財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施研究

陸小曼

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，和國(guó)家建設(shè)能力不斷增強(qiáng)，我國(guó)的財(cái)務(wù)審計(jì)管理方面的發(fā)展也越來(lái)越規(guī)范。但是，由于我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜，財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作方面還存在著不少的問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)，如果處理不當(dāng)，容易造成財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，首先要分析市場(chǎng)的情況，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作與當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境相結(jié)合，制定出科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃，并且不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。然后，加強(qiáng)法律法規(guī)的制定，通過(guò)法律手段合理規(guī)范審計(jì)各項(xiàng)行為，進(jìn)一步保證審計(jì)工作的真實(shí)性。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)審計(jì)管理；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)環(huán)境

引言

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深入，市場(chǎng)環(huán)境日趨復(fù)雜，這給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)了許多的問(wèn)題，也對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)管理提出了更高的要求。如何做好企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要課題，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的科學(xué)化和現(xiàn)代化管理無(wú)疑是推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)不斷完善的重要措施。本文分析了財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，然后給出了針對(duì)性的策略，幫助財(cái)務(wù)審計(jì)管理更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。

1財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.1單位負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度不高

當(dāng)前，國(guó)有事業(yè)單位因?yàn)橛袊?guó)家政策的幫助和扶持，所以單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)度不夠，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理還不夠重視，導(dǎo)致了單位財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大的問(wèn)題。對(duì)于單位的管理和發(fā)展建設(shè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作具有至關(guān)重要的作用，但是由于領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度不夠高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)部門在國(guó)有單位中的地位相對(duì)比較尷尬。財(cái)務(wù)審計(jì)工作不僅對(duì)單位的資產(chǎn)支取有著記錄和管理的作用，還可以對(duì)單位的工作項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算編制，對(duì)項(xiàng)目工作的成本進(jìn)行合理的管控，促進(jìn)單位的管理和發(fā)展。但是，目前該部門的權(quán)威性卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以讓部門發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。隨著國(guó)家的不斷發(fā)展，我國(guó)國(guó)有單位的財(cái)務(wù)管理也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，提高對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視，進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)管理模式的創(chuàng)新。國(guó)家也提供了法律政策方面的支持，財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)要求各單位在內(nèi)部制定合理的控制審計(jì)體系，但是大多數(shù)單位都只關(guān)注表面文章，沒(méi)有對(duì)國(guó)家法規(guī)進(jìn)行落實(shí)，導(dǎo)致審計(jì)工作中存在諸多問(wèn)題。

1.2缺少合理準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

財(cái)政審計(jì)的目標(biāo)定位是從財(cái)政狀況上直接反映出單位的經(jīng)濟(jì)和管理狀況，形成對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)用良好情況的積極管理。單位財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求是對(duì)單位中潛在的風(fēng)險(xiǎn)和已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行準(zhǔn)確的分析并科學(xué)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、解決問(wèn)題。但是由于預(yù)算的不全面，部分資金不能納入到財(cái)政預(yù)算，形成了體外循環(huán)的情況，單位往往根據(jù)自身的情況進(jìn)行資金的調(diào)節(jié)支配，使財(cái)務(wù)管理存在混亂的情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)無(wú)法準(zhǔn)確的被制定出來(lái)，使財(cái)務(wù)審計(jì)在盲區(qū)情況下，不能形成全面和精準(zhǔn)性的反映財(cái)政情況，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)性因素不能形成積極的揭示。

1.3財(cái)務(wù)審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力

財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的制定是非常重要的。許多相應(yīng)的工作人員根本不具備必要的業(yè)務(wù)能力，他們不但不能駕馭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法做到很好的規(guī)避和控制。許多時(shí)候這些缺乏扎實(shí)專業(yè)知識(shí)的人員在面對(duì)多變的審計(jì)環(huán)境時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)手段，由于缺少專業(yè)理論知識(shí)的基礎(chǔ)和相應(yīng)的實(shí)踐管理經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致無(wú)法制定出科學(xué)性的審計(jì)計(jì)劃，而且缺少面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)的應(yīng)變能力，使其無(wú)法應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。然后，被審計(jì)單位是否主動(dòng)配合也影響著最終結(jié)果，如果相關(guān)單位存在瞻前顧后，不認(rèn)真開(kāi)展就會(huì)使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來(lái)不可估量的影響，比如在審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，相關(guān)單位無(wú)法給出全面的資料，導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法準(zhǔn)確高效的完成。

1.4缺少規(guī)范的審計(jì)操作流程

財(cái)務(wù)審計(jì)工作的操作流程不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。以財(cái)務(wù)審計(jì)取證環(huán)節(jié)為例，許多時(shí)候相關(guān)人員并沒(méi)有安裝國(guó)家法規(guī)進(jìn)行操作，對(duì)于資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。還有，一些單位的財(cái)務(wù)報(bào)表也存在不規(guī)范的現(xiàn)象，使審計(jì)工作無(wú)法規(guī)范化的進(jìn)行，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果可能存在問(wèn)題，具體到審計(jì)方法上由于成本與指標(biāo)的制約而極易出現(xiàn)紕漏，掛一漏十的情況常常出現(xiàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

2強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

2.1提高單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

首先，單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。單位要對(duì)自身存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)隱患做到全面的了解，從根本上提升風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的意識(shí)，加強(qiáng)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的力度，對(duì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，充分發(fā)揮審計(jì)在單位的建設(shè)與發(fā)展中的作用。其次，單位要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一種風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)審計(jì)氛圍，有效的防范財(cái)務(wù)審計(jì)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，使單位能夠健康的建設(shè)與發(fā)展。

2.2制定科學(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

要想進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效防范，那么就要制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。首先，在財(cái)政審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)需要形成良好的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，形成可執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，在預(yù)審過(guò)程中必須形成財(cái)務(wù)審計(jì)優(yōu)化情況。

在優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，要有效的進(jìn)行各個(gè)方面的計(jì)劃、目標(biāo)的審計(jì)工作，制定有針對(duì)性的計(jì)劃方案，推動(dòng)審計(jì)部門在預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)資金、基礎(chǔ)設(shè)施等方面形成積極安排，制定科學(xué)、綜合、全面的財(cái)務(wù)報(bào)告。其次，提升計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)設(shè)備在審計(jì)中的運(yùn)用，提高審計(jì)的速度和準(zhǔn)確性，促進(jìn)審計(jì)綜合能力的有效提高。最后，是在科學(xué)構(gòu)建設(shè)計(jì)目標(biāo)的過(guò)程中，加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)體制建設(shè)，規(guī)范審計(jì)制定的過(guò)程，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督體，使財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理能力得到有效提高。

2.3提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問(wèn)題時(shí)，首先要做的是提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和管理經(jīng)驗(yàn)，不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的提高。而具體到培訓(xùn)實(shí)踐中，要對(duì)審計(jì)工作人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力及管理能力，使工作人員的綜合審計(jì)能力得到提升。然后，加強(qiáng)高素質(zhì)人才的引入，提高審計(jì)工作的工作質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)工作效率的提升。

2.4建立單位風(fēng)險(xiǎn)防范基金的設(shè)立

因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，所以，在單位進(jìn)行審計(jì)管理時(shí)，就要注意對(duì)風(fēng)險(xiǎn)基金的設(shè)立，使審計(jì)業(yè)務(wù)順利發(fā)展，單位可以向保險(xiǎn)公司購(gòu)買審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任保險(xiǎn)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)無(wú)法應(yīng)對(duì)的狀況，彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，按照審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究的制度和辦法，對(duì)違規(guī)違紀(jì)者進(jìn)行相應(yīng)的懲罰措施，保證審計(jì)工作的規(guī)范性，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效實(shí)施。

結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，市場(chǎng)環(huán)境也不斷復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理的工作也更加困難，增加了財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，為財(cái)務(wù)發(fā)展提出了更高的要求，所以，各個(gè)單位應(yīng)更加重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開(kāi)展。而且，實(shí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之后，新準(zhǔn)則的引入為審計(jì)工作帶來(lái)了新的理念方法和新的審計(jì)模型，所以也對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了更高的要求。本文分析出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效防范策略，以便審計(jì)工作在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患和出現(xiàn)的問(wèn)題時(shí)可以科學(xué)的應(yīng)對(duì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡容嫣.企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J].企業(yè)改革與管理，2018（01）：160-161.

[2]葉翠蔚.財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施研究[J].商，2015（43）：154.

[3]張遠(yuǎn)清.財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（下旬刊），2016（09）：122-123.