企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化策略分析

桂玲玲

摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始采用內(nèi)部控制管理體系。內(nèi)部控制不僅可以提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，還可以提高企業(yè)的收益以及運營效率，可謂是一舉多得。但是，就目前而言，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制中存在著許多的問題，這對于企業(yè)的發(fā)展有著重大的影響作用，決定著企業(yè)的未來；所以，加快解決企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，建立健全內(nèi)部控制體系是迫切需求。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題及策略

一、引言

企業(yè)的內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)的、全面的內(nèi)部管理過程，它的實施將會受到企業(yè)內(nèi)部所有成員的影響。目前，我國企業(yè)所采用的內(nèi)部控制管理模式普遍存在一系列的問題，這些問題正是阻礙內(nèi)部控制有效性的重要因素。只有解決了這些問題，企業(yè)才能夠通過內(nèi)部控制提高內(nèi)部管理水平，從而促進企業(yè)穩(wěn)定長遠的發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）企業(yè)整體缺乏足夠的內(nèi)控觀念

就目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，大多數(shù)企業(yè)缺乏較強的風險管理理念，并沒有正確合理地認識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并沒有充分的了解企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵及實施意義。另外，對內(nèi)部控制的管理，企業(yè)高層對于它的重視程度明顯還不夠；與此同時在實際的內(nèi)部控制實施過程當中，并沒有將內(nèi)部控制的實施具體化，導致最終的控制效果不理想，無法達到企業(yè)對于內(nèi)部控制的預期，從而降低企業(yè)對于內(nèi)部控制效用的評估。再加上，單位內(nèi)部各部門人員對于內(nèi)部控制的理解不當，認為內(nèi)部控制只是企業(yè)高層的工作，與己無關(guān)，對于內(nèi)部控制消極敷衍。這些問題的存在，都是造成內(nèi)部控制管理不當?shù)闹匾蛩亍?/p>

（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系有待健全

目前，企業(yè)的內(nèi)部控制體系的缺陷主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一、企業(yè)的內(nèi)部控制制度及風險管控沒有得到切實的實施，也沒有形成健全完善的內(nèi)部控制管理制度體系，無法對內(nèi)部控制工作起到有效的支持。第二、企業(yè)內(nèi)部控制手段還需加強。目前的內(nèi)部控制手段，無法對企業(yè)內(nèi)部存在的風險作出科學準確判斷，進而阻礙了企業(yè)對其進行科學合理的管控。一旦內(nèi)部風險沒有得到科學合理地管控，那么就會增加企業(yè)管理工作的難度，對于企業(yè)的穩(wěn)定會有極大的影響。風險的存在將會積累，這是內(nèi)部控制中需要重視的問題。第三、企業(yè)內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)不夠，執(zhí)行能力不強，對于內(nèi)部控制缺乏科學全面的了解，導致內(nèi)部控制工作落實的難度提高，使得內(nèi)部控制變成紙上談兵。因此，要想提高內(nèi)部控制的效用，必須重視內(nèi)部控制體系的健全。

（三）內(nèi)部審計不能充分發(fā)揮自身的作用

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制工作中一個關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對于內(nèi)部控制工作的順利完成起著至關(guān)重要的作用。目前，企業(yè)在內(nèi)部審計方面存在的問題主要有以下幾個方面：第一、企業(yè)內(nèi)部缺乏專門的內(nèi)部審計部門，導致內(nèi)部審計工作無法順利的進行。第二、內(nèi)部審計缺乏自主性、獨立性。對于一些企業(yè)來說，雖然設立了內(nèi)部審計部門，但是最終的決定權(quán)依舊在企業(yè)高層領(lǐng)導手中，這完全違背了建立該部門的初衷；另外，有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門是附屬于企業(yè)財務部門的，使得內(nèi)部審計工作處處受限，導致內(nèi)部審計工作喪失了自身的獨立性，使得內(nèi)部審計難以真正的發(fā)揮作用。第三、企業(yè)沒有明確界定內(nèi)部審計的職責。大多數(shù)企業(yè)，對于內(nèi)部審計的認識還停留在為財務管理服務的階段，這已然不符合時代對于它的理解。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督存在問題

企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理是針對企業(yè)的各種部門、各個階層、各項工作進行實時、全面、科學地監(jiān)督管控的一項工作，并且應及時的給予企業(yè)反饋，從而改進完善監(jiān)督管理的過程。但是，由于目前企業(yè)自身的監(jiān)督管理不力，監(jiān)控管理體制存在缺陷，特別是在監(jiān)督管控的執(zhí)行上，更是沒有做到公平公正、嚴格嚴肅，導致監(jiān)督工作難以取得應有的效果，漸漸變成一種表面的工作。另外，內(nèi)部稽核組織及外部的監(jiān)督部門并沒有充分發(fā)揮自身的作用，導致監(jiān)督管理工作失效。對于企業(yè)的稽核組織來說，它缺乏科學有效的相應評估機制；對于外部監(jiān)督來說，是一種表面工作。這些問題的存在都直接導致監(jiān)督的效果不佳，失去應有的作用。

三、企業(yè)內(nèi)部控制健全完善的對策

（一）提高企業(yè)整體的內(nèi)控意識

對于企業(yè)的內(nèi)部控制工作來說，內(nèi)控意識的提高是最基礎的，同時也是至關(guān)重要的。企業(yè)要想提高企業(yè)整體的內(nèi)控意識，可以從以下方面著手：首先，企業(yè)的管理層必須充分的意識到內(nèi)部控制的重要性，加強對內(nèi)部控制各個方面的關(guān)注，加強對內(nèi)部控制管理理念的掌握，提高整個領(lǐng)導層面的內(nèi)控管理水平。同時，帶動企業(yè)其他階層、其他員工對于內(nèi)控管理工作的學習，提高企業(yè)內(nèi)部整體對于內(nèi)部控制的重視程度。其次，企業(yè)內(nèi)控管理最終的成功由相應的內(nèi)控執(zhí)行人員所決定，所以提高他們的內(nèi)控意識，提升他們的內(nèi)控執(zhí)行能力是必要的。總的來說，內(nèi)控意識的提升是內(nèi)在的需求，是順利完成內(nèi)控工作的基礎關(guān)鍵所在，是企業(yè)首先應該解決的問題。

（二）健全完善企業(yè)的內(nèi)控體系

有了內(nèi)控意識的基礎，再加上科學有效的內(nèi)控體系，內(nèi)部的意識結(jié)合外部的制約，有助于內(nèi)部控制工作的順利完成。所以，企業(yè)有必要健全完善自身的內(nèi)控體系，結(jié)合自身的實際發(fā)展戰(zhàn)略建立健全內(nèi)部控制制度。不斷強化內(nèi)部控制工作人員的職責，使得工作人員可以更好更直接地參與到內(nèi)部控制的工作當中去，從而第一時間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制當中所存在的風險、問題，及時解決并將結(jié)果反饋給更高層，及時的對于所存在的問題進行解決，進一步健全體制加強風險的規(guī)避。另外，內(nèi)部控制體系的建立應該符合企業(yè)內(nèi)大部分員工的利益及完成能力；體系的制定是面向整個企業(yè)的，而非某一個部門或者某部分人員。加強制度的規(guī)范作用，落實制度的執(zhí)行，嚴格規(guī)范活動的操作流程。

（三）建立健全獨立自主的內(nèi)部審計系統(tǒng)

一個獨立自主的內(nèi)部審計系統(tǒng)對于內(nèi)部控制工作的順利完成是至關(guān)重要的。為了更好地完成企業(yè)內(nèi)控管理工作，必須加大內(nèi)部審計的管理力度，建立健全獨立自主的內(nèi)部審計系統(tǒng)。對于內(nèi)部審計的優(yōu)化，不僅可以構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系，還能有效落實各項內(nèi)部控制措施的實施。另外，企業(yè)還需要建立內(nèi)控的自我評估機制，對于自身的內(nèi)控工作進行實時的監(jiān)督管控，找出執(zhí)行過程中存在的問題，改進完善內(nèi)控程序。同時，企業(yè)應該定期或不定期對企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行情況進行總結(jié)及自我評估，通過評估內(nèi)控制度是否有效，來實現(xiàn)內(nèi)控體系的優(yōu)化和完善。最后，必須保證內(nèi)部審計系統(tǒng)絕對的獨立自主，這樣才能夠充分發(fā)揮作用，避免受到其他因素的影響，喪失了它應有的作用。

（四）推行內(nèi)控監(jiān)督機制

內(nèi)控監(jiān)督就意味著對內(nèi)部控制工作進行實時的監(jiān)督管控，通過提高內(nèi)控工作的有效性，以及開展各種內(nèi)控自評，審查其中存在的問題，規(guī)避不必要的風險。對于監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時上報，并且提出相應的解決措施。對于一些敏感性的問題（例如：涉及企業(yè)某個高層領(lǐng)導濫用職權(quán)）應該交由第三方來進行處理，使得處理的結(jié)果更加公平公正，更加具有針對性。對于內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的問題，要先總結(jié)分類，然后測評整改，最后報告披露、整理歸檔。另外，企業(yè)應該加大內(nèi)控監(jiān)督機制的公正性，對待所有的階層、員工都應該一視同仁，這就需要執(zhí)行人員絕對的獨立性，只有這樣才能充分保證內(nèi)控的結(jié)果合理有效，并且不會引起不必要的爭議，導致企業(yè)其他人員對于監(jiān)督體制的偏見。

四、結(jié)語

綜上，相比于外部市場競爭的日益加劇，企業(yè)更容易做好的是內(nèi)部控制工作。這就使得企業(yè)必須加強對于內(nèi)部控制的重視，提高自身的內(nèi)部控制管理水平，健全完善內(nèi)部控制體系，積極關(guān)注市場的變化，及時調(diào)整自身的發(fā)展戰(zhàn)略方針，對于企業(yè)內(nèi)控中存在的問題進行針對性的解決，概括性的總結(jié)，以便于更好地幫助企業(yè)規(guī)避市場風險，降低不必要的成本損失，從而提高企業(yè)的整體效益，為企業(yè)的發(fā)展提供更加可靠有效的保障。

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（作者單位：安徽新中天會計師事務所有限公司）