簡析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)研究

張浩

摘 要：商業(yè)銀行內(nèi)部的結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，控制需從多個(gè)角度進(jìn)行整合分析，受到商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部問題的制約，使得銀行的發(fā)展較為緩慢，變革推行受到阻礙，不利于簡析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)揪出影響簡析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的根本因素，從根本上進(jìn)行問題的探究，對(duì)癥下藥填補(bǔ)商業(yè)銀行管控的漏洞，使得業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在科學(xué)化的制度引領(lǐng)下，構(gòu)建更加專業(yè)的控制體系，避免固步自封的傳統(tǒng)運(yùn)作模式持續(xù)發(fā)酵，造成的現(xiàn)代化銀行發(fā)展不利影響，規(guī)避商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)優(yōu)質(zhì)化的控制體系，提高商業(yè)銀行的效益。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)；研究

引言：商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)是維持商業(yè)運(yùn)作有序發(fā)展的前提保障，在金融體系不斷發(fā)展變革的道路上，商業(yè)銀行雖然要固守本心，但一味的不變只會(huì)更快的被時(shí)代發(fā)展落于身后，經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展態(tài)勢下，商業(yè)銀行面領(lǐng)著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在智能化的商業(yè)銀行管控中，應(yīng)了解市場上的金融風(fēng)向，規(guī)避常見的金融危機(jī)，強(qiáng)化對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度，以會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，為商業(yè)銀行的穩(wěn)定運(yùn)作提供載體，著眼于商業(yè)銀行的未來發(fā)展，促進(jìn)商業(yè)銀行的協(xié)調(diào)前進(jìn)。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.銀行會(huì)計(jì)方面

銀行的會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)水平參差不齊，一些老會(huì)計(jì)人員的創(chuàng)新意識(shí)較弱，雖然經(jīng)驗(yàn)充沛但慣于固步自封，對(duì)于新時(shí)代的會(huì)計(jì)只能應(yīng)用了解不夠深入，容易出現(xiàn)電子會(huì)計(jì)記錄風(fēng)險(xiǎn)，一些新入行的會(huì)計(jì)人員在工作中容易疏忽大意，忽略細(xì)節(jié)性問題，當(dāng)會(huì)計(jì)管理中的人員調(diào)配出現(xiàn)混亂，一些會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職的情況下，就很有可能造成數(shù)據(jù)的管理混淆，難以及時(shí)究責(zé)，在會(huì)計(jì)人才緊缺的情況下，忙碌的工作堆積也是造成銀行會(huì)計(jì)頻繁出錯(cuò)的根本因素。

2.銀行制度方面

銀行在會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制上，還缺乏完善的管理體系，管理目標(biāo)較為模糊，商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制方面，一些規(guī)章條例流于形式化，管理較為隨意松散，管理方式長時(shí)間得不到更新，管理人員的管理意識(shí)與創(chuàng)新意識(shí)均較為薄弱，為內(nèi)部的控制預(yù)留了諸多的風(fēng)險(xiǎn)，管理內(nèi)容缺乏邏輯性，內(nèi)部控制的建設(shè)紙上談兵，難以落于實(shí)處。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制與評(píng)估方面

商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方面較為單一，缺乏市場的調(diào)研，對(duì)商業(yè)銀行可能面臨的危機(jī)了解不夠深化，一些管理人員在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的責(zé)任感不強(qiáng)，無法有效完成對(duì)于會(huì)計(jì)的正確預(yù)測與防控，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作面臨較大的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.權(quán)責(zé)不明

銀行的會(huì)計(jì)部門的工作人員由于對(duì)工作分工存在認(rèn)知上的缺陷，無法知曉自身負(fù)責(zé)的具體工作部分，對(duì)自身負(fù)責(zé)工作所擔(dān)負(fù)的責(zé)任尚不明確，因此在工作過程中無法集中精力在一件工作上，對(duì)于自己擔(dān)負(fù)的工作在很多時(shí)候也無法掌握較大的主權(quán)，削弱了員工的工作積極性。這對(duì)于銀行會(huì)計(jì)工作的效率來說無疑會(huì)產(chǎn)生巨大的負(fù)面影響。

2.管理不善

商業(yè)銀行由于缺乏對(duì)會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知，因此對(duì)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對(duì)會(huì)計(jì)部門工作的監(jiān)督和制約，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門對(duì)于自身工作的效率無法形成正確的認(rèn)知，加之工作的成效無論好壞都得不到相應(yīng)的管理評(píng)價(jià)，因此削弱了會(huì)計(jì)部門工作的積極性，使得會(huì)計(jì)工作效率無法提升。這都是由于商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)部門的管理疏漏所引起的。

3.現(xiàn)代技術(shù)不高

當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的開展離不開計(jì)算機(jī)技術(shù)的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領(lǐng)域的特殊性，導(dǎo)致了商業(yè)銀行對(duì)于會(huì)計(jì)部門工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當(dāng)前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術(shù)程度不高的現(xiàn)象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴(yán)重的金融方面的危機(jī)。

4.重視不夠

對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不夠，盡管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在審計(jì)等領(lǐng)域的運(yùn)用廣為人知，但從銀行經(jīng)營管理的角度看不少人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容知之甚少，對(duì)其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作就等于建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實(shí)踐中則發(fā)生了背離，如在把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上認(rèn)識(shí)上存在著偏差。

三、防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策和建議

1.提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)

提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)確立全員性與全程性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對(duì)內(nèi)控制度的切實(shí)貫徹是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標(biāo)的關(guān)鍵。制度運(yùn)行的狀況及運(yùn)行的效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經(jīng)營部門應(yīng)達(dá)成共識(shí)：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。其次，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，使其對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵(lì)，形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動(dòng)。

2.建立和完善組織體系和崗位職責(zé)

為了保證會(huì)計(jì)工作的有序性和高效性，必須對(duì)會(huì)計(jì)工作的崗位進(jìn)行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負(fù)主要責(zé)任的會(huì)計(jì)工作，且規(guī)定好對(duì)于工作成果的獎(jiǎng)懲措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。以此提高員工的自身責(zé)任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。

3.提高與加強(qiáng)管理制度

制度的完善是實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重中之重，只有具備了完善的制度，才能夠使得對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制都有據(jù)可依，也為會(huì)計(jì)工作提供了參考性的指導(dǎo)意見。所以，商業(yè)銀行需要對(duì)銀行的內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行完善，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作管理的專業(yè)性與科學(xué)性內(nèi)部控制。比如，銀行可以加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)崗位員工工作的監(jiān)督制度，以提升員工的工作效率。

4.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立

由于缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與防治的相關(guān)工作無法提上日程。所以，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高效性，就要使得會(huì)計(jì)部門能夠遵循科學(xué)性和專業(yè)性的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，建立相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)防治等流程進(jìn)行相應(yīng)的體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門的工作提供流程指示。同時(shí)也應(yīng)注意有關(guān)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)防治措施的制定，因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間可能受到多種因素的影響，與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的結(jié)果會(huì)存在些許出入，所以應(yīng)該確保在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的各個(gè)時(shí)刻都能夠提供最佳的解決措施，為會(huì)計(jì)工作提供絕佳的安全保障。

四、結(jié)語

對(duì)于商業(yè)銀行來說，會(huì)計(jì)部門的工作直接影響著銀行各部門工作的順利開展，因此，必須對(duì)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行有效的內(nèi)部控制管理，通過科學(xué)有效的管理方式，提升會(huì)計(jì)部門的工作效率，減少會(huì)計(jì)工作的工作風(fēng)險(xiǎn)，以此實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的長久發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃智. 簡析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J]. 勞動(dòng)保障世界理論版， 2012（9）：83-84.

[2]武向平. 淺析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范[J]. 中國商論， 2012（36）：165-166.

[3]賀永斌. 完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的分析[J]. 全國流通經(jīng)濟(jì)， 2016（33）：57-58.

[4]李思宇. 我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究[D]. 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)， 2012.

[5]孫厚偉. 對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)問題的探討[J]. 科技視界， 2012（13）：251-252.