開(kāi)展診療活動(dòng)而購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備，醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備主要分為醫(yī)療專(zhuān)業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備和其他設(shè)備三類(lèi)。隨著科技的發(fā)展，醫(yī)院若要大力提高臨床水平，臨床科室離不開(kāi)對(duì)于尖端的醫(yī)療設(shè)備的使用，醫(yī)院診療活動(dòng)使用的設(shè)備日趨精細(xì)化，前沿化，呈現(xiàn)出單價(jià)高，數(shù)量大，品種多、專(zhuān)業(yè)化強(qiáng)的特點(diǎn)。醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)與醫(yī)院成本、醫(yī)療診斷水平、患者的費(fèi)用都存在重要聯(lián)系，為了控制醫(yī)療成本費(fèi)用，醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)管理就顯得極其重要，由于采購(gòu)極其容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并且高發(fā)點(diǎn)在招投標(biāo)階段，所以有必要進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)，并加強(qiáng)事前、事中審計(jì)。

2 醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)點(diǎn)

2.1效益風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)之前是否進(jìn)行可行性分析存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，影響購(gòu)買(mǎi)設(shè)備可行性的因素包括了成本效益、配套設(shè)施（包括房屋使用）、運(yùn)輸、水電、安裝等?？剖邑?fù)責(zé)人申請(qǐng)中的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益分析是否有理有據(jù)，合規(guī)詳細(xì)為主要影響因素，申請(qǐng)中應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益分析為主，包括詳盡的購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的成本效益分析，投資回收期預(yù)測(cè)等指標(biāo)，再以給醫(yī)院帶來(lái)的社會(huì)效益為輔進(jìn)行論證。一旦計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的配套、運(yùn)輸、安裝以及成本效益偏離預(yù)計(jì)，給醫(yī)院帶來(lái)一些不必要的支出，都會(huì)侵害醫(yī)院利益，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)的招投標(biāo)過(guò)程是醫(yī)院管理人員最為重視的風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的階段，目前在實(shí)踐中存在的風(fēng)險(xiǎn)有三種情況：一是賣(mài)方利用不正當(dāng)手段向買(mǎi)方行賄，用以套取投標(biāo)低價(jià)，從而導(dǎo)致購(gòu)買(mǎi)到的產(chǎn)品質(zhì)量不佳。二是違反《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》，供應(yīng)商方進(jìn)行串標(biāo)，存在多個(gè)投標(biāo)公司實(shí)際領(lǐng)導(dǎo)人相同的情況，導(dǎo)致實(shí)際投標(biāo)單位沒(méi)有達(dá)到三家。三是代理招標(biāo)公司代理不當(dāng)，沒(méi)有及時(shí)察覺(jué)投標(biāo)公司串標(biāo)或者代理招標(biāo)公司與投標(biāo)公司串通，有目的性地使得某一家公司中標(biāo)，導(dǎo)致購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備存在質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，從而影響醫(yī)院診療水平。

2.3維修風(fēng)險(xiǎn)

一些大型設(shè)備，例如廣東省某醫(yī)院的螺旋CT ，大多數(shù)醫(yī)院的診療中很常用到此種設(shè)備，后續(xù)的維修維保支出金額巨大，更換相關(guān)零件需要上百萬(wàn)。數(shù)額巨大的維修支出，沒(méi)有受到制度的約束，所以事先是否與廠商簽訂維保合約，如何與供應(yīng)商簽訂維保合約，維保支出是否進(jìn)行招標(biāo)或者比價(jià)，最終使得能使醫(yī)院支出盡量少，利益最大化，也存在巨大風(fēng)險(xiǎn)。

3醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)全過(guò)程審計(jì)

全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)重要性原則對(duì)采購(gòu)預(yù)算審批、采購(gòu)方式、供應(yīng)商資質(zhì)認(rèn)證、價(jià)格確定、合同管理和驗(yàn)收付款等業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，包括事前、事中、事后審計(jì)。全過(guò)程審計(jì)之前主要被用在基建項(xiàng)目上，由于基建項(xiàng)目的跨時(shí)長(zhǎng)、支出金額巨大，為了防范風(fēng)險(xiǎn)，全過(guò)程都需要審計(jì)監(jiān)督。醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)的全過(guò)程審計(jì)主要包括事前對(duì)于需求計(jì)劃立項(xiàng)的審計(jì)、事中對(duì)于招投標(biāo)過(guò)程審計(jì)、合同簽訂以及驗(yàn)收情況的審計(jì)監(jiān)督，事后對(duì)于設(shè)備使用的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

一般而言，采購(gòu)事后效益審計(jì)是傳統(tǒng)的審計(jì)方法，事后審計(jì)是在在醫(yī)療設(shè)備投入使用之后，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)醫(yī)療設(shè)備的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。各項(xiàng)醫(yī)療設(shè)備產(chǎn)生的效益不同，使用的評(píng)價(jià)指標(biāo)也不盡相同。但是都要調(diào)查了解設(shè)備價(jià)值，設(shè)備的使用情況如何，管理情況，配套設(shè)備、使用場(chǎng)地情況，如果沒(méi)有按計(jì)劃運(yùn)行，調(diào)整部分也要進(jìn)行審查，帶來(lái)的收入情況，調(diào)查維保費(fèi)用支出情況是否合規(guī)，各類(lèi)相關(guān)支出成本用以測(cè)算設(shè)備投資回收期，以及成本效益情況。專(zhuān)門(mén)用途的設(shè)備還要調(diào)查其帶來(lái)的科研效益以及社會(huì)效益是否達(dá)到預(yù)期效果，并出示綜合評(píng)價(jià)報(bào)告。

4醫(yī)院設(shè)備采購(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)

本文中所提到事后審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)使用的方法，只能測(cè)算設(shè)備買(mǎi)回來(lái)之后帶來(lái)的效益情況，一旦購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備對(duì)醫(yī)院的效益并不明顯或者出現(xiàn)巨大的調(diào)整或者出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，更有甚者，一些別于用心者于招投標(biāo)階段，透露標(biāo)底以謀求私人利益，或者有目的性致使某供應(yīng)商中標(biāo)，導(dǎo)致采購(gòu)的設(shè)備價(jià)格虛高或者質(zhì)量低下，將對(duì)醫(yī)院造成很大的經(jīng)濟(jì)損失。所以，醫(yī)院要以醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)的事前審計(jì)、事中審計(jì)為重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)次的審計(jì)，將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避到最小，以謀求購(gòu)買(mǎi)的醫(yī)療設(shè)備給醫(yī)院帶來(lái)最大的效益。

4.1采購(gòu)事前審計(jì)

采購(gòu)事前，首先對(duì)采購(gòu)部門(mén)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)，測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制制度是否完善，包括：請(qǐng)購(gòu)崗位與審批崗位、采購(gòu)崗位與驗(yàn)收崗位是否權(quán)限分離，是否存在完整的審批制度、采購(gòu)制度、結(jié)算制度、驗(yàn)收制度以及監(jiān)督制度，是否按照制度開(kāi)展工作。繼而在請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)，由科室做好請(qǐng)購(gòu)計(jì)劃，請(qǐng)購(gòu)計(jì)劃中包含詳細(xì)的事先市場(chǎng)調(diào)查、經(jīng)濟(jì)效益分析以及社會(huì)效益論證，其次專(zhuān)家小組進(jìn)行評(píng)審，再由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審簽，審計(jì)部門(mén)對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益分析進(jìn)行符合性測(cè)試、審計(jì)部門(mén)測(cè)試是否存在業(yè)務(wù)科室將采購(gòu)化整為零，將本該公開(kāi)招標(biāo)的設(shè)備進(jìn)行分散采購(gòu)等情況。

4.2采購(gòu)事中審計(jì)

在醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)中，審計(jì)監(jiān)督顯得尤為重要。審查是否按規(guī)定的方式進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)，在招投標(biāo)前進(jìn)行投標(biāo)商資格審核，測(cè)試投標(biāo)商是否符合標(biāo)書(shū)中所設(shè)定的條件，并且利用全國(guó)企業(yè)征信網(wǎng)調(diào)查符合條件的競(jìng)標(biāo)企業(yè)的征信以及關(guān)聯(lián)性，防止出現(xiàn)串標(biāo)現(xiàn)象，其次對(duì)招標(biāo)代理商的信征進(jìn)行一定的審查，定期更換招標(biāo)代理商，防止招標(biāo)代理商與設(shè)備供應(yīng)商串通，導(dǎo)致競(jìng)標(biāo)不公正透明，采購(gòu)的產(chǎn)品質(zhì)量跟不上。審查是否從專(zhuān)家?guī)熘谐槿∪藛T，組成人員結(jié)構(gòu)合理的招標(biāo)監(jiān)督會(huì)，至少加入一名法律顧問(wèn)對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。開(kāi)標(biāo)前，是否對(duì)標(biāo)書(shū)進(jìn)行密封性檢查，開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、唱標(biāo)是否按規(guī)定流程公開(kāi)、公平、公正進(jìn)行。大型設(shè)備簽訂合同時(shí)期，要對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)經(jīng)濟(jì)合同是否合法合規(guī)，雙方權(quán)責(zé)是否明確，是否按照招投標(biāo)規(guī)定來(lái)簽訂合同，對(duì)后期的維修維保是否設(shè)有公平、公證、明確的規(guī)定。在驗(yàn)收入庫(kù)階段，需要明確是否有專(zhuān)人進(jìn)行驗(yàn)收，收到的產(chǎn)品在規(guī)格、技術(shù)、質(zhì)量上與簽訂的合同中所描述的一致，是否及時(shí)入賬，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。

5避免風(fēng)險(xiǎn)的措施

5.1加強(qiáng)前期論證階段的審計(jì)

對(duì)于大型專(zhuān)業(yè)醫(yī)療設(shè)備，由申請(qǐng)科室將預(yù)測(cè)指標(biāo)詳細(xì)化、具體化、專(zhuān)業(yè)化，事先經(jīng)過(guò)設(shè)備論證委員會(huì)的論證，之后由審計(jì)人員出具設(shè)備使用效益專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查報(bào)告，對(duì)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)、運(yùn)輸、安裝、驗(yàn)收、工作、報(bào)廢、維保情況進(jìn)行全面預(yù)測(cè)，加強(qiáng)購(gòu)買(mǎi)的可行性，再進(jìn)行辦公會(huì)討論立項(xiàng)，進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)，盡量把采購(gòu)之后的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

5.2加強(qiáng)招投標(biāo)階段的內(nèi)部控制

建立設(shè)備供貨公司招標(biāo)代理公司服務(wù)誠(chéng)信評(píng)估機(jī)制，形成醫(yī)院招標(biāo)代理制度，對(duì)于出現(xiàn)誠(chéng)信危機(jī)的公司，不再選取為醫(yī)院采購(gòu)合作公司。建立招標(biāo)代理公司庫(kù)，根據(jù)招標(biāo)代理公司的誠(chéng)信度，選取得分最高的招標(biāo)代理公司進(jìn)行采購(gòu)項(xiàng)目的招標(biāo)代理；在委托招標(biāo)代理合同中，加入對(duì)投標(biāo)人資格審核把關(guān)的約束條款措施，并在開(kāi)標(biāo)評(píng)審后將投標(biāo)人資格審核情況表與其他招投資料一并交與我院，作為招標(biāo)監(jiān)督管理依據(jù)；成立招標(biāo)監(jiān)督委員會(huì)，形成招標(biāo)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)文件、招標(biāo)代理公司等全過(guò)程監(jiān)督管理措施來(lái)規(guī)避醫(yī)院采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

6結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于公立醫(yī)院設(shè)備采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)防控，醫(yī)院需要將重點(diǎn)放在事前、事中審計(jì)上，對(duì)立項(xiàng)審批階段進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)招投標(biāo)階段加強(qiáng)內(nèi)部控制，形成相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)設(shè)備使用預(yù)測(cè)的有效性，增強(qiáng)采購(gòu)到的設(shè)備所帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，使得購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備更好地為醫(yī)院服務(wù)。

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