基于戰(zhàn)略的港口企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系研究

許金瑤

摘要：港口經(jīng)濟(jì)的發(fā)展依賴于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，良好的機(jī)遇需要與之相對(duì)應(yīng)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，需要良好的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系來促進(jìn)、貫徹實(shí)施下去。文章對(duì)港口企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)從投資中心和職能中心兩個(gè)方向著手，力求計(jì)算簡(jiǎn)單、易于計(jì)量，同時(shí)又能突出特點(diǎn)。希望能夠通過有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模式提高資產(chǎn)的運(yùn)行效率，增強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理能力。

關(guān)鍵詞：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；戰(zhàn)略；港口企業(yè)

一、引言

企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的過程即企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理水平提升、獲得持續(xù)發(fā)展能力的過程，也是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的強(qiáng)有力的手段。他應(yīng)用于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)過程或內(nèi)部各級(jí)組織。企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是企業(yè)為了衡量其既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，以及企業(yè)內(nèi)部各部門、個(gè)人對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)程度的一個(gè)評(píng)判過程。具體來說，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是指評(píng)價(jià)主體運(yùn)用數(shù)量統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌等方法，采用特定的指標(biāo)體系，對(duì)照設(shè)定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序，通過定量定性對(duì)比分析，對(duì)評(píng)價(jià)客體在一定期間內(nèi)的業(yè)績(jī)作出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判。企業(yè)發(fā)展應(yīng)根據(jù)不同時(shí)期、不同內(nèi)外部環(huán)境選取適合的企業(yè)戰(zhàn)略，而企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系選取輔助于企業(yè)戰(zhàn)略。處于不同地域、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)對(duì)于港口企業(yè)戰(zhàn)略制定有著較大差別。比如隨著京津冀協(xié)同發(fā)展、“一帶一路”建設(shè)、中國(guó)（天津）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)掛牌運(yùn)行、濱海新區(qū)新一輪開發(fā)開放和自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)五大戰(zhàn)略機(jī)遇疊加，天津港的企業(yè)戰(zhàn)略或規(guī)劃也在隨之發(fā)生著較大變化，那么使用什么樣的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系對(duì)于天津港較長(zhǎng)時(shí)期的發(fā)展起著重要作用。再如江蘇沿江港口的發(fā)展需要立足于當(dāng)前長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展戰(zhàn)略的大背景，上海港是其中的龍頭港口，可輻射促進(jìn)江蘇沿江港口聯(lián)動(dòng)發(fā)展。在此大背景下沿江港口企業(yè)也同樣需要相適應(yīng)的戰(zhàn)略選擇和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

二、基于戰(zhàn)略的港口企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要性

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)景目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，必須制定近期的、具體的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略并確定相應(yīng)的關(guān)鍵業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素，通過業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)層層傳遞，企業(yè)各級(jí)管理層通過記錄和分析所取得的成績(jī)和差距，有針對(duì)性的采取措施提高經(jīng)營(yíng)管理水平，保證企業(yè)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。在我國(guó)港口企業(yè)基本為國(guó)有企業(yè)，有著資產(chǎn)規(guī)模大、投資額大，時(shí)間跨度長(zhǎng)，兼具國(guó)有資產(chǎn)的代管，港口區(qū)域經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)等作用。港口企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系如果只是單一沒有針對(duì)性的，單純借鑒其他行業(yè)，無本行業(yè)特點(diǎn)或與本企業(yè)發(fā)展不相關(guān)，并且無法根據(jù)企業(yè)所處時(shí)期、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、地域特點(diǎn)不斷更新，那么必然會(huì)與企業(yè)發(fā)展脫節(jié)，無法起到輔助企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的目的。同時(shí)對(duì)于港口企業(yè)來說，有針對(duì)性的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系也能有效提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率。

三、港口企業(yè)現(xiàn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)存在的問題

根據(jù)國(guó)外大多數(shù)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，港口是國(guó)家和社會(huì)的基礎(chǔ)設(shè)施，港口的發(fā)展在帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用。對(duì)于這樣的港口其自身的經(jīng)營(yíng)收入并不能作為判斷該港口業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)， 而應(yīng)該結(jié)合其在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)估，國(guó)家應(yīng)參與港口發(fā)展，港口應(yīng)是不以營(yíng)利為目的的。而我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)主要以22個(gè)定量指標(biāo)和8個(gè)定性指標(biāo)為主，定量指標(biāo)主要側(cè)重于盈利能力評(píng)價(jià)，這就為我國(guó)港口企業(yè)做為國(guó)有企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)帶來加大困難。

（一）評(píng)價(jià)主體無法兼顧各責(zé)任中心

目前港口企業(yè)多以集團(tuán)公司為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)主體，集團(tuán)公司作為主體在制定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方案?jìng)?cè)重于完成國(guó)資委的考核任務(wù)，還無法兼顧集團(tuán)內(nèi)部所有二、三級(jí)子公司的職能特點(diǎn)，尤其是大多數(shù)港口企業(yè)目前處于多板塊、跨類別經(jīng)營(yíng)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)出現(xiàn)局部不匹配的情況。港口企業(yè)作為國(guó)有企業(yè)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的職能特點(diǎn)更是無法體現(xiàn)。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置簡(jiǎn)單，評(píng)價(jià)目標(biāo)單一

目前國(guó)有港口企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置能夠考慮到從規(guī)模到功能的差異，以及總體發(fā)展目標(biāo)的需求，評(píng)價(jià)指標(biāo)包括傳統(tǒng)的利潤(rùn)指標(biāo)和輔助指標(biāo)，并設(shè)有一部分非財(cái)務(wù)指標(biāo)。但體現(xiàn)企業(yè)持續(xù)獲利能力指標(biāo)作用還不明顯，短期評(píng)價(jià)指標(biāo)仍占主流，各項(xiàng)輔助指標(biāo)的設(shè)立還不能充分的將經(jīng)營(yíng)者的視線從短期獲利拉伸到持續(xù)發(fā)展能力上來，沒有充分考慮到各成員單位的企業(yè)性質(zhì)和功能定位。將各單位的考核統(tǒng)一于一種方式，降低了部分企業(yè)的積極性。

（三）評(píng)價(jià)方法無法兼具港口的特殊經(jīng)濟(jì)屬性

我國(guó)港口企業(yè)作為國(guó)有企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)屬性上是兼具經(jīng)營(yíng)性和公益性的，即代表國(guó)家經(jīng)營(yíng)港口資產(chǎn)也同時(shí)代為管理無法直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的港口設(shè)施。港口設(shè)施即為國(guó)有資產(chǎn)，也是港口企業(yè)的主要資源和資產(chǎn)。因此對(duì)港口企業(yè)的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)應(yīng)一分為二，既要突出國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)也要兼具其社會(huì)屬性。如何做好持續(xù)發(fā)展能力和公益性資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)是本文討論的重點(diǎn)，也應(yīng)為國(guó)有港口企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定重點(diǎn)。

四、基于戰(zhàn)略的港口企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系探索

（一）基于戰(zhàn)略的港口企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)原則

1. 以戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)。港口企業(yè)發(fā)展影響著一定區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此港口企業(yè)戰(zhàn)略應(yīng)立足于與區(qū)域經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略相適應(yīng)。應(yīng)首先排除單一、以盈利為目的的戰(zhàn)略類型，調(diào)整為具有各功能板塊特點(diǎn)、突出國(guó)有資產(chǎn)保值增值能力和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的企業(yè)戰(zhàn)略。這樣才能滿足企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的不同視角，滿足國(guó)有企業(yè)投資人即國(guó)家的需要。

2. 將母子公司根據(jù)各自的經(jīng)營(yíng)類型或職能劃分歸類為各責(zé)任中心，根據(jù)各責(zé)任中心的不同功能制定不同的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。比如國(guó)有港口企業(yè)就可通過利潤(rùn)中心、投資中心、職能中心來分別考核，根據(jù)各中心的特點(diǎn)選取不同的考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

3. 重視財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，突出港口的社會(huì)責(zé)任。前面提到在經(jīng)濟(jì)屬性上是兼具經(jīng)營(yíng)性和公益性的，港口資源在一定程度上被免費(fèi)或以極低代價(jià)使用，這樣港口資源的貢獻(xiàn)性和國(guó)有資產(chǎn)的保值增值能力也應(yīng)考慮到港口企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)中去。

（二）基于戰(zhàn)略的港口企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

1. 根據(jù)港口特點(diǎn)和企業(yè)戰(zhàn)略設(shè)計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)框架

我國(guó)的港口企業(yè)都屬于固定資產(chǎn)密集型國(guó)有企業(yè)，所屬資產(chǎn)均屬于國(guó)有資產(chǎn)。因此在傳統(tǒng)以利潤(rùn)為中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步側(cè)重于對(duì)投資中心和職能中心的考核，以增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值能力，本文主要討論投資中心和職能中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。圖1中利潤(rùn)中心對(duì)應(yīng)港口經(jīng)營(yíng)部分；投資中心對(duì)應(yīng)港口企業(yè)各項(xiàng)投資；職能中心則對(duì)應(yīng)國(guó)有資產(chǎn)保值增值部分。

2. 基于戰(zhàn)略的港口企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系

本文所涉及的基于戰(zhàn)略的港口企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系是由利潤(rùn)中心、投資中心、職能中心和社會(huì)責(zé)任四個(gè)方面的指標(biāo)組成，以下詳細(xì)介紹四個(gè)方面的具體指標(biāo)。

（1）利潤(rùn)中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相關(guān)指標(biāo)。利潤(rùn)中心指標(biāo)一般包括利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率等，這都是目前港口企業(yè)常用指標(biāo)。

（2）職能中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相關(guān)指標(biāo)。根據(jù)職能中心劃分業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，這里的考核重點(diǎn)在于港口企業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理和運(yùn)營(yíng)能力。而這里的國(guó)有資產(chǎn)特指港口設(shè)施資產(chǎn)，港口設(shè)施資產(chǎn)的正常運(yùn)營(yíng)，是港口正常生產(chǎn)的重要保障和基礎(chǔ)。引入良好的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制是改變資產(chǎn)使用效率，保障資產(chǎn)高質(zhì)量的有效手段。

①資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)：資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)是反映資產(chǎn)是否具有實(shí)用價(jià)值以及價(jià)值大小的重要指標(biāo)。其中又可分為資產(chǎn)完好率（量化指標(biāo)）和資產(chǎn)凈值率（財(cái)務(wù)指標(biāo)），是反應(yīng)資產(chǎn)質(zhì)量的重要指標(biāo)。

資產(chǎn)完好率指標(biāo)：主要是根據(jù)各類港口設(shè)施制定標(biāo)準(zhǔn)和等級(jí)，以道路設(shè)施為例，完好無瑕疵的比率為90%以上，有較少不平整的為70%，以此類推。

資產(chǎn)凈值率指標(biāo)：資產(chǎn)凈值率=在用港口設(shè)施資產(chǎn)凈值/港口設(shè)施資產(chǎn)凈值，這一指標(biāo)側(cè)重于考核資產(chǎn)的可用性。

②資產(chǎn)安全指標(biāo)：確保港口設(shè)施資產(chǎn)的安全、完整、高效是做到資產(chǎn)保值增值的首要目標(biāo)和前提。對(duì)港口設(shè)施資產(chǎn)安全確定一個(gè)基礎(chǔ)水平，當(dāng)這部分資產(chǎn)無損失、事故，能夠保障全港生產(chǎn)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，按照一定的比例或級(jí)次確定得分。

③成本費(fèi)用指標(biāo)：港口設(shè)施的正常運(yùn)轉(zhuǎn)離不開良好的維護(hù)能力，科學(xué)合理的使用資產(chǎn)，對(duì)資產(chǎn)使用方的監(jiān)督和以養(yǎng)代修等前置解決問題的方法都能夠?qū)Ω劭谄髽I(yè)設(shè)施維護(hù)成本產(chǎn)生影響，因此該指標(biāo)可促使企業(yè)利用更為先進(jìn)的管理辦法來提升資產(chǎn)運(yùn)行能力并降低維護(hù)成本。

（3）投資中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相關(guān)指標(biāo)。企業(yè)投資中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法中，目前常用的是投資報(bào)酬率和EVA指標(biāo)。

①投資報(bào)酬率：港口企業(yè)可根據(jù)項(xiàng)目或項(xiàng)目類型區(qū)分事業(yè)部，利用投資報(bào)酬率指標(biāo)來考核投資中心的業(yè)績(jī)。

②EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）：該指標(biāo)能夠更好的體現(xiàn)出企業(yè)的戰(zhàn)略意圖，將投資中心的目標(biāo)與整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)起來，通過鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)創(chuàng)新性投入，增強(qiáng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，為實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略，不可避免的要加大設(shè)施的投資力度，只著眼于公司利潤(rùn)的考核方式，管理水平較為簡(jiǎn)單，卻能夠輕易獲得較高的業(yè)績(jī)，而忽視了資金壓力、投資建設(shè)等方面的壓力。以EVA為主體的考核方式有助于提升經(jīng)營(yíng)者的管理能力，將公司發(fā)展所需要的資金需求、投資規(guī)模與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)聯(lián)系在一起。

（4）社會(huì)責(zé)任指標(biāo)。

①資產(chǎn)貢獻(xiàn)指標(biāo)：港口設(shè)施的完好和高效從一定程度上可促進(jìn)港口整體的發(fā)展，提升引入投資，增加業(yè)務(wù)量等作用。港口資源在一定程度上被港區(qū)內(nèi)企業(yè)免費(fèi)或以極低代價(jià)使用，一部分港口設(shè)施作為公益性產(chǎn)品不但帶動(dòng)了港區(qū)企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)又輻射港口周邊經(jīng)濟(jì)發(fā)展，體現(xiàn)了港口企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。

②責(zé)任事故指標(biāo)：責(zé)任事故包括安全質(zhì)量責(zé)任事故、經(jīng)營(yíng)責(zé)任事故、保安履約責(zé)任事故等，當(dāng)年指標(biāo)額為不發(fā)生各類責(zé)任事故。

（5）港口企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。結(jié)合K

PI（Key Performance Indication）即關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)考核激勵(lì)的綜合化。同時(shí)結(jié)合平衡計(jì)分卡理論，建立以財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心，由利潤(rùn)中心、職能中心、投資中心和社會(huì)責(zé)任支撐的綜合業(yè)績(jī)指標(biāo)體系，構(gòu)建全方位、多角度的綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模式。而KPI和平衡記分卡理論的主要特點(diǎn)即將企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為一套條理分明的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。如表1所示。

參考文獻(xiàn)：

[1]閆華紅，邵應(yīng)倩.完善國(guó)有企業(yè)分類績(jī)效評(píng)價(jià)提升國(guó)有資本運(yùn)行效率[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2016（18）.

[2]肖敏艷.港口企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)建設(shè)研究[J].財(cái)經(jīng)界，2015（01）.

（作者單位：天津港設(shè)施管理服務(wù)公司）