淺談會計信息質量與內部控制制度的關系

王磊

摘要：內部控制制度貫穿于企業(yè)管理經營的各個環(huán)節(jié)，是一項復雜繁瑣的系統(tǒng)工程，加強內部控制有利于促進企業(yè)經營管理水平的提高，保證會計信息質量，維護投資者的合法權益，以及保證資本市場公平公正公開地運行。本文提出會計信息質量和內部控制制度的概念和現狀，通過建立與健全適合本單位實際情況的內部控制方式，提高會計信息質量。

關鍵詞：會計信息質量；內部控制制度

隨著現代化市場經濟體制不斷完善，對企業(yè)會計信息質量提出了更高的要求，面對國內許多公司存在的企業(yè)內部控制薄弱、會計信息質量失真等諸多問題，亟待建立和促進企業(yè)內部控制制度，幫助企業(yè)資源合理分配，提高勞動生產率，在一定程度上有效地防范虛假財務報告。加強企業(yè)內部控制對于提高會計信息質量有重要意義，能夠規(guī)避企業(yè)外部以及內部欺詐行為，同時會計信息質量的提高也有助于內部控制系統(tǒng)的運行，二者相輔相成。

一、會計信息質量與內部控制制度的概述

（一）會計信息質量的概念

會計信息質量反映一個企業(yè)或公司一定時期的財務狀況和經營成果的財務報告披露有關內容的質量，它是一個綜合、全面和抽象的概念，真實性是會計信息本質屬性，也是最為核心的內容。

（二）內部控制制度的概念

根據我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，內部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工共同實施的，旨在實現企業(yè)控制目標的過程。內部控制制度則是實現這一過程所需要遵從的依據和規(guī)范。

（三）二者之間的關系和作用

1.評估以及預測風險

管理層通過掌握公司整體生產經營、財務報告等重要資料，可以對內部、外部環(huán)境進行整體評估，對內部控制質量進行管理和監(jiān)控，并采用相應的方法和措施，將風險控制在公司可承受的范圍內。

2.促進信息溝通傳輸

加速信息溝通和傳輸是為了讓員工第一時間獲得企業(yè)內外部信息，公司職員能夠快速識別信息并執(zhí)行職責，讓所有人都參與到公司系統(tǒng)中來，確保領導指令得到實施的程序，提高了決策的執(zhí)行效率和水平。

3.內外部監(jiān)督和評價

國內市場經濟體制不僅只是滿足少數利益集團的需要，還需要維護財產和資源的完整性，降低舞弊行為。內部控制制度可以真實地反映企業(yè)生產經營情況，從而保證會計信息的真實性，才能獲得最準確的內外部監(jiān)督和評價。

二、會計信息質量與內部控制制度的現狀

（一）內部控制制度現狀

國內企業(yè)對于內部控制普遍認識不足、重視不夠，具體表現在少數企業(yè)沒有建立成文的內部控制制度，缺少宣傳使之成為企業(yè)文化，管理層以及基層員工不了解相關的控制；還有的企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但是沒有實現系統(tǒng)、全面的內部控制流程和程序，導致出現疏于管理、鉆空子的行為，造成資產不清、債務債權不實等問題；還有的企業(yè)在內部控制制度在制定過程中設計的較為全面，但卻只是紙上談兵，并沒有執(zhí)行落實到位，對違規(guī)情況懲罰不力，無法約束會計違法行為，導致控制制度失效。

（二）會計信息質量現狀

我國目前普遍存在著會計信息質量水平不高的問題，主要表現在企業(yè)所提供的會計信息缺乏真實性。在財政部以及各省級財政部門往年做出的會計信息質量抽查中發(fā)現，會計核算制度和財務管理制度均有待規(guī)范，有的企業(yè)存在重大違規(guī)行為。證監(jiān)會2017年做出的行政處罰決定數量、罰沒款金額均創(chuàng)新高，主要是針對上市公司財務欺詐、虛假陳述等違法行為大力懲罰，個別會計師事務所在審計過程中也存在程序不到位和證據不充分等問題，那么未來所面臨的監(jiān)管壓力和違規(guī)成本也會顯著提高。

三、加強會計信息質量與完善內部控制制度的具體措施

（一）完善企業(yè)的內部控制環(huán)境

1.加強人力資源培訓

人力資源部門組織管理人員和基層員工自上而下學習內部控制制度，管理人員是否重視企業(yè)內部控制系統(tǒng)是內部控制能否有效的關鍵，加強員工職業(yè)道德和業(yè)務水平，才能讓他們自覺養(yǎng)成遵守內部控制的觀念，在工作中守住底線、主動作為，樹立正直、誠實、公正、廉潔的品質，同時人力資源部門還應該建立科學的招聘、培訓、晉升等人事管理制度，配合內部控制制度設計相應的獎勵、懲罰機制。

2.完善企業(yè)治理結構

建立董事會、監(jiān)事會、經理之間相互制衡的關系，三者分工要明確，避免“一人獨大”的問題，讓權力合理分配。完善監(jiān)事會制度，監(jiān)事會以財政監(jiān)督為核心，保持獨立監(jiān)督的職能，對董事會、經理的職務以及公司財務進行監(jiān)督、檢查。規(guī)避董事舞弊行為，改變董事會組成，許多上市公司建立了獨立董事制度，不過還應該要完善獨立董事的職能，才能減少財務報告舞弊的發(fā)生。

（二）制定符合企業(yè)實際的內部控制制度

企業(yè)應該根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《內部會計控制規(guī)范》，結合企業(yè)自身實際情況，制定并公布企業(yè)的內部控制制度。一方面應該劃分好各個部門的權力、責任，讓每一位員工都明確自己的責任，不會有僥幸心理，另一方面應該明確作業(yè)流程、管理辦法、工作目標，讓員工可以按照各項標準完成工作任務。

（三）完善會計基礎工作和內部審計

完善會計基礎工作，需要建立企業(yè)的財務制度和會計制度，還應該加強責任劃分，將受理、授權分離，避免一人操縱資產、賬務往來的情況，保持良好的財務信息溝通習慣，讓管理層及時了解企業(yè)債權債務情況。加強內部審計可以對會計行為進行監(jiān)督和再控制，保證企業(yè)各種財務資料的可靠性和完整性，減少會計信息失真的問題。

會計信息失真的危害巨大，給國家和社會公眾都造成了重大損失，已經成為我國經濟生活的一大公害，本文通過討論會計信息質量和內部控制制度的現狀和問題，找出符合企業(yè)實際合理的解決的辦法和對策，希望能夠讓蓄意違反法律的人無空可鉆，實現市場經濟的重大突破。

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