建筑施工企業(yè)項目全面預算管理問題的思考

祁新年

摘要：全面預算是企業(yè)財務管理的重要組成部分。近年來，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建筑施工企業(yè)之間的競爭日趨激烈。建筑施工企業(yè)要想在社會上贏得立足之地，必須要不斷提升自身競爭力，完善內(nèi)部控制制度，建立健全全面預算管理體系。文章就建筑施工企業(yè)項目全面預算管理問題進行分析和探討，提出一系列完善項目預算的辦法，以期助力于建筑施工企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：項目全面預算；建筑施工企業(yè)；控制環(huán)境；控制制度

全面預算一直是施工企業(yè)財務管理的重點，項目全面預算的優(yōu)良與否直接與企業(yè)的競爭力和持續(xù)經(jīng)營能力有關(guān)，因此，要想促進建筑施工企業(yè)健康發(fā)展，必須要加強項目全面預算管理。

一、建筑施工企業(yè)項目全面預算的重要性

項目作為施工企業(yè)最基本的生產(chǎn)單元，承載著企業(yè)生產(chǎn)總值的全部內(nèi)容“項目榮企業(yè)榮，項目敗企業(yè)敗”，項目全面預算的主要目的就是防范項目施工生產(chǎn)過程中可能產(chǎn)生的各種風險。隨著近年來我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，建筑施工企業(yè)規(guī)模也在不斷擴大，市場競爭不斷增強，對項目的管理水平要求也是越來越高。全面預算管理以其特有的前瞻性及預控性，提高了企業(yè)各管理線條之間的協(xié)同能力，整合和優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，從根本上降低了企業(yè)的管理風險，增強了企業(yè)施工生產(chǎn)中的內(nèi)控考核機制，使得各項經(jīng)濟考核指標真正落實到了相關(guān)責任部門。

二、建筑施工企業(yè)項目預算管理存在的問題分析

（一）企業(yè)重視程度不夠

預算是企業(yè)領(lǐng)導進行財務決策的重要依據(jù)，但是很多建筑施工企業(yè)人員并沒有意識到預算管理的重要性，領(lǐng)導對預算管理缺乏基本的認識，尤其是項目預算管理基本只是停留在簡單的費用預算層面，項目相關(guān)人員大部分都是在無預算管理意識的情況下開展業(yè)務工作，從而導致項目決策隨意性大，各部門間缺乏溝通協(xié)作，造成大量的人力物力等資源浪費。企業(yè)管理環(huán)境好壞是影響項目全面預算管理的重要因素。如果企業(yè)高層領(lǐng)導不重視預算管理的制度，越權(quán)行事、不依據(jù)規(guī)定開展工作，頻繁使用不合理的原則，那么就容易造成預算制度沒有實際用途，成了一種擺設。

（二）相關(guān)指標體系及制度有待進一步完善

一直以來施工單位的預算管理只是單純意義上的成本費用預算管理而已，缺少系統(tǒng)性和整合性。項目人員從上到下的認識就是預算，就是對費用的把控，企業(yè)針對項目制定的預算指標僅僅就是年度項目開支的一個粗略的估算，只是在施工合同的基礎(chǔ)上，根據(jù)施工進度、年度產(chǎn)值、人員數(shù)量、往年經(jīng)驗等測算的大體指標，實際上起不到防范和控制風險的作用，更談不上對項目管理的整體指導作用了。個別項目制定了資金預算，也是局限在短期內(nèi)為完成某項經(jīng)濟指標而采取的措施，缺乏整體統(tǒng)籌和長期指導性。制定一套完整、系統(tǒng)、可執(zhí)行的項目預算管理制度及其考核指標是項目管理一個富有挑戰(zhàn)性的新課題。

（三）預算管理制度落實不到位、流于形式

再好的管理制度不落實就等于廢紙一張，施工項目的預算管理制度基本上都是落實不到位的。即使是簡單的成本費用預算，也常常是超預算執(zhí)行，工費超預算、材料超耗、管理費超標等現(xiàn)象比比皆是，甚至許多部門不知道有預算考核指標。預算管理成了項目管理的一個形式，不但沒有起到應有的作用，反而變成各相關(guān)部門的累贅。

（四）考核制度不健全、預算調(diào)整隨意化

一些施工項目制定了預算考核制度，也納入了年度項目績效考核部分，但是真正到了年終考核的時候，項目部會以各種理由向企業(yè)申請增加超預算項的指標，企業(yè)基本在沒有進行實際考察、確認的情況下隨意調(diào)整考核指標，對超預算的項目免除處罰或減少處罰。這在一定程度上弱化了預算考核的作用，給施工項目部做成了預算考核無關(guān)緊要的印象，形成了不重視預算管理的惡性循環(huán)。不管是資金預算考核還是成本預算考核，其實際意義是為了控制項目的資金風險和成本風險，是項目管理過程中不發(fā)生大的資金、成本風險的有力保障，考核制度的不健全和相關(guān)指標的隨意化調(diào)整，使得項目管理失去了風險預控的原則和方向。

三、加強建筑施工企業(yè)項目預算管理的對策

建筑施工企業(yè)項目預算管理問題是企業(yè)發(fā)展的重要問題，解決這些問題不僅需要加強領(lǐng)導的預算管理理念，還要從根本上完善企業(yè)管理制度，打破傳統(tǒng)的管理模式，這樣才能促進企業(yè)健康全面發(fā)展。具體來說，解決建筑施工企業(yè)項目預算管理問題的對策總結(jié)為以下幾點。

（一）優(yōu)化預算控制環(huán)境，提高領(lǐng)導的管理理念

企業(yè)運行的好壞取決于高層領(lǐng)導對預算控制管理的認識能力、監(jiān)管力度以及決策能力，因此，要提高企業(yè)領(lǐng)導對預算管理的認識力度，培養(yǎng)其預算管理理念?？梢远ㄆ谶M行新知識學習，也可以借鑒其他企業(yè)發(fā)展的模式，通過對相關(guān)專業(yè)知識的學習來完善本企業(yè)預算管控的制度，促進企業(yè)發(fā)展。同時，企業(yè)高層領(lǐng)導自身要起到領(lǐng)導作用，帶頭遵守公司制度，為員工做模范，加強預算控制環(huán)境建設，促進企業(yè)預算制度的落實。另外，要合理分配各個部門人員的職責和工作內(nèi)容，預算管理只有全員參與，讓每位員工把預算管理理念貫穿于工作職責之中，才能提高執(zhí)行力度。企業(yè)要加強不相容職務的協(xié)調(diào)管理，讓企業(yè)各個部門之間形成相互約束相互監(jiān)督的狀態(tài)。

（二）建立健全項目預算管理機制，完善預算控制制度

新形勢下對建筑施工企業(yè)項目精細化管理提出了更高的要求，項目上場前就要建立全面預算管理制度，加強各業(yè)務線條之間的協(xié)同性，將全面預算的概念貫穿到項目管理的整個過程中。

現(xiàn)代項目全面預算管理體系應該是把商務預算、工程預算、財務預算三大塊有機結(jié)合起來，全面覆蓋到項目管理的整個過程當中。這就要求在一個項目執(zhí)行前，必須從商務、工程、財務的角度明確預算管理的規(guī)章制度及考核指標。

首先，商務預算主要依據(jù)施工合同及單項工程節(jié)點，將項目的整體收入及成本做一個系統(tǒng)、準確地分析，分月度、季度、年度制定具體的考核指標，將項目的收入、成本控制在預測范圍之內(nèi)，從而達到對利潤的總體預控。尤其是對成本的預算，應針對工、料、機等施工要素，以單項工程為節(jié)點，按成本控制責任部門制定詳細、準確的預算指標和獎罰措施，從根本上杜絕生產(chǎn)資源的浪費。

其次，工程預算主要依據(jù)工程量清單、施工圖紙、設計、施工方案及進度要求等因素，結(jié)合項目的實際情況，制定單項及整體工程優(yōu)化方案、工程進度優(yōu)化方案以及想配套的獎罰考核措施。

最后，財務預算具體分為資金預算、利潤預算、費用預算、稅務籌劃等內(nèi)容，應結(jié)合各相關(guān)部門的預算指標，按時間節(jié)點對項目關(guān)鍵的資金流、成本費用開支、利潤水平及納稅風險、內(nèi)容等做出全面、系統(tǒng)的預算，并制定一系列切實可行的量化考核指標，為項目創(chuàng)效提供有力保障。

（三）落實項目全面預算管理，強化相關(guān)考核

要依據(jù)企業(yè)運營模式制定相應的預算考核辦法，可以建立專門考核小組進行全面預算管理監(jiān)督，形成完善的評價考核機制。也可以通過在企業(yè)審計部門中設立專門的審計小組對企業(yè)進行不定期檢查，對施工項目中不合理的預算機制進行改進，對于不執(zhí)行企業(yè)全面預算制度的項目堅決予以糾正，甚至是撤換項目負責人。另外，要給予企業(yè)內(nèi)部審計部門足夠的獨立性和權(quán)威性，保證相關(guān)人員獨立于企業(yè)經(jīng)濟活動之外，企業(yè)高層領(lǐng)導人不得隨意干預預算考核管理，提高審計考核人員工作的效率，促進企業(yè)全面預算管理制度能夠有效落實、高效執(zhí)行，堅決杜絕預算制度朝令夕改，隨意變更考核指標現(xiàn)象的發(fā)生。對于超預算的施工項目，項目負責人及相關(guān)責任人應當承擔相應的行政或經(jīng)濟處罰。

（四）加強全面預算管理學習，提高項目人員的專業(yè)素質(zhì)

建筑施工企業(yè)必須要加強施工項目人員的素質(zhì)教育，不斷提高專業(yè)知識能力，保證項目人員能夠依據(jù)國家的法律法規(guī)及企業(yè)的規(guī)章制度處理業(yè)務，同時要強化項目人員的職業(yè)道德，樹立較強的責任心。信息化、技術(shù)化背景下，任何項目人員都要與時俱進，及時更新自己的工作理念，掌握新形勢下項目全面預算管的方案，不斷學習新的技術(shù)和能力，將全面預算機制扎扎實實運用到各個部門的各項業(yè)務之中，努力成為一名合格的企業(yè)員工。另外，企業(yè)領(lǐng)導也要不斷學習新的知識，為企業(yè)發(fā)展注入新鮮的血液，可以定期組織員工進行預算知識的視頻觀看，或者引導本企業(yè)項目人員去其他預算規(guī)模健全的企業(yè)學習，促進企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。

四、結(jié)語

全面預算管理是一個動態(tài)的過程，是對企業(yè)風險防范的一種強有力的手段。建筑施工企業(yè)要加強預算管理理念，制定積極有效的預算管理考核機制，優(yōu)化預算控制環(huán)境和控制制度，堅決將全面預算管理制度落實到項目管理過程中，才能不斷提高預算管理水平，為企業(yè)增值創(chuàng)效提供有力保障。

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（作者單位：中信建設有限責任公司）