探討民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

向勇 重慶嘉利建橋燈具有限公司

當前，我國民營企業(yè)正蓬勃發(fā)展。但是，民營企業(yè)發(fā)展過程中，在管理上，仍存在著諸多問題，因此做好民營企業(yè)內(nèi)部控制管理工作實有必要。

一、加強民營企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

隨著改革開放的不斷深入，我國成功加入WTO，社會主義市場經(jīng)濟的確立給我國民營企業(yè)的發(fā)展帶來了新的契機。具體表現(xiàn)為民營企業(yè)經(jīng)濟的土壤更加廣闊，這主要是因為國家鼓勵和支持民營企業(yè)的發(fā)展，并且國內(nèi)市場愈發(fā)開放。但是，機遇的背后是挑戰(zhàn)，對于民營企業(yè)來說，市場競爭更加激烈，經(jīng)營范圍的擴大，對民營企業(yè)的組織管理也提出了更高的要求。作為管理學的一門分支，內(nèi)部控制是指企業(yè)的自我調(diào)整、自我約束、自我規(guī)劃以及自我控制和自我評價等。由此可知，為保證民營企業(yè)的發(fā)展，采取內(nèi)部控制實有必要。

二、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

當前，據(jù)《中小企業(yè)發(fā)展報告(2016-2017)》，我國僅有18.9%的民營企業(yè)確定了完善的內(nèi)部控制理論，并且在工作中嚴格執(zhí)行；有63.2%的民營企業(yè)，雖有內(nèi)部控制體系，但是實際工作中內(nèi)控體系形同虛設；仍有17.9%的民營企業(yè)，并未設置內(nèi)控體系。由此可知，當前我國民營企業(yè)內(nèi)部控制在發(fā)展過程中，仍存在諸多問題[1]。

(一)內(nèi)部控制意識淡薄

當前，我國民營企業(yè)在發(fā)展過程中，一個比較突出的問題是，企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄，在管理工作中，忽視內(nèi)控體系的建設，導致員工內(nèi)控意識不強，最終帶來的結(jié)果是——企業(yè)開展工作時無章可循或者是有章不循的現(xiàn)象。尤其是在制造業(yè)企業(yè)，這種現(xiàn)象更加明顯，以重慶嘉利建橋燈具有限公司為例，當前公司內(nèi)部，無論是管理層還是員工，都認為決定企業(yè)發(fā)展的關鍵或者唯一因素是燈具制造，完全忽視內(nèi)控體系的重要性，在生產(chǎn)制造過程中，沒有一套完善的管理體系，往往以領導的命令為準，或者是為了滿足客戶的需求，一味地打破企業(yè)的內(nèi)控規(guī)則。

(二)內(nèi)控體系不完善

民營企業(yè)由于自身的特點，再加上當前浮躁的社會環(huán)境的影響，更多情況下，追求的是眼前的利益，對企業(yè)的發(fā)展缺乏前瞻性，因此在發(fā)展過程中往往忽略內(nèi)控體系的建設，最終導致其內(nèi)控體系不完善。此外，由于對內(nèi)控體系的把握不準確，部分民營企業(yè)認為內(nèi)部控制是財務部門的事，企業(yè)內(nèi)部各部門各司其職，讓財務部門負責內(nèi)部控制即可，其他業(yè)務部門的主要工作是做好本部門的工作。這也是民營企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)設置不合理，體系混亂，組織協(xié)調(diào)能力不足以及工作效率低下等原因。

(三)內(nèi)部文化建設落后、內(nèi)控政策執(zhí)行力度不夠

內(nèi)部控制實際上包括控制環(huán)境、控制活動以及風險評估、監(jiān)控和信息溝通等五大要素。而在控制環(huán)境當中，一項非常重要的內(nèi)容就是：企業(yè)文化。此外，企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的靈魂，對企業(yè)的發(fā)展方向具有重大作用。如若有完善的企業(yè)文化的支撐，那么企業(yè)的內(nèi)部控制建設工作將事半功倍。但是，實際上，當前我國民營企業(yè)在發(fā)展過程中，缺乏企業(yè)文化的支撐，這主要是因為民營企業(yè)在發(fā)展時過于重視眼前利益，忽視企業(yè)文化的建設，致使企業(yè)文化嚴重落后于企業(yè)的發(fā)展。以重慶嘉利建橋燈具有限公司為例，當前公司缺乏完善的企業(yè)文化，整個企業(yè)內(nèi)部企業(yè)文化的建設嚴重滯后，這導致企業(yè)的發(fā)展缺乏內(nèi)控氛圍，最終使得縱使企業(yè)已經(jīng)建立起了相應的內(nèi)控體系，但是其執(zhí)行力度不夠，更多的情況下，企業(yè)的內(nèi)控制度不過形同虛設。

(四)內(nèi)部審計不到位、權責分離

內(nèi)部審計被稱為企業(yè)內(nèi)部控制最關鍵的組成部分，做好內(nèi)部審計工作，是改善企業(yè)經(jīng)營管理以及全面提高企業(yè)經(jīng)營效率和順應企業(yè)經(jīng)營潮流的重要環(huán)節(jié)。但是，在實際工作中，內(nèi)部審計工作并未完全發(fā)揮其應有的優(yōu)勢，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。以重慶嘉利建橋燈具有限公司為例，當前企業(yè)審計部門審計工作不到位，權責分離現(xiàn)象非常嚴重。民營企業(yè)內(nèi)部控制建設缺乏理論指導，財務人員身兼多職，內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)低下。是當前我國民營企業(yè)內(nèi)部審計不到位、權責分離現(xiàn)象突顯的原因[2]。

三、完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體對策

當前我國民營企業(yè)發(fā)展迅速，但是內(nèi)部控制管理尚存在諸多問題。民營企業(yè)應當結(jié)合自身狀況，建立健全內(nèi)控體系，改善內(nèi)控管理，全面提升內(nèi)控效果，以期實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

(一)增強內(nèi)控意識

針對企業(yè)內(nèi)控意識薄弱的問題，對策是增強企業(yè)內(nèi)控意識。具體而言，一是要加強領導層的內(nèi)控意識，因為領導層是內(nèi)控政策的制定者，只有增強他們的內(nèi)控意識，讓他們了解內(nèi)控管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性，才能從上層建筑角度為企業(yè)制定完善的內(nèi)控體系。二是要加強員工的內(nèi)控意識。具體做法是，在招聘時，提高標準，確保員工的質(zhì)量，此外，還應通過講座以及學習周和培訓等方式，不斷增強員工對內(nèi)控管理的了解。

(二)完善內(nèi)控體系

針對當前，民營企業(yè)內(nèi)控管理混亂，缺乏完善的體系問題，解決對策是，建立健全民營企業(yè)內(nèi)控體系。具體做法是，首先國家應當出臺相關法律法規(guī)，嚴格要求民營企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設，并且為民營企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設提供法律基礎。其次民營企業(yè)應當加大人才培養(yǎng)力度，引進相關人才。因為，內(nèi)控體系的建設，離不開具備相關知識的人才，因此企業(yè)必須做好人才準備工作。最后，便是加強企業(yè)內(nèi)部人員的內(nèi)控意識，使其自愿投身于內(nèi)控管理體系的建設，信仰企業(yè)內(nèi)控管理體系，自覺遵守和維護內(nèi)控管理體系。

(三)加強文化建設、加大執(zhí)行力度

針對文化建設滯后，內(nèi)控管理執(zhí)行力度不夠的問題，對策是樹立企業(yè)長期發(fā)展目標，加大文化企業(yè)文化建設的投入力度。具體而言，當前我國民營企業(yè)大多過于重視或者是只追求眼前利益，缺乏企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略。因此，企業(yè)必須轉(zhuǎn)變發(fā)展思路，樹立長期發(fā)展目標，重視企業(yè)文化的建設，確保企業(yè)文化的建設不落后于企業(yè)發(fā)展的步伐太多，因為文化具有反作用，當其落后于企業(yè)發(fā)展步伐太多時，有可能會阻礙企業(yè)的發(fā)展。此外，在企業(yè)內(nèi)部營造內(nèi)控氛圍，加強內(nèi)控文化建設，還利于解決當前我國民營企業(yè)內(nèi)控政策執(zhí)行力度不夠的問題[3]。

(四)加強內(nèi)部審計、保證權責統(tǒng)一

針對內(nèi)部審計不到位的問題，對策是加強內(nèi)部審計工作。具體而言，首先是在招聘時，提高對審計人員的招聘要求，確保招聘的人員具備相應的能力。其次，要加大對審計人員的培訓力度，給審計人員提供不斷學習的機會，保證審計人員能夠始終跟上社會發(fā)展的步伐。再者要避免內(nèi)部審計人員身兼多職的現(xiàn)象，避免審計工作人員自己監(jiān)督自己的情況出現(xiàn)。最后，做到權責統(tǒng)一，堅持有權必有責，有責必追究[4]。

四、結(jié)束語

當前，民營企業(yè)在我國的發(fā)展前景非常廣闊，但是由于部分民營企業(yè)在發(fā)展過程中，過于重視追求眼前利益，忽視長遠的發(fā)展，最終阻礙企業(yè)前進的步伐。因此，做好民營企業(yè)內(nèi)部控制管理工作實有必要。