“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響研究

寇建利

摘要：本文以“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響作為研究對(duì)象，從“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響內(nèi)容入手，探討了企業(yè)如何基于“營改增”背景，采取相關(guān)應(yīng)對(duì)策略提高企業(yè)市場競爭力。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響及應(yīng)對(duì)策略；探析

“營改增”作為我國稅收改革的重要措施，自其實(shí)施以來對(duì)于企業(yè)稅負(fù)的減輕，優(yōu)化我國稅務(wù)征收結(jié)構(gòu)，促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)完善等方面均發(fā)揮了重要的作用。從試點(diǎn)實(shí)施經(jīng)驗(yàn)來看，“營改增”已經(jīng)有效減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)體系的減負(fù)。同時(shí)對(duì)于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)合理化，扶持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展也具有十分重要的價(jià)值。此外，“營改增”稅務(wù)改革也有利于強(qiáng)化我國產(chǎn)品的世界競爭力，讓更多的出口企業(yè)享受出口退稅的優(yōu)惠政策，讓企業(yè)走出去更具有實(shí)力，也有助于促進(jìn)我國稅制與國際稅制的對(duì)接，對(duì)于市場公平競爭也發(fā)揮了穩(wěn)定器的作用。

一、“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響內(nèi)容

（一）對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的影響

以前一般納稅人在進(jìn)行增值稅繳納時(shí)，服務(wù)業(yè)是不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，在實(shí)行“營改增”之后，增加了增值稅抵扣范圍，企業(yè)可以將日常經(jīng)營的服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。同時(shí)隨著“營改增”的深入，服務(wù)費(fèi)抵扣范圍必將逐漸增加，從總體來看，“營改增”不僅可以進(jìn)一步降低企業(yè)稅務(wù)成本，同時(shí)也可以有效的降低企業(yè)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)積極獲取相關(guān)的票證進(jìn)行稅務(wù)抵扣。尤其是在企業(yè)的發(fā)展初期，在接受相關(guān)扶持政策的基礎(chǔ)上，可以進(jìn)一步維護(hù)企業(yè)的政策運(yùn)行，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮積極效應(yīng)，所以“營改增”第一影響就是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

在進(jìn)行“營改增”的稅制改革之后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算也會(huì)隨之發(fā)生相應(yīng)的變化，具體的表現(xiàn)就是在增值稅和營業(yè)稅的核算科目上會(huì)出現(xiàn)較大的差異。相關(guān)的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)表明，采用“營改增”的地區(qū)，進(jìn)行跨區(qū)域經(jīng)營時(shí)，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、調(diào)整都會(huì)發(fā)生困難。尤其是“營改增”企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)核算會(huì)有更高的要求，對(duì)于混合經(jīng)營分段核算的企業(yè)來說，需要進(jìn)一步的優(yōu)化會(huì)計(jì)核算，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)繳納的準(zhǔn)確性。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

在實(shí)行“營改增”的地區(qū)，如果企業(yè)沒有充分落實(shí)“營改增”的具體要求，以及“營改增”的相關(guān)核算標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在日常經(jīng)營管理中產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。尤其是很多中小企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理人員自身素質(zhì)不足，財(cái)務(wù)道德水平不高，加之自身學(xué)習(xí)能力較差，所以就難以適應(yīng)“營改增”對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的要求，不能在日常的財(cái)務(wù)管理中積極有效的應(yīng)對(duì)“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員要求的轉(zhuǎn)變。尤其是在企業(yè)納稅額的申報(bào)、抵扣核算上，由于與過往的工作經(jīng)驗(yàn)存在差異，必然會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作難度，從而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作都通過企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)，由于實(shí)施“營改增”后企業(yè)的稅額會(huì)相應(yīng)的減少，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)營業(yè)稅科目的空置，營業(yè)稅也不再需要申報(bào)，利潤表中營業(yè)稅及其附加的科目也不需要再繼續(xù)保留。從報(bào)表來看，企業(yè)的成本費(fèi)率會(huì)出現(xiàn)減少，企業(yè)利潤會(huì)增加。

二、“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)的應(yīng)對(duì)策略

（一）樹立納稅籌劃意識(shí)

“營改增”的主要改革內(nèi)容就是稅收優(yōu)惠和減免，所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員要樹立正確的納稅人意識(shí)，將企業(yè)納稅進(jìn)行合理的籌劃，盡量降低企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)。所以企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)的具體情況采用不同的納稅組合政策，采用合理的納稅方案實(shí)行科學(xué)避稅，增加進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)抵扣。所以企業(yè)在經(jīng)營中要多考慮是否可以開具增值稅發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行合作，擴(kuò)展企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)抵扣可能性，通過廣泛拓展稅源可以體現(xiàn)稅賦銜接。在日常工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要仔細(xì)研究“營改增”的稅務(wù)流程，梳理以“增替營”的納稅理念，通過設(shè)計(jì)適合企業(yè)的納稅方案，全面提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，不僅要強(qiáng)化企業(yè)的避稅可操作性，同時(shí)也要基于企業(yè)發(fā)展擴(kuò)展企業(yè)經(jīng)營廣度，在降低稅賦的基礎(chǔ)上將利潤更多地應(yīng)用于企業(yè)發(fā)展，最終強(qiáng)化企業(yè)的納稅能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)雙贏的局面。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)的納稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由企業(yè)違法違規(guī)開展財(cái)務(wù)核算導(dǎo)致的，這就要求在進(jìn)行“營改增”的過程中，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須要按照新的稅收制度進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。我們?cè)谙硎堋盃I改增”帶來的優(yōu)勢時(shí)，也要進(jìn)一步的預(yù)防“營改增”可能為企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防御，通過制定基于“營改增”的企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的管理能力，確保企業(yè)財(cái)務(wù)人員按照最新的稅法要求進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)操作，嚴(yán)防企業(yè)發(fā)生偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門也要強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)其他部門的財(cái)務(wù)審核能力，讓所有經(jīng)財(cái)務(wù)人員之手的業(yè)務(wù)均符合“營改增”的相關(guān)要求。并以現(xiàn)行的法律法規(guī)為準(zhǔn)則，強(qiáng)化制度管理，避免違法避稅行為的發(fā)生，增強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控能力，有效地避免財(cái)務(wù)違約的發(fā)生。

（三）完善財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

上文也談到，在企業(yè)實(shí)施“營改增”的過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)發(fā)生變化，改變?cè)械钠髽I(yè)財(cái)務(wù)處理流程，將企業(yè)財(cái)務(wù)處理復(fù)雜化。因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)的“營改增”改革時(shí)，應(yīng)積極完善企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，根據(jù)新的財(cái)務(wù)制度要求將原先的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行優(yōu)化編制，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的準(zhǔn)確反映。同時(shí)積極對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表開展基于“營改增”制度要求的審核，在提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的基礎(chǔ)上，讓財(cái)務(wù)報(bào)表更具及時(shí)性與真實(shí)性，更加準(zhǔn)確的展示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也可以針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況開展合理的避稅布置。

（四）強(qiáng)化日常發(fā)票管理

進(jìn)行“營改增”改革之后，企業(yè)的發(fā)票管理在企業(yè)工作中的地位逐漸上升，對(duì)于企業(yè)的稅負(fù)影響至關(guān)重要，尤其是可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅增值稅發(fā)票就相當(dāng)于“現(xiàn)金”或者“儲(chǔ)備金”，如何使用增值稅票，以及增值稅票的日常管理，對(duì)于企業(yè)而言必須有合理的制度與方案，確保相關(guān)的抵扣發(fā)票可以有效地沖抵相關(guān)稅款。所以企業(yè)必須要制定科學(xué)完善的發(fā)票管理措施，防止發(fā)票丟失，也防止企業(yè)收到的發(fā)票存在漏洞，導(dǎo)致抵扣無法完成。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也要進(jìn)一步加強(qiáng)自身開出的發(fā)票的管理與審核，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，按照“營改增”要求開具相關(guān)的增值稅發(fā)票，防止漏開、多開等影響企業(yè)稅賦情況的發(fā)生，也可以避免對(duì)企業(yè)的稅收形成風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。發(fā)票管理作為企業(yè)的重要財(cái)務(wù)工作，對(duì)于相關(guān)人員是否規(guī)范的按照發(fā)票管理流程管理發(fā)票，審核發(fā)票的真實(shí)有效性也十分重要，只有在確定發(fā)票的真實(shí)性后才可以收納發(fā)票，也只有審核相關(guān)手續(xù)齊全才可以開具發(fā)票。

三、結(jié)束語

通過上述分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在實(shí)施“營改增”之后，可以有效的降低企業(yè)的稅負(fù)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。雖然很多企業(yè)不理解“營改增”的重要性，但是隨著“營改增”對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好處的逐漸增加，必然會(huì)受到更多企業(yè)的認(rèn)同，這也是我國不斷落實(shí)“營改增”的過程。是實(shí)現(xiàn)我國稅務(wù)國際化，市場全球化的重要過程，企業(yè)和政府都要積極推進(jìn)“營改增”的逐步完善，優(yōu)化“營改增”發(fā)展體系，全面落實(shí)“營改增”。

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