中學財務內控問題與風險有效控制研究

鄒世軍

摘要：內部控制管理作為現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下有效的管理措施，對完善學校管理漏洞，加強學校風險控制有著重要的作用。隨著當前國家政策對教育事業(yè)的投入不斷增加，各級中學在學校資產和專項資金管理上的壓力也在逐漸增加。隨著國庫集中支付機制的逐步實現(xiàn)，中學中現(xiàn)存的財務內控與風險管理問題越發(fā)的突出。因此，本文針對當前中學發(fā)展中的財務內部控制與風險問題進行了探討，從內控環(huán)境、制度建設、風險控制、管理監(jiān)督四個方面重點討論了財務內控和風險控制上的問題，并對實現(xiàn)中學財務內控與風險控制的有效途徑進行了深入研究與討論，希望能夠為早日實現(xiàn)中學科學、規(guī)范化管理做出貢獻。

關鍵詞：學校；中學；財務管理；財務內控；問題；風險；風險控制

國家對教育事業(yè)政策性的傾斜給中學的發(fā)展與校內各項資源的建設提供了更多的支持。在當前環(huán)境下，中學在完成民生教育職能，促進國家教育事業(yè)發(fā)展，推進社會基礎教育工作，為國家穩(wěn)定輸送人才上做出了巨大的貢獻。然而，中學自身的管理受到當前財政政策和市場大環(huán)境的影響，暴露出了更多的問題。其中，學校的財務和風險問題是在當前環(huán)境下影響學校建設和發(fā)展最為嚴重的兩個問題，處理好中學財務內控與風險控制是學校管理中的關鍵任務。

一、財務內控與風險管理

隨著國家經(jīng)濟水平的不斷提高和國家對于教育重視程度的不斷提升，中學教育管理過程中的非稅收入也在不斷增長，同時在資金較為充裕的發(fā)展環(huán)境下，中學固定資產、無形資產等數(shù)量也在快速提升。然而，當前的學校財務管理大多數(shù)還是沿用傳統(tǒng)的財務管理模式，導致了在管理人員、措施、時間和制度上難以跟上當前快速發(fā)展的學校經(jīng)濟業(yè)務，其中越來越多的市場金融風險、黨風廉政風險和經(jīng)濟風險被暴露出來，嚴重影響了中學教育教學工作的開展。

隨著事業(yè)單位內部控制管理建設的不斷推進，一些學校中逐步建立起了相應的財務內控管理體系，但是由于學校本身中的市場調節(jié)作用不明顯、一些學校領導集權問題較為嚴重，導致了學校的經(jīng)濟管理中缺乏具體的操作和監(jiān)管辦法，學校中的內控管理漏洞和風險問題難以得到有效的解決。例如，一些中學為了順應當前的發(fā)展趨勢紛紛開展了基礎建設工作，但由于學校本身底子比較薄，舉債建設和舉債經(jīng)營的現(xiàn)象十分常見，但是由于缺乏必要的市場和資金風險意識，個別學校就難以控制住自身的舉債規(guī)模，甚至出現(xiàn)了舊債又添新債的現(xiàn)象，給學校的正常經(jīng)營和工作的開展帶來了巨大的問題。針對這些問題，提高中學財務內控管理能力，樹立正確的金融和市場意識，實現(xiàn)學校權利的有效制衡對學校的科學化、規(guī)范化管理建設有著重要的意義，也是保障學校經(jīng)營安全，確保國有資金資產完整和有效利用的具體措施。

二、中學財務內控及風險問題

（一）財務內控環(huán)境問題

學校財務內控管理環(huán)境建設有著其本身的必然性。一方面，學校教育專項資金投入的增加和學校自身的經(jīng)濟業(yè)務和非稅收入的增長為學校的發(fā)展提供了更加充裕的資金環(huán)境。只有提升學校自身的管理和控制能力才能實現(xiàn)現(xiàn)有資金和資產的有效利用。另一方面，從學校的管理現(xiàn)狀來看，雖然學校中普遍建立了財務內控體系，但是由于學校更加注重學生的教育教學和教師能力的培養(yǎng)工作，學校中普遍的內部控制管理意識還比較薄弱，內部控制同資金的收繳、使用和資產的日常管理之間沒有實現(xiàn)有效的融合，尤其是在財務崗位上，會計、財務、審核經(jīng)常是由一人擔任，為營私舞弊，以權謀私等財務違規(guī)違紀行為開了口子，不利于學校財務內部控制管理的推進和建設。

（二）財務內控制度建設問題

在財務內控制度上，學校和企業(yè)、一般事業(yè)單位之間存在較大的不同。然而，當前學校財務內控制度在建設上還存在較大的問題，一方面學校缺少必要的財務內控制度制定和執(zhí)行管理的人才，學校當前的財務內控制度同學校實際資金和資產管理不相符，一些經(jīng)濟業(yè)務在開展過程中沒有有效的內部控制制度能夠對其進行控制。同時一般學校財務內控制度是由財務部門主導訂立的，同學校其他崗位如教學、行政管理、后勤服務等缺乏必要的信息交流和溝通，導致了雖然有了財務內控制度，但具體工作實際卻游離在制度之外，從而難以將財務內控管理工作落實到位。

（三）財務風險控制問題

學校的財務風險管理伴隨著學校國家專項資金撥款、非稅收入增加、經(jīng)濟活動的開展顯得越來越重要。然而在當前學校的財務工作開展過程中，還沒有建立有效的市場、金融、廉政等風險的預防和控制機制，導致了中學的財務風險管理往往處在真空的地帶。例如，在學?；A建設過程中，雖然已經(jīng)開展逐步推行國庫集中支付制度，但是學校內的預算外資金、賬外賬等現(xiàn)象依然嚴重，學校財務對遺留債務的處理沒有有效的手段，學校舉債規(guī)模過大，基礎教學設施和設備更新采購盲目進行，不但增加了學校本身的資金和資金管理成本，同時也給地方財政造成了巨大的風險和壓力，十分不利于我國中等教育事業(yè)的順利開展。

三、實現(xiàn)中學財務內控與風險控制的有效途徑

（一）加強內控宣傳，優(yōu)化財務崗位

為了加強學校財務內部控制與風險管理工作，就一定要樹立正確的財務內控管理思想環(huán)境。首先，從學校領導層面，要加大對財務內控的重視程度，召開專題會議研討最適合學校的財務內控管理機制，并將財務內控和風險管理的責任落實下去，將財務內控、風險管理和黨風廉政建設工作上升到學校戰(zhàn)略管理層面，確保財務內控的有效開展。其次，從財務人員角度上來講，學校財務部門因提高專業(yè)型、管理型人才在學校財務部門中的占比，注重開展在職財務人員內部控制專項學習和再教育工作，將財務內控思想同財務日常管理活動聯(lián)系起來，并堅持會計、財務、審核的崗位分離和牽制原則，對財務崗位進行梳理，對一人擔任多個崗位的現(xiàn)象進行及時的處理，為財務內控管理活動的開展創(chuàng)造組織結構上的條件。再次，財務部門應加強同學校其他部門的聯(lián)系和交流，加大財務內控宣傳力度，傳播正確管理思想，為財務內控創(chuàng)造更好的群眾基礎。

（二）加強財務內控制度建設

財務內控和風險管理的有效開展需要由完善的制度體系作保障。根據(jù)中學財務內控管理的實際需要和《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》、《中小學財務制度》等相關文件，應加強對學財務內部控制制度的建設。在制度中要對財務控制方法、工作流程、工作范圍等內容進行一一的明確，重點對學校預算、資金運營、籌資決策、成本管理、風險控制等方面進行細節(jié)內容的制定，防范制度漏洞給以權謀私等財務違規(guī)違紀行為創(chuàng)造機會。同時，在實際的財務內控工作開展過程中，還要根據(jù)不同時期中學財務管理實際對財務內控制度進行修訂和完善，提出僵化和老化的制度條款內容，提高制度的適用性和可操作性，切實實現(xiàn)中學財務內部控制和財務風險的有效防范。

（三）樹立市場意識，加強風險應對

在中學財務內控工作中，還要加強對風險管理機制的建設工作。一方面，要做到提高市場、金融風險的識別的評估能力，保障學校管理者對市場和風險的充足認識，尤其是要對學校中常見的資金風險、涉稅風險、信息風險、市場風險和職業(yè)道德風險進行預測和防范，加強對學校內的資金管理和控制，實現(xiàn)資金使用效率的提升。另一方面，學校都還要實現(xiàn)財務風險防范信息化建設，提高風險信息的傳遞和處理效率，嚴格控制教育債務風險，做好貪污腐敗問題的防范，確保中學教育教學工作的順利開展。

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