關(guān)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題及措施研究

袁利

摘要：從現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的實際情況上來看，財務(wù)管理工作能夠在信息時代技術(shù)支持下達(dá)到格式統(tǒng)一、內(nèi)容規(guī)范、時間及時的基本要求，但是企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題以及財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確與否，都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度怎樣科學(xué)合理的制定并執(zhí)行以及對體系建設(shè)的具體認(rèn)識程度。文章主要圍繞著現(xiàn)階段我國企業(yè)建設(shè)財務(wù)控制制度的主要原則、當(dāng)前我國企業(yè)在建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度過程中存在的基本問題、有效解決建設(shè)財務(wù)控制制度中基本問題的措施與對策三個方面展開了論述與分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理；制度建設(shè)；內(nèi)部控制制度；主要問題；有效措施

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制主要是指企業(yè)運營及其發(fā)展過程中所制定的保護(hù)會計資料、企業(yè)資產(chǎn)的準(zhǔn)確性及可靠性，從而推動企業(yè)經(jīng)營效率及經(jīng)濟(jì)效益的提升，全面落實企業(yè)管理部門制定的多種計劃及政策，并貫徹執(zhí)行企業(yè)組織計劃及相應(yīng)的措施與方法。在企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制過程中，內(nèi)部控制是保證企業(yè)資產(chǎn)安全的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，并且也是為企業(yè)運營及發(fā)展提供多種會計信息的主要途徑。所以企業(yè)想要實現(xiàn)內(nèi)部多項工作的順利有效實施，就必須在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理效率技術(shù)及水平的同時，也需要進(jìn)一步完善與優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制制度，并且根據(jù)控制制度中存在的現(xiàn)實性問題，及時采取具有高度針對性的解決措施，從而確保整個企業(yè)能夠得到健康、穩(wěn)定的運轉(zhuǎn)與發(fā)展。

一、現(xiàn)階段我國企業(yè)建設(shè)財務(wù)控制制度的主要原則

（一）合法原則與適用原則分析

在建設(shè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度中合法原則是最基本的原則，是企業(yè)在運營發(fā)展中以及制度制定建設(shè)中不可逾越的關(guān)鍵性紅線，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制工作需要與國家法律法規(guī)要求相符合，控制制度內(nèi)容不能與相關(guān)法律法規(guī)相違背，不然制度本身并不能在企業(yè)運作中發(fā)揮任何效益，與此同時企業(yè)也會因為違反法律規(guī)范而受到一定的懲罰，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)利益，不利于企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中得以生存與發(fā)展。除此之外，企業(yè)在建立財務(wù)內(nèi)部控制制度中還應(yīng)當(dāng)遵循適用原則，并不能盲目的追求所謂的“高、大、上”，否則很容易造成制度內(nèi)容與實際情況相脫離的情況，并不能達(dá)到預(yù)期效果，無法促進(jìn)企業(yè)得到深入發(fā)展。

（二）經(jīng)濟(jì)原則及明確原則分析

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度必須做好收益以及成本投入的全面評估工作，這就是經(jīng)濟(jì)原則，財務(wù)內(nèi)控制度的實施若能夠為企業(yè)帶來較多經(jīng)濟(jì)收益，追求企業(yè)受益及成本投入兩部分的平衡，若財務(wù)內(nèi)控制度所花費成本大于收益，則表明內(nèi)控制度并不可取。與此同時，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中需要嚴(yán)格遵循明確原則，盡最大可能減少企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作出現(xiàn)模棱兩可的現(xiàn)象，只有明確制度內(nèi)容才能夠確保制度得到順利執(zhí)行，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建立從這一層面上來看，必須要做到具體明確，針對財務(wù)管理工作實際需求對內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定。

二、我國企業(yè)在建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度過程中存在的基本問題

（一）企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控制度缺乏正確認(rèn)識及高度重視

在企業(yè)運轉(zhuǎn)發(fā)展中建立財務(wù)內(nèi)控制度，從根本上來說是以財務(wù)管理為核心內(nèi)容的生產(chǎn)流程規(guī)范的全面建立，通過規(guī)范財務(wù)管理工作的多個環(huán)節(jié)來實現(xiàn)對其企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督與指導(dǎo)，有效防范企業(yè)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險問題，并及時針對所存在問題給予有效解決。在企業(yè)財務(wù)管理的實際工作中，第一是缺乏完善制度的建立，很多企業(yè)認(rèn)為建立制度會消耗較多的物力與人力，并且這些物力與人力的消耗能夠帶來的利益并不能給予準(zhǔn)確確定，所以企業(yè)運轉(zhuǎn)中缺乏建立財務(wù)內(nèi)控制度的主動性與及積極性。第二是我國有部分企業(yè)已經(jīng)建立了明確的財務(wù)內(nèi)控制度，但是在實際工作中并沒有真正落實，而是流于形式、停留在表面。

（二）內(nèi)容涵蓋不全且內(nèi)部運行缺乏監(jiān)督

因為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控涉及到了企業(yè)的眾多部門，基于此企業(yè)在展開財務(wù)內(nèi)控工作時需要對各環(huán)節(jié)給予全面而又綜合性的控制。我國存在一些企業(yè)在展開財務(wù)內(nèi)部控制的實踐工作中存在很多薄弱環(huán)節(jié)，只是簡單的內(nèi)部控制企業(yè)當(dāng)中的一些局部部門，這種工作方式造成了企業(yè)財務(wù)管理執(zhí)行力度削弱的同時，還對財務(wù)內(nèi)控制度與具體實施之間的有效銜接性產(chǎn)生了忽視。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度職能的充分發(fā)揮直接受到了財務(wù)機(jī)構(gòu)獨立的直接影響，財務(wù)機(jī)構(gòu)在企業(yè)運轉(zhuǎn)中還擔(dān)任著內(nèi)控政策以及執(zhí)行程序的設(shè)計工作，在整個財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中起到了舉足輕重的作用，我國現(xiàn)階段仍然有很多企業(yè)內(nèi)的財務(wù)機(jī)構(gòu)或者財務(wù)部門缺乏獨立性，財務(wù)內(nèi)部控制工作開展中很容易出現(xiàn)控制執(zhí)行不力的情況。除此之外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度因為執(zhí)行環(huán)節(jié)具有高度復(fù)雜性，必須依靠多種活動方式才能夠?qū)崿F(xiàn)，新情況在實際工作出現(xiàn)后因為缺乏嚴(yán)格監(jiān)督，對制度執(zhí)行效果產(chǎn)生了嚴(yán)重影響，同時在無形中還造成了財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管工作人員監(jiān)督意識的放松。

三、有效解決建設(shè)財務(wù)控制制度中基本問題的措施與對策

（一）明確內(nèi)控制度目標(biāo)并完善內(nèi)控制度體系

建設(shè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度中明確目標(biāo)是首要任務(wù)，企業(yè)必須嚴(yán)格按照財務(wù)管理工作的實際需求對財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行全面綜合性的認(rèn)識，在此基礎(chǔ)上對制度建設(shè)目標(biāo)給予明確，及時建立制度體系，確保制度能夠與具體目標(biāo)相服從，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度實施效果的最大化。與此同時企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)還需要同時兼顧重點性及全面性，不僅需要對企業(yè)各項財務(wù)管理活動給予照顧，還要全面突出企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重點內(nèi)容，實現(xiàn)各方面的全面兼顧，盡最大可能防止企業(yè)制度建設(shè)及實施出現(xiàn)短板的情況。企業(yè)想要實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度的完善與優(yōu)化，就必須嚴(yán)格按照企業(yè)財務(wù)管理工作的具體情況科學(xué)合理的進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并找準(zhǔn)有效措施予以解決，全面提升財務(wù)內(nèi)控制度實施的有效性。

（二）提升財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度

企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度制定并完善之后需要提升制度的執(zhí)行力度，在企業(yè)運轉(zhuǎn)發(fā)展中以及制度實施過程中，確保每一環(huán)節(jié)工作以及每一工作內(nèi)容都能夠落到實處，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量及效果的提升。財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行需要在具體工作崗位中融入相關(guān)制度，與此同時并制定合理科學(xué)的獎懲機(jī)制，要求開展各項財務(wù)活動都必須遵循相關(guān)制度規(guī)范，懲罰那些違反制度規(guī)定與要求的工作人員。因為財務(wù)內(nèi)控制度實施效果還與工作人員的業(yè)務(wù)知識水平、綜合素質(zhì)、工作能力以及思想意識等多個方面直接相關(guān)，若工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及道德品質(zhì)不高，一旦在工作過程中遇到困難很難得以良好解決，并容易受到金錢及權(quán)力的誘惑。因此企業(yè)需要定期組織工作人員參與專業(yè)知識培訓(xùn)，吸收先進(jìn)財務(wù)管理方法與思想，在提升個人綜合素養(yǎng)的同時增強個人工作能力，自覺約束自身行為，提高財務(wù)內(nèi)控制度實施的有效性。

四、結(jié)語

綜上所述，在我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的大時代背景下，各領(lǐng)域企業(yè)迎來了運營及發(fā)展的新機(jī)遇，在國家財政會計政策制度執(zhí)行的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要積極與自身實際發(fā)展情況相結(jié)合建立高度合理性與針對性的財務(wù)制度。文章首先分析了我國企業(yè)建設(shè)財務(wù)控制制度的主要原則，包含了合法原則、適用原則、經(jīng)濟(jì)原則及明確原則，之后又闡述了我國企業(yè)在建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度過程中存在的基本問題、有效解決建設(shè)財務(wù)控制制度中基本問題的措施與對策兩部分內(nèi)容，旨在全面推進(jìn)我國領(lǐng)域中企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度能夠日趨完善，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作效率及質(zhì)量的提升，促進(jìn)企業(yè)在新時期形勢下得到穩(wěn)健、可持續(xù)性的長足發(fā)展。

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（作者單位：重慶百臣土地房地產(chǎn)評估有限公司）